Содержание

 

Введение

1. Особенности налогообложения в розничной торговле
• Особенности учета НДС в розничной торговле

• Особенности оформления книги продаж в розничной  торговле

2. НДС
3. Акцизы
4. НДФЛ
5. Налог на прибыль
6. Налог на имущество

Заключение

Список литературы

Приложение 

ВВЕДЕНИЕ.

     Государственный бюджет страны, являясь одним из важнейших звеньев финансовой системы, представляет собой основной финансовый план образования и использования  общегосударственного фонда денежных ресурсов. Он занимает ведущее место  среди финансовых рычагов в системе управления страной. Значение бюджета, прежде всего, состоит в сосредоточении у государства части доходов общества.

     Бюджет  является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения  функций органов государственной  власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

     Бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на нужных участках и направлениях, позволяет  осуществлять государственное регулирование  экономики и обеспечивать проведение необходимой социальной политики. При этом через движение бюджетных ресурсов контролируется формирование доходной части бюджета, и эффективность использования его расходной части.

     Доходы  бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых  и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных  перечислений.

     К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

     Налоги  являются одним из важнейших источников государственных доходов. В общем, объеме доходов различных стран  они составляют до 90%.

     В процессе развития российской экономики особую значимость приобретает такая важная форма реализации  товаров как, розничная торговля, и она подлежит налогообложению, как и любая сфера деятельности в Российской Федерации.

     Розничная торговля – это торговля продовольственными и непродовольственными товарами поштучно или в небольшом количестве для личного (некоммерческого) использования потребителя. Осуществляется деятельность по реализации товаров и услуг конечным покупателям.

     Основной  задачей розничной торговли является доведение товаров до населения и организация торгового обслуживания покупателей, предоставление им услуг.

     Цель  исследования – рассмотреть принцип налогообложения в розничной торговле.

     Объектом  курсовой работы являются особенности  налогообложения в розничной торговле.

     Предметом курсовой работы являются особенности налогообложения в розничной торговле на примере ООО «Феникс» - деятельность которого заключается в продаже товаров общего потребления.

     Задачи  раскрываемые в курсовой:

• Особенности налогообложения в розничной торговле;
• Налог на добавленную стоимость;
• Акцизы;
• Налог на доходы физических лиц;
• Налог на прибыль;
• Налог на имущество организации.

  Тема, рассматриваемая автором в данной курсовой работе, имеет значительную актуальность, так как именно розничная торговля позволяет не только динамично реагировать на изменения в рыночной среде, но и повышать качество жизни за счет своевременного удовлетворения запросов каждого потребителя, а правильное ведение налогообложения в этой сфере позволяет грамотно отражать все необходимые данные для последующего расчета налога на прибыль, что очень важно для любого предприятия.

 

Особенности налогообложения  в розничной торговле

 

Особенности учета НДС в  розничной торговле

     У торговых организаций, занимающихся реализацией  товаров в розницу, зачастую возникает множество вопросов, связанных с налогообложением, особенно при расчете налога на добавленную стоимость, так как огромное количество магазинов розничной торговли одновременно реализуют товары с разными ставками налога.

     При розничной торговле сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, заложена в розничную цену товара, поэтому, глядя по ценнику, невозможно определить, по какой ставке налога облагается «реализация» данного товара.

     В оптовой торговле на основании счета-фактуры  сразу можно определить, по какой ставке облагается данный товар. В рознице по каждой операции счет-фактура не выписывается, да и трудно себе представить, чтобы в продовольственном магазине на пакет молока выписывался счет-фактура. Тем более что в книгу продаж в розничной торговле вносятся показания контрольно-кассовой техники, и если продавец выпишет такой счет-фактуру, то по правилам он должен его также зафиксировать в книге продаж. Налицо двойное налогообложение: одна и та же покупка дважды подпадает под налогообложение.

     Естественно, что при одновременной реализации товаров, подлежащих налогообложению по разным ставкам, определить суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, достаточно сложно.

     Представим  себе розничную организацию, осуществляющую продажу продовольственных товаров населению. В торговом зале одновременно находятся хлебобулочные изделия, молоко, мука и т. п., т. е. товары, которые облагаются по ставке НДС 10%, и кондитерские товары, виноводочные изделия, мясные деликатесы и т. д., облагаемые по ставке 18%.

     Как в этом случае определить налогооблагаемую базу по НДС? Напомним, что налоговое законодательство в этом случае требует обязательного ведения раздельного учета. В противном случае организации придется уплатить НДС со всего налогооблагаемого оборота по максимальной ставке. Если организация реализует товары с разными ставками налога, то для исчисления суммы налога необходимо руководствоваться п. 1 ст. 166 НК РФ:

     «Сумма  налога при определении  налоговой базы в  соответствии со статьями 154 — 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз».

     Таким образом, для того чтобы правильно  исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, бухгалтер должен определить налогооблагаемые базы по ставке 10% и налогооблагаемую базу по ставке 18%.

     Пример  Магазин «Славянка» осуществляет розничную продажу продовольственных товаров с разными ставками НДС. За январь 2005 г. реализация товаров населению за наличный расчет составила 1 250 380 руб. (в том числе НДС).

     Товарооборот  по товарам с 10%-ной  ставкой составил 420 515 руб.

     Товарооборот по товарам, облагаемым по ставке 18 %, — 829 865 руб.

     В магазине «Славянка» организован раздельный учет реализации товаров с разными ставками.

     Рассчитаем  сумму НДС, которую  необходимо начислить  с данного товарооборота. Цена товара в рознице: цена товара, которую уплатили поставщику + величина торговой наценки + НДС с продажной стоимости товара.

      1. Определим  сумму НДС по ставке   18%: (829 865 руб.  х   18%: 
%) = 126 590 руб.

     2. Определим сумма НДС по ставке  10%: (420 515 х 10%: 110%) = 
= 38 229 руб.

     Общая сумма начисленного НДС составила 126 590 руб. + 38 229 руб. =164 819 руб.

     А теперь определим, какую  сумму НДС уплатит  магазин «Славянка» в бюджет при отсутствии раздельного учета реализации товаров.

     Сумма НДС по ставке 18% = / 250 380 руб. х 18%: 118% = 190 736 руб.

     Как видим, отсутствие раздельного  учета приведет к  тому, что магазин «Славянка» должен будет уплатить в бюджет значительно большую сумму налога.

     Таким образом, отсутствие раздельного учета  в организации розничной торговли негативно отражается на ее финансовом положении. Однако каких-либо правил организации подобного раздельного учета в розничной торговле не предусматривает ни один нормативный документ.

     В целях исчисления НДС при реализации товаров по разным ставкам налогоплательщикам целесообразно самостоятельно разработать порядок ведения раздельного учета в своей организации. Методы организации такого учета в обязательном порядке должны быть отражены в учетной политике для целей налогообложения.

     Торговой  организации, реализующей в розницу товары по разным ставкам, в плане ведения раздельного учета по НДС рекомендуется следующее.

     Раздельный  учет должен быть организован таким  образом, чтобы по его данным можно было безошибочно определить налогооблагаемую базу для исчисления налога по разным ставкам.

     Идеальным вариантом ведения раздельного  учета является применение контрольно-кассовой техники, обрабатывающей информацию о продаваемых товарах по специальным штрих-кодам, наносимых на товар, находящийся в продаже. Данная информация считывается с продаваемого товара и обрабатывается специальной программой, в результате организация имеет информацию по проданным товарам с разбивкой по различным ставкам НДС. Но такая контрольно-кассовая техника имеет достаточно высокую цену, поэтому этот вариант могут использовать далеко не все розничные организации.

     Наиболее  приемлемой на сегодняшний день остается инвентаризация товаров.  При этом в инвентаризационных ведомостях должна содержаться дополнительно информация об остатках товаров и ставках налога.

     Это, конечно, очень трудоемкий способ, применять  его фактически могут розничные организации, имеющие небольшой товарооборот. Инвентаризация должна проводиться не реже одного раза в налоговый период по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным. Данные инвентаризации должны отражать всю необходимую информацию для определения налогооблагаемой базы и суммы налогов.

     В этом случае данные о продажах товаров, реализованных за отчетный период, будут известны только в конце  налогового периода, и, соответственно, внести данные в книгу продаж бухгалтер может только в конце налогового периода, что фактически представляет собой нарушение ведения данного регистра. А это может привести к штрафным санкциям со стороны налоговых органов. Чтобы подстраховаться, следует отразить данный порядок заполнения книги продаж в учетной политике организации, и тогда, вероятно, штрафные санкции применяться не будут, хотя прямо это не установлено налоговым законодательством.

Особенности оформления книги  продаж в розничной торговле.

     Организации розничной торговли, являющиеся плательщиками  налога на добавленную стоимость, обязаны при исчислении данного налога выполнять все требования главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. В обязанности налогоплательщика входит выставление счетов-фактур, ведение книги продаж и книги покупок, заполнение на их основе налоговой декларации и уплата налога в бюджет.

     Заполнение  всех требуемых документов налогоплательщики  осуществляют в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 2 декабря №914.

     Как осуществляется покупка в рознице? Покупатель платит деньги в кассу, получает на руки чек ККТ, на основании которого продавец отпускает товар. Проданный товар вносится в товарный отчет, который представляется в бухгалтерию для обработки. Как видим, счет-фактура при этом не выписывается. В отношении реализации товаров в розницу нормы налогового законодательства в соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ устанавливают следующим образом:

      «При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы».