Организация налоговой и таможенной служб и их функции в Казахстане

    Проверка  финансово-хозяйственной деятельности юридического лица один из методов таможенного контроля. Проверка производится путем получения от должностных лиц, в чьем ведении находятся товары, транспортные средства, справки, письменные и устные объяснения.

    Выборочный  таможенный контроль производится, если есть основания полагать, что товар носит легальный характер и нет особой необходимости в тотальной всесторонней проверки.

    Не  исключен таможенный контроль, и после  проверки выпушенного товара и транспортных средств. Таможенные органы могут, проводит инвентаризационную опись товара, осуществлять контроль за качеством ввозимого товара, в связи с этим требует предъявления сертификата о происхождении товара. 
 
 
 
 
 
 

    2. НАЛОГИ ПО НЕДРОПОЛЬЗОВАНИЮ

    2.1. ВИДЫ НАЛОГОВ

    Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию, включаянефтяные операции и работы по строительству и эксплуатации подземных сооружений, несвязанных с добычей, и устанавливает порядок исчисления и уплаты налогов и специальныхплатежей недропользователей:

    - налога на сверхприбыль;

    - специальных платежей недропользователей:

    - бонусов (подписного, коммерческого обнаружения);

    - роялти;

    - доли Республики Казахстан по разделу продукции;

    - дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.

    Недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых до заключения контракта на недропользование, производят отчисления за пользование недрами в доход республиканского бюджета в виде роялти в размерах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан. 
 

    2.2. НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ 
 

    Налоговый режим, устанавливаемый для недропользователя, определяется в контракте на недропользование. При этом контракт должен пройти налоговую экспертизу и государственную регистрации в соответствующих государственных органах.

    • первая – предусматривает уплату недропользователем за исключением доли Республики Казахстан по разделу продукции налогов и других обязательных платежей;

    • вторая – предусматривает уплату (передачу) недропользователем доли Республики

    Казахстан по разделу продукции, а также  уплату всех видов налогов и других обязательных платежей, за исключением рентного налога на экспортируемую сырую нефть, акциза на сырую нефть, включая газовый конденсат, налога на сверхприбыль, земельного налога и налога на имущество. Вторая модель устанавливается только в контрактах о разделе продукции. 
 

    2.3. ВИДЫ БОНУСОВ, ПОРЯДОК ИХ УПЛАТЫ И СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ 
 

    Подписной бонус - разовый фиксированный платеж за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории. Стартовые размеры подписных бонусов определяются правительством Республики Казахстан на основе расчета с учетом объема полезных ископаемых и экономической ценности месторождения. Этот бонус уплачивается в бюджет не позднее 30 календарных дней с даты вступленияконтракта в силу. Декларация по подписному бонусу представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.

    Бонус коммерческого обнаружения уплачивается за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории, кроме контрактов на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающих последующей их добычи. Объектом налогообложения является объем утвержденных, уполномоченным для этих целей государственным органом,извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении. Базой исчисления платежа является стоимость объема утвержденных извлекаемых запасов полезных ископаемых.

    Бонус коммерческого обнаружения уплачивается по ставке 0,1 % от базы исчисления не позднее 90 дней со дня утверждения уполномоченным для этих целей государственным органом объема извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении. Декларация по бонусу представляется недропользователем до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты. 
 

    3.4. ПОРЯДОК УПЛАТЫ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕМ РОЯЛТИ 
 

    Размер  роялти определяется исходя из объекта  налогообложения, базы исчисления и  ставки.

    Объектом  налогообложения является объем добытых полезных ископаемых или объем первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых.

    Налоговой базой для исчисления роялти является стоимость полезных ископаемых.

    Роялти  по всем видам полезных ископаемых уплачиваются:

    - по нефти — по скользящей шкале как процент, определенный в зависимости от объема накопленной добычи нефти за каждый календарный год деятельности и по ставкам в зависимости от количества тонн от 2 до 6%.

    - по твердым полезным ископаемым, включая золото, серебро, платину, другие драгоценныеметаллы и драгоценные камни, — по ставкам, определяемым Правительством Республики Казахстан. 
 

    2.5. СРОКИ УПЛАТЫ РОЯЛТИ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ 
 

    Роялти  по всем видам полезных ископаемых уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговым периодом по уплате роялти являетсякалендарный месяц, однако если среднемесячные платежи за предыдущий квартал по роялтисоставляют менее тысячи месячных расчетных показателей, то налоговым периодом являетсяквартал. Декларация по роялти представляется недропользователем не позднее 10 числамесяца, следующего за налоговым периодом. 
 

    2.6. ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА СВЕРХПРИБЫЛЬ 
 

    Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода

    недропользователя по каждому отдельному контракту  за налоговый период.

    Налог на сверхприбыль исчисляется по ставкам  от 0 до 60 % исходя из достигнутого уровнявнутренней нормы прибыли на конец налогового периода (календарный год). Налог уплачиваетсяне позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом. Декларация по налогу насверхприбыль представляется недропользователем не позднее 10 апреля года, следующего заналоговым периодом.   
 
 
 
 
 
 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Устойчивое  развитие экономики Казахстана требует  дальнейшего совершенствования  системы таможенного регулирования  через модернизацию таможенной службы. Все компоненты деятельности таможенной службы должны быть приведены в соответствие с международными стандартами в условиях предстоящей либерализации торговой политики, унификации нормативных правовых актов в рамках принятых международных обязательств, внедрения электронного документооборота, а также развитие сотрудничества и информационного обмена между таможенными службами Таможенного Союза, а также других государств.

    В настоящее время текущая ситуация в сфере регулирования таможенного  дела в РК не является достаточно благоприятной  для развития торговли и экономики, ограничивает потенциальные поступления таможенных платежей и налогов в республиканский бюджет. Поэтому приоритетом для будущего развития должно стать совершенствование таможенных процедур, ориентированных на содействие торговле. Деятельность таможенных органов должна развиваться на твердой базе, ускорить масштаб и ход модернизации. В противном случае таможенная служба Казахстана может не успеть за потребностями предпринимателей и уровнем обслуживания, предоставляемым другими современными таможенными администрациями, что может сделать страну сравнительно менее конкурентоспособной.

    Как показывает международный опыт и  многие успешные инициативы по реформированию таможенной службы за последние 10 лет, в том числе проекты Всемирного банка, аспект системных преобразований в переходных экономиках требует, чтобы страна также пересмотрела роли таможенных органов и других пограничных надзорных и правоохранительных ведомств и провела интеграцию их функций.

    Любое государство развивается за счет налоговых поступлении. Вместе с  тем взысканием налогов и налоговых платежей в различных государствах и на разных этапах происходит исходя из сложившихся экономических условии. В Республике Казахстан взысканием налогов и не налоговых платежей занимались ряд министерств.

    Актуальность  рассматриваемой темы исходит из того, что министерство государственных доходов обеспечивает поступление в государственный бюджет до 70 % (30 % - доходы от акционерных обществ, от продажи государственной собственности и алмазного фонда), из 70- % доходов 20 % составляют доходы изымаемые таможенными органами, от правильной и слаженной работы таможенных органов зависит поступление в бюджет и развитие экономики.  
Однако на данном в настоящее время таможенные органы не справляются с поставленными задачами, недопоступление в бюджет от таможенных налогов и сборов составило 4828,3 млн. тг. Следовательно необходимо установить причину повлиявшую на невыполнение плана и выявить имеющиеся резервы.   
 

    СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

    1. Назарбаев Н.А. Казахстан-2030: Процветание,  безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев. Послание Президента страны народу Казахстана, Алматы, 1997, 156 с.

    2. Кулжабаева Ж.О. Правовое содержание  понятия «безопасность»: истоки  и теоретическое обоснование  в современном международном  праве.Правовая реформа в Казахстане, 2002, № 2 (15), С. 52-57.

    3. Закон Республики Казахстан "О  национальной безопасности Республики  Казахстан". Система "Юрист", 2006.

    4. Конституция РК от 30 августа 1995 г. – Алматы: ТОО «АянЭдет», 2006.

    5. Баильдинов Е. Эффективность государственного  управления как основное условие устойчивого развития Казахстана.// Саясат, № 4-5, 2000.

    6. Таможенный Кодекс Республики Казахстан от 5 апреля 2003 г.

    7. Программа модернизации таможенной службы Республики Казахстан – Астана, 2006.

    8. Концепция модернизации таможенной службы Республики Казахстан. – Астана, 2006.

    9. Налоговый кодекс с изменениями 21.01.2010 г.