Оценка налогового потенциала

Налог, взимаемый  при применении упрощенной системе  налогообложения. В 2010 году из 53 субъектов малого предпринимательства, подавших заявление на применение пониженной ставки налога в размере 5%, только девять субъектов соответствовали условиям предоставления льготы, сумма выпадающих доходов по ним составила 4,1 млн.рублей. Данными предпринимателями были выполнены следующие условия: получение дохода от производственной деятельности не менее 70% общего объема доходов, увеличение численности работников и выплата заработной платы не ниже прожиточного минимума.

Доля налога, взимаемого при применении УСНО, от субъектов, осуществляющих производственную деятельность, в 2010 году составила 32,5% от общего поступления налога.  Поступление налога по УСНО от организаций обрабатывающего производства увеличилось на 9,1%, строительных организаций на 17,4%, сельского хозяйства в 1,4 раза. 

Льготы по решениям органов местного самоуправления

По данным УФНС сумма  льгот по земельному налогу в 2010 году составила 148,9 млн.рублей (116,4% к 2009 году), в том числе предоставленных в соответствии с федеральным законодательством – 16,8 млн.рублей (131,3%) и по нормативным актам органов местного самоуправления 132,1 млн.рублей (80,9%).

В 2010 году льготы местного уровня предоставлялись преимущественно  бюджетным учреждениям, финансируемым  из местного бюджета и органам  местного самоуправления для исключения встречных финансовых потоков и  экономии трансфертных издержек. На них  приходится 81,5% общего объема налоговых льгот, предоставленных органами местного самоуправления.

С целью сохранения регулярных авиационных услуг населению  установлены пониженные ставки налога в Северобайкальском районе в  отношении земельных участков аэропортов, сумма выпадающих доходов за 2010 год составила 0,9 млн.рублей.

Для оказания господдержки субъектам малого предпринимательства в 2010 году приняты нормативно-правовые акты о предоставлении льгот по земельному налогу для организаций реализующих инвестиционные проекты в г.Улан-Удэ, Баргузинском (в одном поселении), Бичурском (3), Заиграевском, Иволгинском (1), Кабанском, Прибайкальском (3), Тарбагатайском; для товаропроизводителей в Баргузинском (1), Еравнинском (4), Прибайкальском (3) и предприятий лесопереработки в Курумканском районах (1). Льготы предусмотрены в виде снижения ставки налога (от 1,5% до 0,75%), уменьшения налоговой базы до 30% или освобождения от уплаты налога.

Сумма льгот по земельному налогу, предоставленных физическим лицам для поддержки социально - незащищенных слоев населения (пенсионеры, ветераны) составила в 2010 году 12,7 млн.рублей (104,1% к 2009 году).

В разрезе муниципальных  образований значительная доля налоговых  льгот (90%) приходится на город Улан-Удэ. В соответствии с Решением Улан-Удэнского городского Совета депутатов №266-32 от 20.10.2005г. освобождены от уплаты земельного налога бюджетные организации, частично или полностью финансируемые из городского бюджета и пенсионеры, сумма льгот по ним в 2010 году составила 98,3 млн.рублей и 10,1 млн.рублей соответственно.

Организации и индивидуальные предприниматели в г.Улан-Удэ, осуществляющие производство и реализацию собственной  продукции и имеющие земельные  участки занятые объектами производственного  назначения получили право при расчете земельного налога уменьшать налоговую базу на 20%. Данная мера была принята как антикризисная для поддержки местных производителей и действовала только в 2010 году, выпадающие доходы местного бюджета составили 10,7 млн.рублей. Высвобожденные средства при применении льготы были направлены на техническое оснащение и перевооружение.

Льготы по налогу на имущество физических лиц в 2010 году по нормативным актам представительных органов местного самоуправления не предоставлялись, льготы федерального уровня предоставлены пенсионерам, инвалидам, участникам Великой Отечественной войны и другим социально незащищенным слоям населения на сумму 11,2 млн.рублей (157,7% к 2009 году). Объем льгот вырос за счет увеличения количества налогоплательщиков, попадающих в льготную категорию на 5,2% и роста стоимости строений и помещений по ним.

Оценка потерь республиканского бюджета от предоставления налоговых  льгот в 2011 году

Сумма льгот по налогам, поступающим в республиканский  бюджет, оценивается на уровне 2,9 млрд.рублей, в том числе по федеральному законодательству – 2,0 млрд.рублей, по республиканскому – 742,9 млн.рублей (табл 2).

 

Таблица 2 - Налоговые льготы в 2011 году, млн.руб.

Наименование	Налоговые доходы  (план)	Налоговые льготы
		Всего	по федеральному законодательству	по республиканскому законодательству
Всего	14 533,1	2793,2	2028,8	764,4
в том числе:
Налог на прибыль	5 462,6	218,0		218,0
Налог на имущество организаций	1 145,1	2570,3	2028,8	541,5
Налог по УСНО	736,5	4,1		4,1
Транспортный налог	193,4	0,8		0,8
Доля налоговых льгот к налоговым  доходам, в %				5,3%

 

В текущем году льгота организациям по налогу на прибыль в виде уменьшения ставки налога оценивается в объеме 218,0 млн.рублей. Оценка произведена исходя из числа организаций, применивших льготный режим в 2010 году. При этом  число потенциальных организаций, имеющих право применить льготу по налогу за прирост налоговых платежей, расширилось вследствие стабилизации экономической ситуации в 2010 году, улучшения финансового состояния организаций. Кроме того организации, реализующие инвестиционные проекты в Республике Бурятия, имеют право на применение пониженной ставки по налогу на прибыль и освобождение от уплаты налога на имущество организаций в части стоимости имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации проекта. Сумма льготы от реализации инвестиционных проектов на 2011 год оценивается в сумме 61,7 млн.руб., в том числе по налогу на прибыль 40,2 млн.рублей.

В 2010 году постановлением Правительства РБ (№ 52 от 17.02.2010г.) утвержден  Порядок предоставления государственной поддержки инвестиционной деятельности и заключения инвестиционных соглашений на территории Республики Бурятия.

В июне текущего года в  результате конкурсного отбора получили право на применение льготы две организации, осуществляющих добычу топливно-энергетических полезных ископаемых и металлических руд, с ними заключены инвестиционные соглашения.

Внедрение высокопроизводительного  горнотранспортного оборудования на вскрышных  работах взамен физически изношенного  и морально устаревшего оборудования, разработка и эксплуатация золоторудного месторождения, строительство горнообогатительного предприятия позволит увеличить объем добычи угля в 1,4 раза, снизить удельные показатели по выбросам и отходам на объем добычи угля на 13-16%, создать новые рабочие места. Рентабельность проектов составляет 9-16%. Проекты соответствуют приоритетным направлениям государственной поддержки инвестиционной деятельности, определенным Программой социально-экономического развития РБ на 2011-2015 годы.

Объем льготы по налогу на имущество организаций по оценке составит 541,5 млн.рублей, в том числе по организациям заключившим инвестиционные соглашения 21,5 млн.рублей.

Сумма снижения налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения оценивается в сумме 4,1 млн.рублей на уровне 2010 года.

Объем предоставленных  региональных льгот в общей сумме  налоговых доходов республиканского бюджета в 2010 году составлял 5,5%, в 2011 году оценивается на уровне 5,3%.

Оценка потерь республиканского бюджета от предоставления налоговых льгот в 2012 году

В 2012 году потери республиканского бюджета от предоставления налоговых  льгот регионального уровня оцениваются в сумме 1 034,7 млн.рублей (табл. 3).

 

Таблица 3 - Налоговые льготы в 2012 году, млн.руб.

Наименование	Налоговые доходы  (оценка)	Налоговые льготы
		Всего	по федеральному законодательству	по республиканскому законодательству
Всего	16 696,5	2 642,5	2 089,7	552,8
в том числе:
Налог на прибыль	5 546,1	525,0		525,0
Налог на имущество организаций	1 255,6	2 112,5	2 089,7	22,8
Налог по УСНО	801,5	4,1		4,1
Транспортный налог	227,5	0,9		0,9
Доля налоговых льгот к налоговым  доходам, в %				3,3%

 

Объем региональных льгот  по налогу на прибыль при применении пониженной ставки за прирост налоговых  платежей прогнозируется в сумме 525,0 млн.рублей, по налогу на имущество организаций – 22,8 млн.руб., по налогу, взимаемому при применении упрощенной системы налогообложения и транспортному налогу на уровне 2011 года.

Федеральными органами власти повышены требования к субъектам России по предоставлению налоговых льгот, основными направлениями налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов ставится задача оптимизации существующей системы налоговых льгот, создание системы мониторинга применяемых налоговых льгот, предлагается введение новых льгот производить на временной основе для принятия решения о пролонгации действия льготы по результатам проведенного анализа результативности.

В республике оценка бюджетной  и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот проводится в соответствии с постановлением Правительства Республики Бурятия от 23 июня 2006 г. № 187 «Об утверждении Порядка проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот и наложения запрета на их предоставление и пролонгацию при низкой финансовой эффективности», постановлением Правительства Республики Бурятия от 29.06.2006 № 194 «Об утверждении Порядка оценки бюджетной, социальной и экологической эффективности планируемых и реализуемых инвестиционных проектов». По результатам проведения отраслевыми министерствами и ведомствами республики оценки эффективности предоставленных налоговых льгот за истекший финансовый год Министерством экономики РБ ежегодно составляется аналитическая записка для использования при формировании бюджета на очередной финансовый год.

С учетом отмены в 2011 году ряда льгот, утративших актуальность, и отмены нулевой ставки налога, установленной для бюджетных, казенных и автономных учреждений (законопроект принят на сентябрьской сессии Народного Хурала РБ) в республике с 2012 года будут действовать налоговые льготы, стимулирующие инвестиционную и предпринимательскую деятельность.

 

¹ Матрусов Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России. М.: Наука, 1995.

² Е. С. Мураховская. «Налоги и сборы: официальные разъяснения государственных органов» Проспект, 2010, с. 586

³Трунин И.В. оценка налогового потенциала субъектов Федерации и разработка методики распределения Фонда финансовой поддержки регионов на 2011г. - М.: ИППП, 2011г

⁴Бирюков А.Г. К оценке бюджетной обеспеченности регионов// Финансы, №4, 2011..

⁵ Максимов А.В. Налоговый потенциал муниципального образования и пути его наращивания // Финансовые исследования. 2010. № 3. С. 37 - 38.

⁶Докальская В.К. Совершенствование социально-экономического развития регионов: теория и методология. Монография. – Орёл: Изд-во ОРАГС, 2009. – с.264.