Отчет о производственной практики в ИФНС

      – формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела.

      Отдел общего и хозяйственного обеспечения осуществляет:

      – приём входящей корреспонденции;

      – отправка исходящей корреспонденции;

      – ксерокопирование внутренней документации;

      – хозяйственную деятельность.

      Отдел налогового аудита осуществляет:

      – досудебное урегулирование налоговых  споров.

      Планирование работы ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска.

      Разработка  плана (прогноза) поступления налогов  и сборов проводится ежеквартально с помесячным распределением всего и в том числе по основным налогоплательщикам инспекции.

      На  основании анализа, проводимого на рабочем месте с помощью «Системы ЭОД», разрабатывается план (прогноз) налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды, всего и в том числе по основным налогоплательщикам.

      Разработка  плана (прогноза) осуществляется на основании показателей налоговой отчетности о базе налогообложения по отдельным видам налогов, о поступлении и задолженности по налогам и сборам, показателей социально-экономического развития территории, полученных от УФНС России по РМ, статистических и экономических органов, функционирующих на территории, а также из других внешних источников. Планирование разрабатывается в целом по налогам и сборам, контролируемым ФНС России, поступающим в бюджетную систему Российской Федерации с распределением по уровням бюджетов, отдельно:

      – в федеральный бюджет;

      – в бюджет субъекта Российской Федерации;

      – в бюджет муниципального образования;

      а также в государственные внебюджетные фонды (отдельно по каждому фонду).

      Первоначально, на основании динамики показателей налоговой базы и показателей социально-экономического развития территории с учетом изменений внесенных в законодательство разрабатывается прогноз поступления налогов и сборов по текущим начислениям.

      При этом в ходе разработки плана (прогноза), следует учитывать особенности отдельных налогов, связанные с порядком, сроками уплаты и видом платежей (авансовый платеж, перерасчет, уплата по результатам фактической финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций за предыдущий период  и т.д.), приходящихся на планируемый период.

      Полученную  прогнозную сумму поступлений налогов  и сборов в счет текущих начислений, необходимо скорректировать на коэффициент  собираемости, который должен планироваться  с ростом к предыдущим периодам и  с учетом ранее сложившейся динамики данного коэффициента.

      Коэффициент собираемости определяется как отношение  поступившей суммы налога к начисленной.  При этом в расчете следует  учитывать поступления только в  счет начислений текущего года (т.е. из поступившей суммы налога вычитаются поступления в счет погашения недоимки предыдущего периода, поступления по реструктуризированной задолженности, поступления по результатам контрольной работы налоговых органов, поступления штрафов, пеней и другие дополнительные поступления не связанные с расчетами текущего периода).

      К полученной прогнозной сумме поступления  налогов и сборов в счет текущих  начислений прибавляются дополнительные поступления, планируемые на предстоящий  период. К ним относятся поступления  в счет погашения недоимки прошлых периодов, поступления по реструктуризированной задолженности, другим отсроченным (рассроченным) ранее платежам, поступления по результатам контрольной работы налоговых органов, поступления штрафов, пеней и т.д.

      Разработку  плана (прогноза) поступления налогов и сборов  в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды необходимо проводить с учетом особенностей связанных с расчетом и определением налоговой базы отдельных видов налогов.

      Так, например, при прогнозировании поступлений налога на прибыль организаций следует учитывать установленный законодательством порядок уплаты данного налога, в соответствии с которым, налогоплательщики ежемесячно уплачивают авансовые платежи, исходя из одной трети квартального авансового платежа, подлежащего уплате в предшествующем квартале.

      Кроме того, следует учитывать суммы  уплачиваемые налогоплательщиками, осуществляющими  только квартальные авансовые платежи  по итогам отчетного периода (выручка  менее трех миллионов в среднем  за квартал, бюджетные учреждения и т.д.) и суммы уплачиваемые налогоплательщиками, перешедшими на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли за предыдущий месяц.

      Разработанный на квартал план (прогноз) распределяется помесячно с учетом сроков уплаты налогов и сборов, установленных налоговым законодательством и особенностью осуществления финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиками состоящими на учете в инспекции.

      Разработанный план (прогноз) поступления налогов  и сборов по уровням  бюджетной системы Российской Федерации и государственным внебюджетным фондам всего и в том числе по отдельным налогам и основным налогоплательщикам представляется начальнику отдела на визирование, а затем на утверждение руководителю инспекции. Утвержденный руководителем инспекции экземпляр плана (прогноза) в срок до 20 числа месяца предшествующему периоду составления прогноза направляется в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.

      Один  экземпляр плана (прогноза) подшивается в номенклатурное дело.

      Работа  ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска с  органами федерального казначейства.

Подготовка  информации для передачи в органы федерального казначейства.

      Порядок обмена информацией между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и управлениями по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации определен совместными приказами Минфина России и ФНС России от 23 мая 2003 года № 46н/БГ-3-10/266 «Об обмене информацией между управлениями федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации и управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации», от 03.09.2003  №  81н/БГ-3-28/487 «Об утверждении документов, регламентирующих обмен информацией между управлениями федерального казначейства Минфина России и управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации», от 16.10.2003  №  94н/БГ-3-13/543 «Об утверждении структуры и форматов электронных сообщений при обмене информацией между управлениями федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации и управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации» с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России и ФНС России от 04.11.2004  № 98н/САЭ-3-13/23.

      Информация  для передачи в органы федерального казначейства подготавливается тем структурным подразделением ИФНС России, к предмету деятельности которого относятся соответствующие сведения. Осуществляется визуальный контроль сформированной информации.

      Передача  информации для отправки в органы федерального казначейства.

      Необходимо  составить сопроводительную записку, подписать ее у начальника отдела  и передать вместе со сформированным файлом в отдел общего обеспечения  для подписи руководством инспекции  и отправки в орган федерального казначейства.

      Работа  с органами, исполняющими бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, в случае, если органы федерального казначейства не осуществляют кассовое обслуживание исполнения указанных бюджетов. В «Системе ЭОД» выбрать режим, необходимый для формирования  протокола МВИ для  финансовых органов. Сформировать в «Системе ЭОД» соответствующий файл по принадлежности к представляемой информации. Осуществить визуальный контроль сформированной информации.

      Передача  информации для отправки в органы, исполняющие бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

      Составить сопроводительную записку, подписать  ее у начальника отдела и передать вместе со сформированным файлом в  отдел общего обеспечения  для  подписи руководством инспекции  и отправки в соответствующий финансовый орган.

      Ведение реестра поступлений, возвратов, зачетов  и выплат.

      Для учета поступающих в доходы бюджетов Российской Федерации сумм денежных средств, а также возвращенных из бюджета платежей и выплат  по платежам, поступившим на счета, открытые финансовым органам муниципальных образований на балансовых счетах № 40204 «Средства местных бюджетов», в случае, если органы федерального казначейства не осуществляют  кассовое обслуживание исполнения бюджетов муниципальных образований, специалисты Отдела учета ведут Реестр поступлений, возвратов, зачетов и выплат по форме № 25-4.

      Реестры ведутся по данным финансовых органов  муниципальных образований в разрезе КБК и ОКАТО.

      Записи  в реестре по форме  № 25-4 производятся ежедневно на основании данных соответствующих  муниципальных образований.

      Итоги поступлений, возвратов, зачетов и  выплат с начала года подводятся в Реестре по форме №  25-4 ежедневно при записях сумм поступлений и возвратов.  Специалистами отдела учета, отчетности и анализа проводится  выверка данных о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета, отраженных в реестре по форме № 25-4 с данными финансовых органов муниципальных образований.

      Результаты  выверки отражаются в Акте сверки данных налогового органа о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета с данными  финансовых органов по форме № 53.

1.2 Краткий экономический  анализ деятельности  инспекции ФНС  России по Ленинскому району г. Саранска

      Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Саранска осуществляет контроль за своевременным исполнением учреждениями банков поручений налогоплательщиков и инкассовых распоряжений налоговой инспекции на перечисление и взыскание платежей в бюджет и во внебюджетные фонды. Принимает меры по обеспечению непрерывного контроля за исполнением налогоплательщиками и банками обязанностей по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

      Предварительный расчет налогооблагаемой базы за  2010 год складывается исходя из сложившейся налоговой базы на 9 месяцев 2010 года.

      Из  расчетов, произведенных ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, на основе представленных налогоплательщиками расчетов по налогу на прибыль следует, что сумма налогооблагаемой базы за 2010 год составила 99794545,0 тыс. рублей, ожидается за 2010 год 106360656,0 тыс. рублей. Сумма исчисленного налога на прибыль по средней ставке 7,58% составит 8063173 тыс. рублей. Основной причиной сужения налогооблагаемой базы налога на прибыль за 9 месяцев 2010 года являются льготы предоставленные налогоплательщикам в соответствии с законом Республики Мордовия от 28.11.01 г. №51-3 «О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий, снижении ставок налога на прибыль организаций и льготах по налогу с владельцев транспортных средств».

      – недопоступило налога на прибыль 185 тыс. рублей;

      – сумма прибыли, уменьшающая налоговую базу в связи с установлением законодательными органами Республики Мордовия дополнительных льгот по налогу на прибыль 68608749 тыс. рублей, соответственно сумма недопоступившего налога на прибыль организаций 11320443,4 тыс. рублей;

      – согласно ст. 2 ФЗ №110-ФЗ от 06.08.2001 г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах» сумма прибыли, уменьшающая налоговую базу в связи с предоставлением льгот 3241,0 тыс. рублей, соответственно сумма недопоступившего налога на прибыль 777,8 тыс. рублей.

      Налогооблагаемый  оборот по НДС за 9 месяцев 2010 года составил 64913647 тыс. рублей, ожидаемая налоговая база НДС за 2010 год 86379091 тыс. рублей.