Основы налогообложения. Экономическая сущность налогов

       С этой моделью много общего имеет  и японская модель, которая также  базируется на политике активного вмешательства государства в экономику, но ориентируется не на интересы отдельного человека, а на интересы коллектива (благополучия компании) и семьи.

       Таким образом, суть той или иной модели определяется экономической и социальной ролью государства в развитии общества. От того какая модель рыночной системы хозяйствования реализуется, в государстве зависит и вид налоговой доктрины.

       Либеральной модели рыночной экономики соответствует  налоговая доктрина, предполагающая относительно умеренный уровень налогообложения, при достаточно сдержанной политике социального обеспечения.

       Социально-ориентированная  рыночная экономика предполагает налоговую  доктрину с достаточно высоким уровнем  налогообложения, гарантирующим систему  широких социальных гарантий для всех слоев населения.

       Налоговая нагрузка (налоговое бремя) является одним из важнейших показателей налоговой доктрины и соответственно налоговой политики государства. Проблема количественной оценки налоговой нагрузки имеет два аспекта:

       а) внешний – исчисление тяжести налоговой нагрузки страны в целом и сравнение значений налогообложения в разных странах (макроуровень);

       б) внутренний – распределение налогового бремени между разными отраслями  народного хозяйства, предприятиями  и социальными группами населения внутри страны (микроуровень).

       Надо  сказать, что до сих пор отсутствует  строгая методика решения этих проблем. Причиной является отсутствие даже сейчас точных статистических данных, а также  нерешенность проблемы переложения  налогов.

       В мировой практике в качестве показателя налоговой нагрузки на макроуровне используется показатель, предложенный американским ученым Эдвином Селигменом еще в начале ХХ века.

       Налоговую нагрузку оценивают как отношение суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов, вне зависимости от того, в бюджет какого уровня или в какой внебюджетный фонд он поступает, к объему валового внутреннего продукта (ВВП).

       Данные  о степени налоговых изъятий  в разных странах приведены в таблице 1.2.

       Как видно уровень налоговых изъятий  в разных странах различается достаточно сильно в зависимости от выбранной модели социально-экономического развития и национальных особенностей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1.2. Налоговая нагрузка зарубежных стран

(общие  государственные  налоговые доходы  в % от ВВП)

 

Источник: Экономика  и жизнь, 2008 г., №43, с.40 
 
 
 
 

1.10. Вопросы для самоконтроля  по теме 1

1. Современное определение налога.
2. Функции налогов.
3. Принципы налогообложения А. Смита.
4. Элементы налога.
5. Понятие и виды налоговых систем.
6. Классификация налогов.
7. Прямые и косвенные налоги.
8. Принципы построения налоговой системы А. Вагнера.
9. Налоговая доктрина и налоговая политика государства.
10. Налоговая нагрузка и способы ее оценки.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.11. Тесты для самостоятельного  контроля знаний  по теме 1

Тест 1

В современном  понимании налог это:

1. плата за услуги, оказываемые государством;
2. дозволенная форма грабежа;
3. обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций или физического лица.

Тест 2

Какие три  важнейших функции должны выполнять  налоги:

1. фискальную;
2. инвестиционную;
3. внешнеэкономическую;
4. регулирующую;
5. местную;
6. контрольную;

Тест 3

Назовите четыре важнейших принципа налогообложения, сформулированных А. Смитом:

1. всеобщности и справедливости;
2. эластичности;
3. достаточности;
4. нейтральности;
5. определенности;
6. удобства;
7. однократности;
8. экономии;

Тест 4

Какие из указанных  понятий относятся к элементам  налога:

1. субъект налога;
2. объект налога;
3. налоговая база;
4. источник налога;
5. налоговая ставка;
6. доход;
7. налоговый период;
8. пени;
9. штраф;
10. налоговые льготы;
11. декларация;
12. налоговый кредит;
13. налоговый учет.

Тест 5

Какие четыре принципа добавил А. Вагнер к принципам  налогообложения А. Смита:

1. всеобщности;
2. достаточности;
3. эластичности;
4. нейтральности;
5. надлежащего выбора источника обложения;
6. правильной комбинации различных налогов в налоговую систему;
7. дешевизны взимания и минимума налогового обременения;
8. однократности.

Тест 6

Что такое  прямые налоги:

1. взимаемые с доходов или имущества;
2. взимаемые с физического лица;
3. взимаемые с юридического лица;
4. взимаемые с расходов.

 

Тест 7

Что такое  косвенные налоги:

1. Взимаемые с доходов ими имущества;
2. Взимаемые через цену товаров в процессе их движения;
3. Взимаемые с физических лиц и не учитывающие их платежеспособности.

Тест 8

На  какие виды налогов разделяются  налоги по принципу взимания:

1. Прямые и косвенные;
2. Личные и реальные;
3. С физических и юридических лиц.

       Тест 9

       Кто такой носитель налога:

1. Лицо, уплачивающее налог;
2. Лицо, принимающее на себя тяжесть налога в результате переложения налога;
3. Физическое лицо;
4. Юридическое лицо;
5. Продавец;
6. Покупатель;
7. Производитель.

       Тест 10

       Как оценивается налоговая нагрузка в стране в целом:

1. Средняя ставка по всем налогам, взимаемая в государстве;
2. Отношение суммы всех взысканных налогов и сборов к валовому внутреннему продукту;
3. По кривой А. Лаффера.