Общая характеристика налога с доходов физических лиц, налоговая ставка

     СОДЕРЖАНИЕ 

     ВВЕДЕНИе 3

     1. общая характеристика  налога на доходы  физических лиц 4

     2. налоговые вычеты 6

     2.1. стандартные налоговые  вычеты 6

     2.2. социальные налоговые  вычеты. 12

     2.3. имущественные налоговые  вычеты 15

     2.4. профессиональные  налоговые вычеты 19

     3. налоговые ставки 22

     4. примеры расчета  ндфл 24

     заключение. 30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система  налогов, взимаемых с собственных  граждан, лиц без гражданства  и иностранных граждан, именуемых  в российском законодательстве с 1990-х  гг. обобщенным термином – физические лица.

     Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам  вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.

     Налог на доходы физических лиц – это  федеральный налог по Закону РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации», по НК РФ — подоходный налог  с физических лиц (п. 5 ст. 13). Налог взимается с 1 января 2001 г. на основании гл. 23 ч. 2 НК РФ (гл. 23 введена в действие с 1 января 2001 г. Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»). Приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 были утверждены Методические рекомендации по применению гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» ч. 2 НК РФ. В 1992-2000 гг. взимался подоходный налог с физических лиц, установленный Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». 

     1. Общая характеристика  налога на доходы

     физических  лиц

     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее  – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

     К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

     1) дивиденды и  проценты, полученные от российской  организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных  предпринимателей и (или) иностранной  организации в связи с деятельностью  ее постоянного представительства  в Российской Федерации; 

     2) страховые выплаты  при наступлении страхового случая, полученные от российской организации  и (или) от иностранной организации  в связи с деятельностью ее  постоянного представительства  в Российской Федерации; 

     3) доходы, полученные  от использования в Российской  Федерации авторских или иных  смежных прав;

     4) доходы, полученные  от сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  в Российской Федерации и др.

     Не относятся к  доходам, полученным от источников в  Российской Федерации, доходы физического  лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени  и в интересах этого физического  лица и связанных исключительно  с закупкой (приобретением) товара (выполнением  работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.

     К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

     1) дивиденды и  проценты, полученные от иностранной  организации, за исключением процентов,  предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи;

     2) страховые выплаты  при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации,  за исключением страховых выплат;

     3) доходы от использования  за пределами Российской Федерации  авторских или иных смежных  прав;

     4) доходы, полученные  от сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  за пределами Российской Федерации  и др.

     Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

• от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

     2.1. Стандартные налоговые вычеты

     При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих стандартных  налоговых вычетов:

     1) в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового  периода распространяется на  следующие категории налогоплательщиков:

     лиц, получивших или  перенесших лучевую болезнь и  другие заболевания, связанные с  радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС  либо с работами по ликвидации последствий  катастрофы на Чернобыльской АЭС;

     лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС из числа лиц, принимавших  участие в ликвидации последствий  катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых  в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

     лиц, принимавших  в 1986-1987 годах участие в работах  по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС  или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или  на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

     военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а  также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий  катастрофы на Чернобыльской АЭС;

     лиц начальствующего  и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной  службы, в том числе граждан, уволенных  с военной службы, проходивших  в 1986 – 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

     военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а  также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших  участие в 1988-1990 годах в работах  по объекту "Укрытие";

     ставших инвалидами, получившими или перенесшими  лучевую болезнь и другие заболевания  вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов  радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк";

     лиц, непосредственно  участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных  веществ, учениях с применением  такого оружия до 31 января 1963 года;

     лиц, непосредственно  участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных  радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

     лиц, непосредственно  участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и  зарегистрированных в установленном  порядке федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

     лиц, непосредственно  участвовавших в работах (в том  числе военнослужащих) по сборке ядерных  зарядов до 31 декабря 1961 года;

     лиц, непосредственно  участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении  работ по сбору и захоронению  радиоактивных веществ;

     инвалидов Великой  Отечественной войны;

     инвалидов из числа  военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы;

     2) налоговый вычет  в размере 500 рублей за каждый  месяц налогового периода распространяется  на следующие категории налогоплательщиков:

     Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом  Славы трех степеней;

     лиц вольнонаемного состава Советской Армии и  Военно-Морского Флота СССР, органов  внутренних дел СССР и государственной  безопасности СССР, занимавших штатные  должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой  Отечественной войны;

     участников Великой  Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших  в состав армии, и бывших партизан;

     лиц, находившихся в  Ленинграде в период его блокады  в годы Великой Отечественной  войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

     бывших, в том числе  несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного  содержания, созданных фашистской Германией  и ее союзниками в период Второй мировой войны;

     инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

     лиц, получивших или  перенесших лучевую болезнь и  другие заболевания, связанные с  радиационной нагрузкой, вызванные  последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского;

     младший и средний  медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного  облучения при оказании медицинской  помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;

     лиц, отдавших костный  мозг для спасения жизни людей;

     рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и  уволившихся со службы лиц начальствующего  и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной  службы, сотрудников учреждений и  органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской  АЭС;

     лиц, принимавших  в 1957-1958 годах непосредственное участие  в работах по ликвидации последствий  аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также  занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах;