Особенности налогообложения на предприятиях социально-культурного сервиса и туризма

     В данном случае прибыль в налоговом  и бухгалтерском учетах различна.

     За  месяц списано сырья по нормам на производство готовых блюд (по покупным ценам в соответствии с выбранным способом списания) 

     

 

     В учете будут сделаны следующие  записи:

     ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 41 субсчет „Продукты на складе“

     – 14 970 руб. – списаны продукты в  производство (на кухню).

     Реализация  готовой продукции за месяц (в учетных ценах):

     25 300 руб. – 950 руб. = 24 350 руб.

     Расходы ресторана за месяц отражаются в  учете следующими записями:

     ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

     – 5000 руб. – учтена в составе затрат на производство зарплата работников;

     ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69

     – 1080 руб. – начислен ЕСН;

     ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69

     – 700 руб. – начислены страховые  взносы в Пенсионный фонд;

     ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02

     – 550 руб. – учтена амортизация оборудования;

     ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

     – 1250 руб. – отражены услуги сторонних  организаций;

     ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 41

     – 14 970 руб. – списаны продукты.

     Итого себестоимость выпуска = 21 700 руб. (23 550 – 1850 (НЗП)) Формирование стоимости  готовой продукции в учете  будет отражено записями:

     ДЕБЕТ 43 субсчет „Готовая продукция по учетным ценам“ КРЕДИТ 20

     – 25 300 руб. – оприходована готовая продукция по учетным ценам;

     ДЕБЕТ 43 субсчет „Отклонения от учетных  цен“ КРЕДИТ 20

     – 3600 руб. – отражено отклонение себестоимости готовой продукции по учетным ценам от ее фактической себестоимости (21 700 – 25 300).

     Рассчитаем  процент отклонения фактической себестоимости от учетной цены:

     3600: 25 300 * 100 =14,2 %.

     Рассчитаем  сумму отклонений на реализованную  продукцию:

     24 350 * 14,2 % = 3458 руб.

     Выручка от реализации за месяц составляет 28 300 руб.:

     ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет „Выручка от реализации готовой продукции“

     – 28 300 руб. – получена выручка от реализации готовой продукции;

     ДЕБЕТ 90 субсчет „Себестоимость продаж“  КРЕДИТ 43 субсчет „Готовая продукция  по учетным ценам“

     – 24 350 руб. – списана себестоимость  готовой продукции по учетным ценам;

     ДЕБЕТ 90 субсчет „Себестоимость продаж“  КРЕДИТ 43 субсчет „Отклонения от учетных цен“

     – 3458 руб. – списана сумма отклонений фактической себестоимости от учетных цен, приходящаяся на реализованную готовую продукцию;

     ДЕБЕТ 90 субсчет „НДС“ КРЕДИТ 68 субсчет „Расчеты с бюджетом по НДС“

     – 4317 руб. – начислен НДС с реализации; 

     ДЕБЕТ 90 субсчет „Прибыль/убыток от продаж“  КРЕДИТ 99

     3091 руб. – отражен финансовый  результат.

     В налоговом учете расходы за месяц  разделим на прямые и косвенные. Прямые (стоимость продуктов, зарплата работников, ЕСН, амортизация оборудования столовой) составят:

     21 600 руб. (14 970 + 5000 + 1080 + 550).

     Косвенные (остальные) составят:

     1950 руб. (1250 + 700).

     Воспользуемся данными количественного учета. Остаток НЗП на конец отчетного периода составил 90 кг. Списано продуктов в производство – 880 кг. Остаток готовой продукции на конец отчетного периода – 18 кг. Фактический выпуск продуктов питания – 550 кг. Рассчитаем долю прямых расходов в НЗП = П (НЗП). П (НЗП) = 90: 880 х 21 600 = 2209 руб. Прямые расходы на выпуск = П (В) = П – П (НЗП). П (В) = 21 600 руб. – 2209 руб. = 19 391 руб. Прямые расходы в остатках готовой продукции = П (ГП). П (ГП) = 19 391: 550 х 18 = 635 руб.

     Прямые  расходы на реализованную продукцию = П (Р) =П – П (НЗП) – П (ГП). П (Р) = 21 600 руб. – 2209 руб. – 635 руб. = 18 756 руб. Итого расходы, уменьшающие доходы за отчетный период = Р = К + П (Р). Р = 1950 руб. + 18 756 руб. = 20 706 руб.

     Финансовый  результат в налоговом учете. Доходы = 28 300 – 4317 = 23 983 руб. Расходы = 20 706 руб.

     Прибыль за отчетный период = 23 983 – 20 706 = 3277 руб. Поскольку в бухгалтерском и  налоговом учете прибыль не совпадает  за счет различного порядка оценки НЗП и готовой продукции, то в  конце отчетного периода следует отразить временные разницы в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02. При этом организации можно воспользоваться письмом Минфина № 16-00-14/129 от 15 апреля 2003 года и закрепить в учетной политике способ учета временных разницы на основании аналитических бухгалтерских справок.

 

Заключение.

     Учитывая  существующую специфику деятельности социально-культурного сектора в России, во внимание принимается в первую очередь то, что средства, полученные от налогов предприятий этой сферы, используются для реализации крупных проектов и способствуют развитию туристической деятельности.

     Именно  с помощью налогов можно создавать  предпосылки для снижения издержек производства предприятий социально-культурного сервиса и туризма, для повышения конкурентоспособности российских предприятий сервиса и туризма на мировом рынке. Экономического эффекта косвенно можно достичь путем сокращения количества времени, необходимого для оформления налоговой отчетности. Поэтому такие режимы должны предусматривать снижение ставки налога на прибыль, введение упрощенных унифицированных форм ведения налоговой документации 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы.

1. Налоговый кодекс РФ.
2. Бородина В.В. Ресторанно-гостиничный бизнес. – М.: «Прогресс», 2002. -128с.
3. Курбангалеева О.А. Гостиницы: Особенности учета и налогообложения. – М., 2006. – 423с.
4. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения Т.4. – М., 1955. -308с.
5. Соколов В.В. Антология мировой философии в 4 т. - М.: «Мысль» 1969. т I, ч.2, - 542с.
6. Яковлев Г.А. Экономика гостиничного хозяйства. – М.: Издательство РДЛ, 2006. – 224с.
7. http://www.altaionline.ru
8. http://www.klerk.ru
9. http://www.kukiani.ru
10. http://www.prohotelbiz.ru
11. http://www.tourlib.net
12. http://www.turbooks.ru