Организация налоговой системы в Российской Федерации

8) требовать  от налогоплательщиков, налоговых  агентов, их представителей устранения  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах и контролировать  выполнение указанных требований;

9) взыскивать  недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и  штрафы в порядке, установленном  НК РФ;

10) контролировать  соответствие крупных расходов  физических лиц их доходам;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля и др.

 

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль  за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном  порядке учет организаций и  физических лиц;

4) бесплатно информировать  (в том числе в письменной  форме) налогоплательщиков о действующих  налогах и сборах, законодательстве  о налогах и сборах и принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актах, порядке исчисления  и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  предоставлять формы налоговой  отчетности и разъяснять порядок  их заполнения;

5) осуществлять возврат  или зачет излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм  налогов, пеней и штрафов в  порядке, предусмотренном НК РФ и др. [5, c194]

 

Структура налоговой системы  РФ приведена на рисунке 1.1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис 1.1

Структура налоговой системы РФ

 

 

Глава 2. Анализ налоговой системы РФ

 

2.1 Анализ динамики и структуры налоговых доходов консолидированного бюджета РФ

 

Рассмотрим  динамику доходов консолидированного бюджета РФ в 2006-2008 годах.

Таблица 2.1

Динамика налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2006-2008 годах (в текущих ценах, в млрд. рублей)[18, c264]

 

 

Из таблицы  видно, что в период с 2006 по 2008 год наблюдается стабильный рост налоговых доходов консолидированного бюджета РФ.

С точки зрения изучения динамики налоговых доходов консолидированного бюджета представляется целесообразным представление данных, представленных в таблице 2.1 в сопоставимых ценах. Для этого используем следующие индексы цен: 2007 год – 1,119; 2006 год – 1,220. Для расчета индексов использованы официальные статистические данные о годовых индексах цен в 2006-2008 годах. Таким образом, все данные будут приведены к ценам 2008 года.

Таблица 2.2

Динамика налоговых доходов  консолидированного бюджета РФ в 2006-2008 годах (в сопоставимых ценах, в млрд. рублей)[18, c265]

 

 

Таким образом, можно говорить о том, что в 2006-2008 годах наблюдается реальный рост налоговых доходов консолидированного бюджета РФ.

Изучим динамику отдельных  видов налогов. Она представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Динамика отдельных видов  налоговых доходов в 2006-2008 годах (в текущих ценах, в млрд. рублей)[18, c268]

 

 

Из приведенных данных видно, что ежегодно наблюдается  как рост налоговых доходов консолидированного бюджета в целом, так и большинства  статей его налоговых доходов. Так  стабильный рост наблюдался по следующим  статьям доходов – налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налоги на имущество, платежи за пользование природными ресурсами, доходы от внешнеэкономической деятельности. По большинству других статей доходов также наблюдается рост, но с небольшими колебаниями, что связано, главным образом с изменениями в бюджетно-налоговой политике, происходившими в анализируемом периоде.

Проанализируем динамику темпов прироста основных налогов – НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налоги на имущество, акцизы. Практически по всем перечисленным налогам наблюдаются положительные темпы прироста по годам. В наибольшей степени за анализируемый период вырос налог на доходы физических лиц – на 79,1 %, налог на прибыль вырос на 63 %. Положительные темпы прироста наблюдаются и по другим налогам. Значительный рост налога на прибыль объясняется активизацией предпринимательской деятельности в стране, улучшением финансового состояния многих предприятий, постепенным выходом из кризиса многих отечественных предприятий в связи с улучшением общей экономической и политической обстановки в стране. Рост доходности предприятий сопровождался соответствующим ростом затрат на оплату труда, что в целом обусловило рост налога на доходы физических лиц.

 

Рассмотрим  структуру налоговых доходов  консолидированного бюджета РФ в 2008 году. Она представлена в виде круговой диаграммы на рисунке 2.2.

 

Рис 2.2

Структура налоговых доходов  консолидированного бюджета РФ в 2008 году [14, c239]

 

 

Итак, из приведенных данных видно, что наибольшую роль в консолидированном  бюджете РФ играют следующие виды налогов и сборов – таможенные пошлины (на их долю приходится примерно 22 %), налог на прибыль организаций (20 %), налог на добавленную стоимость (21 %), налог на доходы физических лиц (12 %), платежи за пользование природными ресурсами (12 %). Доля остальных налоговых доходов невелика и составляет менее 5 %