Оценка налогового потенциала

Критерий эффективности позволяет  оценить экономический эффект от вложения трудовых, материальных, финансовых затрат в организацию деятельности по налоговому администрированию, т. е. степень целесообразности содержания налогового органа.

Предлагаемая методика комплексной  оценки включает 8 групп показателей, образующих информационные подсистемы (табл. 2), и может быть использована органами налоговой администрации регионального уровня не только в целях оценки деятельности подведомственных налоговых органов, но и в целях выбора оптимального варианта территориальной организации и численного состава инспекций.

Таблица 2 – Система комплексной оценки деятельности региональных налоговых органов

Критерий	Показатели
	Деятельность по сбору налогов	Контрольная работа
Результативность	Динамика объёмов поступлений  налогов и сборов Динамика недоимки по сравнению	Сумма доначислений на 1 инспектора Сума доначислений на 1 проведенную  проверку Отношение доначисленных по результатам  контрольной работы сумм к начислениям, произведённым налоговыми плательщиками  самостоятельно по налоговым деклорациям Доля проверок с выявленными  нарушениями в общем количестве выездных налоговых проверок
Активность	Уровень собираемости налогов и  сборов Объем поступлений налогов и  сборов в результате мероприятий, предпринятых инспекциями по ликвидации недоимки	Периодичность выездных налоговых  проверок Доля налогоплательщиков, охваченных налоговым контролем, от общего числа состоящих на учёте Процент взыскания налогов и  сборов, по результатам контрольной  работы Доля проверок с использованием информации из внешних источников в  общем количестве проверок
Эффективность	Отношение годового объёма финансовых затрат на содержание инспекции к  годовому объёму поступлений налогов  и сборов	Отношение годового объёма заработной платы работников инспекции, осуществляющих налоговые проверки, к годовому объему доначислений по результатам контрольной работы
Интенсивность	Количество налогоплательщиков -недоимщиков, по отношению к которым необходимо принять меры по ликвидации недоимки, в расчете инспектор	Количество налогоплательщиков, приходящихся на 1 инспектора  Площадь территории, приходящаяся на 1 инспектора Количество выездных проверок в  расчёте на 1 инспектора отдела выездных проверок

Приведенный в таблице 2 перечень показателей не является исчерпывающим и при необходимости может быть дополнен: в частности, показатели активности — количеством налогоплательщиков, использующих для передачи отчетности телекоммуникационные каналы связи; показатели интенсивности — количеством налоговых деклараций, зарегистрированных средствами программного комплекса «Система электронной обработки данных — местный уровень». Более того, возможно расширение оцениваемых направлений деятельности. В частности, в связи с актуальностью задачи повышения качества обслуживания налогоплательщиков целесообразно выделить в отдельное направление работу с налогоплательщиками.

Данное направление может стать  основой для разработки крайне необходимой  объективной системы комплексной  оценки деятельности налоговой службы.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

К сожалению, показатели налогового потенциала, собираемости налогов и сборов, а  также методика расчета налоговой базы, на основе которых определяются задания по поступлению доходов в бюджетную систему, до сих пор не являются признанными экономико-статистическими показателями. Неопределенный статус этих показателей снижает эффективность налогово-бюджетного процесса, хотя, например, падение среднего показателя собираемости даже на несколько процентов влечет за собой значительный недобор налогов. Именно поэтому показатели налогового потенциала и собираемости налогов, методы их оценки должны рассматриваться в качестве полноправных инструментов бюджетно-налогового планирования и статистического учета.

Следует также обратить внимание на необходимость совершенствования  существующей схемы отчетности, которая  предлагает отражение сальдированного  результата поступления налогов и сборов и возмещения на счета плательщика налогов, пеней и штрафов. Это ведет к искажению показателей о суммах мобилизованных налогов и сборов и, следовательно, данных о работе налоговых органов по сбору налоговых платежей.

Предлагаемый экономический подход к анализу налогового потенциала позволит более обоснованно подходить к определению контрольных показателей по мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет и выравниванию налоговой нагрузки. Таким образом, в рамках проводимой ФНС России политики по переносу налоговой нагрузки с производственного сектора на потребительский будет обеспечен более взвешенный и целенаправленный подход, способствующий укреплению финансового положения реального сектора экономики и созданию условий для обеспечения надежной базы налоговых поступлений.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

 

Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Бирюков А.Г. К оценке бюджетной  обеспеченности регионов// Финансы, №4, 2011.

Гордеев А.В., Методика комплексной  оценки деятельности региональных налоговых органов// Налоговая политика и практика. – 2010. - № 10

Докальская В.К. Совершенствование  социально-экономического развития регионов: теория и методология. Монография. –  Орёл: Изд-во ОРАГС, 2009. – с.264.

Е. С. Мураховская. «Налоги и сборы: официальные разъяснения государственных органов» Проспект, 2010, с. 586

Коломиец А.Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона // Налоговый вестник. 2010. № 2. С. 3 - 6

Кузьменко В.В., Ефимец Е.А. Институциональный  подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2010. № 1.

Максимов А.В. Налоговый потенциал  муниципального образования и пути его наращивания // Финансовые исследования. 2010. № 3. С. 37 - 38.

Матрусов Н.Д. Региональное прогнозирование  и региональное развитие России. М.: Наука, 1995.

Мельник А.Д. Налоговый потенциал  в зеркале русской истории // Налоговый  вестник. 2010. № 3.

Мешков Р.А., Механизм регулирования  налоговой задолженности: формы  реализации и показатели эффективности//Налоговая  политика и практика. – 2010. - № 11

Предложения по проекту методических рекомендаций по оценке налогового потенциала муниципальных образований // Материалы  семинара-совещания по проблемам  совершенствования межбюджетных отношений / Под ред. С.Н. Хурсевича. М.: Минэкономики России, 2009.

Трунин И.В. оценка налогового потенциала субъектов Федерации и разработка методики распределения Фонда финансовой поддержки регионов на 2011г. - М.: ИППП, 2011г

Истомина Н.А., Одинокова Т.Д. Оценка налогового потенциала по бюджетообразующим налогам//Налоговая политика и практика.- 2011. - № 1

http://www.r03.nalog.ru

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

Налоговые льготы, предоставленные в Республике Бурятия

в 2010 -2011 годах  и в 2012 году

 

Налоговые льготы, предоставленные  в Республике Бурятия в 2010 году

Налоговые льготы в соответствии с  федеральным, республиканским законодательством  и нормативными актами представительных органов муниципальных образований  по видам налогов представлены в  таблице 1 (по данным УФНС по РБ).

Выпадающие доходы консолидированного бюджета от предоставления налоговых льгот в 2010 году составили 2,8 млрд. рублей (110,8% к 2009 году). Значительная доля налоговых льгот (71%) приходится на льготы, установленные на федеральном уровне в соответствии с Налоговым Кодексом РФ ( табл. 1).

 

Таблица 1 - Объем налоговых льгот  в 2010 году, млн. рублей

Наименование	Налоговые поступления  в консолидированный бюджет РБ	Налоговые льготы				в % к поступлению налога
		всего	в том числе:
			по федеральному законодательству	по республиканскому законодательству	по решениям ОМСУ
Налог на прибыль	3 482,3	156,6		156,6		4,5
в % к 2009 году	111,4	36,4 р		36,4 р
Налог на имущество организаций	956,1	2 489,3	1 969,7	519,6		2,6 р
в % к 2009 году	91,0	106,1	102,6	121,7
Транспортный налог	178,3	0,7		0,7		0,4
в % к 2009 году	112,1	82,6		82,6
Налог по УСНО	664,6	4,1		4,1		0,6
в % к 2009 году	126,6	143,9		143,9
Земельный налог	518,9	148,9	16,8		132,1	28,7
в % к 2009 году	98,1	116,4	131,3		80,9
Налог на имущество физических лиц	20,1	11,2	11,2			55,7
в % к 2009 году	118,7	157,7	157,7
Объем налоговых льгот		2 810,8	1 997,7	681,0	132,1
в % к 2009 году		110,8	103,0	156,6	80,9
Доля региональных льгот в налоговых  доходах республиканского бюджета						5,5%
Доля региональных льгот и льгот  согласно решениям ОМСУ в налоговых доходах консолидированного бюджета						4,9%

Для справки: Налоговые  доходы консолидированного бюджета - 16 698,0 млн.руб., налоговые доходы республиканского бюджета - 12 298,3 млн.руб.

 

Льготы по федеральному и региональному законодательству

Налог на прибыль. Льгота в виде снижения ставки по налогу на прибыль в 2010 году для организаций, обеспечивших прирост налоговых платежей предоставлена в сумме 156,6 млн.рублей двум организациям, осуществляющих деятельность в производстве транспортных средств, оборудования и добыче полезных ископаемых. Предприятия за счет сокращения выплат по налогу получили дополнительные финансовые средства, которые были направлены на внедрение новых технологий для разработки месторождений, строительство модульных общежитий для работников предприятия и Программу технического перевооружения, таким образом инвестиционные ресурсы организаций увеличились на сумму предоставленных льгот. В 2010 году объем инвестиций по организации добычи полезных ископаемых и производству транспортных средств и оборудования вырос к уровню 2009 года на 16,3% и в 3,8 раза соответственно. Объем производства по организации производства транспортных средств и оборудования увеличился в 1,5 раза; заработная плата по производству транспортных средств и оборудования увеличилась на 17,9%, по организации добычи полезных ископаемых - 24,8%.

Налог на имущество  организаций. В целом за 2010 год предоставлено льгот на сумму 2,5 млрд. рублей, из них в соответствии с федеральным законодательством – 2 млрд. рублей (70% общего объема налоговых льгот), республиканским законодательством – 519,6 млн. рублей (76% объема региональных льгот). Объем льгот увеличился к 2009 году на 6,1%, в том числе по федеральному законодательству на 2,6%.

В структуре федеральных льгот основная доля (90,2%) приходится на организации в части имущества железнодорожных путей и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, 6,6% - линий энергопередач и 2,7% - федеральных автомобильных дорог. На организации уголовно-исполнительной системы и религиозные организации 0,3% и 0,2% соответственно, менее 0,1% на общероссийские общественные организации инвалидов, организации в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения, имущества специализированных протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов и государственных научных центров.

Для расширения и укрепления налоговой базы региональных бюджетов в Правительстве РФ рассматривался вопрос по поэтапной отмене  с 2012 года льгот, установленных на федеральном уровне по налогу на имущество организаций в отношении линейных объектов инфраструктуры: линий электропередач, трубопроводов, федеральных автодорог и железнодорожных линий. Правительством РФ (основные направления налоговой политики РФ на 2012-2014 годы) принято решение о сохранении ряда наиболее крупных льгот в отношении инфраструктурных объектов с целью сдерживания роста тарифов.

Льготы регионального  уровня составили 519,6 млн.рублей с ростом в 1,2 раза за счет увеличения среднегодовой стоимости имущества в результате ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств, относящихся к льготной категории.

Основной объем предоставляемых  льгот по налогу на имущество приходится на бюджетные организации, финансируемые  из республиканского и местного бюджетов, и органы государственной власти (95,5%), на автономные учреждения – 1,7%, организации в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса приходится  1,2%, организации железнодорожного транспорта в части стоимости подвижного состава, предназначенного для пригородных пассажирских перевозок на территории республики – 1,4%.

Льготы автономным учреждениям для исключения встречных финансовых потоков бюджетных средств предоставлены в сумме 8,9 млн.рублей, в том числе по данным министерств в сфере культуры и образования 1,1 млн.рублей и 1,6 млн.рублей соответственно, социальной защиты – 4,0 млн.рублей.

Организациям в  части стоимости имущества аэродромов (взлетно-посадочные полосы, рулежные дорожки, перроны и светосигнальное оборудование) в 2010 году льгота  не предоставлялась в связи с тем, что аэродромный комплекс аэропорта Улан-Удэ находится в федеральной собственности. Процедура передачи федерального имущества на баланс ФГУП «Администрация гражданских аэропортов» от Территориального управления Федерального агентства по управлению федеральным имуществом по Республике Бурятия находится в стадии завершения.

Организациям железнодорожного транспорта предоставлена льгота в сумме 7,3 млн.рублей в части стоимости имущества подвижного состава, предназначенного для пригородных пассажирских железнодорожных перевозок на территории Республики Бурятия. Применение льготы позволило направить высвобожденные средства на ремонт подвижного состава, предназначенного для пригородных перевозок.

Организациям, реализующим  инвестиционные проекты и заключившим инвестиционное соглашение с Правительством Республики Бурятия, льгота по налогу на имущество организаций предоставлена в сумме 163,0 тыс.рублей. В 2010 году по итогам конкурсного отбора из четырех организаций, претендовавших на получение льготы право на освобождение от уплаты налога, получила организация, осуществляющая производство полиграфической продукции. Решение о предоставлении льготы было принято Советом при Президенте Республики Бурятия по инвестиционной деятельности.

Транспортный  налог. Общая сумма льгот по транспортному налогу в 2010 году составила 732 тыс. рублей с уменьшением к 2009 году на 17,4%.  В объеме региональных налоговых льгот составляет незначительную долю – 0,1%. Снижение объема льгот связано с сокращением численности граждан, имеющих право на применение льготы (участники ВОВ, Герои РФ, соцтруда, граждане награжденные орденами и инвалиды). Льготы учебно–реабилитационным организациям инвалидов остались на уровне 2009 года (3,0 тыс.рублей).