Налоговый потенциал региона

      2 Оценка налогового  потенциала региона  и формирование 

         налоговых доходов Республики Мордовия

      2.1 Прогнозирование  налоговых поступлений  по Республике

           Мордовия

 

      Налоговое прогнозирование представляет собой  оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему (консолидированный, федеральный и территориальные бюджеты) и осуществляется на базе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и ее субъектов, представляющего собой систему показателей и основных параметров по направлениям социально-экономического развития.

       Мы попытались провести анализ прогнозных заданий  налоговых поступлений за 5 лет (Приложение А, рисунок 2.2).

      Рисунок 2.2 – Динамика выполнения прогнозных заданий в консолидированный бюджет РМ

      В 2004 году задание по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов, контролируемых ФНС России, доведенное с учетом корректировок ФНС России от 07.02.05 № ФС-6-11/167 в сумме 8 903,6 млн. руб., выполнено на 100,1%. Фактическое поступление составило 8 912,2 млн. руб.

        Прогнозное задание  в целом выполнено на 112,6 % (с  учетом расхо-дов на цели социального страхования), в том числе Пенсионный фонд – 114,6 %; Фонд социального страхования – 104,1 %; Федеральный фонд ОМС - 117,9 %;  территориальный фонд ОМС – 106,9 %.

      В 2005 году задание  по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов, контролируемых МНС России, выполнено на 114,1%. При доведенном плане 11647,7 млн. руб. фактическое поступление составило 13292,1 млн. руб.

      Задание по поступлению в бюджет Российской Федерации налога на прибыль выполнено на 109,6%, по налогу на добавленную стоимость – на 136,5% (с учетом корректировки, доведенной МНС России).

      Поступление в федеральный бюджет акцизов  на алкоголь составило 236,8 млн. руб., что позволило выполнить задание, доведенное в сумме 284,8 млн. руб., только на 83,1%.

        Доведенное в сумме 141,2 млн.  руб. задание по поступлению  акцизов  на природный газ выполнено на 88,5%. Фактическое поступление составило 125,0 руб. Следует отметить резкое снижение  начисленных сумм акциза, вызванное сезонностью потребления газа. Если начисленная сумма акциза по облагаемой базе I квартала текущего года составила 56 млн. руб., то по базе IV квартала – 27,1 млн. руб.

      Задание по поступлению остальных налогов  и сборов, доведенное до налоговых органов Республики Мордовия в размере 55,6 млн. руб., выполнено на 88,9%. Фактическое поступление составило 49,5 млн. руб.

      Задание по мобилизации в федеральный бюджет в 2006 году налогов и сборов, контролируемых ФНС России, выполнено на 114,1%. При доведенном плане 11 648 млн. руб. фактическое поступление составило  13 292 млн. руб.

      Задание по поступлению в бюджет Российской Федерации налога на прибыль выполнено на  178,3%, по налогу на добавленную стоимость – на 215,4%.

      При доведенном задании  2 662 млн. руб. и  3 382,5  млн. руб. фактическое поступление составило  4 745,2 млн. руб. и 7 284,3  млн. руб. соответственно. 

      Причина перевыполнения задания по налогу на прибыль заключается в следующем. В Республике Мордовия по объему поступления налога на прибыль в федеральный бюджет в 2004 году лидирующее место занимало ООО «Энерготрейд».

      Основной  причиной перевыполнения задания по мобилизации в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость являются следующие факторы.

      Налоговыми  органами республики проведен комплекс мер, направленный на повышение эффективности камеральных проверок налоговых деклараций, представляемых крупнейшими и основными налогоплательщиками республики. В результате проведенных мероприятий было отказано в возмещении НДС по ставке 0 процентов на сумму 10 277 млн. руб. Одновременно мерами принудительного взыскания было обеспечено поступление от данного налогоплательщика НДС, исчисленного с оборотов по внутреннему рынку, в сумме 5 105 млн. руб.

      Поступление в федеральный бюджет акцизов на спирт этиловый и алкогольную продукцию составило 265,9 млн. руб., что позволило выполнить задание, доведенное в сумме 230,4 млн. руб., на 115,4%.

      Доведенное  в сумме 19 млн. руб. задание по поступлению  акцизов  на природный газ выполнено на 112,6%. Фактическое поступление составило  21,4 млн. руб.

      Фактическое поступление в бюджет Российской Федерации акцизов на нефтепродукты за 2006 год составило 935,5 ,8 млн. руб., из которых 869,1 млн. руб. или 93% поступило от основного налогоплательщика, входящего в группу предприятий нефтяной компании. Задание по акцизам на нефтепродукты выполнено на 138,7%.

      Задание по поступлению единого социального налога в федеральный бюджет, доведенное в сумме 1 637,4  млн. руб.  выполнено на 102,1%. Фактическое поступление составило 1 672 млн. руб.

      В 2007 году задание по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов, администрируемых органами ФНС России, выполнено на 121%.  При доведенном плане 8 631 млн. руб. (письма ФНС России от 17.05.2007 № ММ-6-11/401@, от 05.04.2007 № САЭ-6-11/265@), от 04.08.2007 №САЭ-6-11/639@, от 14.07.2007 №САЭ-6-11/573@) от 20.10.07 №САЭ-6-11/892)  фактическое поступление (без учета предприятий, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам) составило 10426 млн. руб.

      Задание по поступлению налога на прибыль в федеральный бюджет выполнено только на 70,8 процента. В данный бюджет поступило по налогоплательщикам зарегистрированным на территории Республики 1296 млн. рублей при прогнозном задании равном 1 830 млн. рублей. К уровню поступления  2006 года это составляет только 27,3 процента.

      В консолидированный бюджет Республики Мордовия в 2007 году поступило 8,7 млрд. рублей при прогнозе в 9,0 млрд. рублей или 97,1 процента к прогнозу. По сравнению с 2006 годом в данный бюджет налога поступило на 35,5% меньше.

      Анализ  отчетных данных о налогооблагаемой базе по налогу на прибыль организаций в динамике свидетельствует о тенденции её снижения.

      Доходы  от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в 2007 году снизились по сравнению с уровнем 2006 года более чем в пять раз. Так, если за 9 месяцев 2006 года указанные доходы оценивались в 341,5 млрд. рублей, то за аналогичный период 2005 года только в 62,7 млрд. рублей, что составляет всего 18,4 процента к уровню 2006 года.

      Наличие данной тенденции по налогооблагаемой базе полностью отразилось и на результатах фактического поступления налога в бюджетную систему.

      Кроме того, важнейшим условием стабильного  поступления налога на прибыль организаций  является прибыльная работа предприятий.

      А между тем, доля убыточных  предприятий  на 1 декабря 2007 года в процентах к общему числу предприятий составила 43%, что является самым высоким показателем среди регионов Приволжского Федерального округа.

      Вместе  с этим, на снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль значительное влияние оказывает растущее количество организаций, переходящих на упрощенную систему налогообложения и уплату единого налога на вмененный доход. Критерии, ограничивающие право организаций на применение данных систем налогообложения, систематически пересматриваются с целью расширения прав организаций по переходу на специальные режимы налогообложения.

      Установленное задание по поступлению налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет за 2007 год Управлением ФНС России по Республике Мордовия перевыполнено в 1,7 раза: при задании 3 738,5 млн. руб., фактически поступило по налогоплательщикам зарегистрированным на территории Республики 6 526,9 млн. рублей.

      Одной из причин перевыполнения установленного задания является отказ в возмещении НДС из федерального бюджета.

      В результате проведенных налоговыми инспекциями контрольных мероприятий  по возмещению налога на добавленную  стоимость по экспортным операциям  отказано в возмещении налога  в отчетном периоде 13933,1 млн. рублей или 97% к заявленной сумме. Основной причиной отказа в возмещении является несоответствие представленных налогоплательщиками документов положениям Налогового Кодекса Российской Федерации. На протяжении всего 2007 года данный показатель являлся наибольшим по сравнению с показателями других субъектов, входящих в Приволжский федеральный округ.

      Фактическое поступление в бюджет Российской Федерации акцизов на нефтепродукты  за 2007 год составило 1 905 млн. руб. Задание по акцизам на нефтепродукты выполнено на  118%.

      Поступление в федеральный бюджет акцизов  на спирт этиловый из пищевого сырья составило 235 млн. руб., что позволило выполнить доведенное задание на 109%. Из этой суммы  71,8% было взыскано с ООО «Энерготрейд» по инкассовым распоряжениям налоговых органов Республики Мордовия по результатам проверок налоговых деклараций за 2006 год.  Задание по акцизам на нефтепродукты выполнено на  118%.

      Выполнение  доведенного задания по единому  социальному налогу характеризуется следующими данными (таблица 2.1):

Таблица 2.1 - Выполнение доведенного задания по единому социальному налогу (млн. руб.)

 

      Основной  причиной невыполнения задания по единому  социальному налогу является снижение фактической налоговой базы за 9 месяцев  2007 года по сравнению с расчетной базой, исходя из которой, доводились индикативные показатели.

      Проведенный анализ налоговой базы по единому  социальному налогу по основным плательщикам  показал, что у большинства из них  рост налоговой базы ниже прогнозируемого Министерством экономики Республики Мордовия роста фонда заработной платы на уровне 125%. 

      Среднесписочная численность работников по полному  кругу организаций (без учета совместителей) за 2007 год составила 289,1 тысяч человек и снизилась по сравнению с 2006 годом на 16,1 тысяч человек, или на 5,3 %.

      За 2008 год индикативные показатели  поступлений в федеральный бюджет выполнен на 107% (прогноз 4 215 млн. руб., факт 4 434 млн. руб.); в абсолютных цифрах задание перевыполнено на 219 млн. руб. Бюджетные назначения поступлений налоговых доходов в бюджет Республики Мордовия выполнено на 107% (прогноз 6 331 млн. руб., факт 6778 млн. руб.).

      Прогнозное  задание по формированию доходной части  местных бюджетов выполнено на 105 % (прогноз – 1 446 млн. руб., поступило  – 1 519 млн. руб.).

      Индикативные  показатели поступления по налогу на прибыль в Федеральный бюджет выполнены на 149%., территориальный – 105%.

      Выполнение  индикативных показателей по налогу на добавленную стоимость составило 98%.

      Индикативные  показатели по налогу на доходы физических лиц   выполнены на 103%, в том числе республиканский бюджет на 100%, местные бюджеты – на 106%.

      Процент выполнения по акцизам на алкогольную  продукцию доведенных показателей составил 129% - в федеральный бюджет и 148% - в республиканский.

      Поступление акцизов на пиво возросло с 280 млн. руб. до 367 млн. рублей (на 31%). Бюджетные назначения поступления в территориальный бюджет  перевыполнены на 3%.

      В основном причиной выполнения и перевыполнения прогнозных заданий поступлений  налоговых доходов явилось увеличение основных социально-экономические показателей.

      Выполнение  индикативных  показателей по поступлению  ЕСН в бюджет РФ составило на 98%, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование   в Пенсионный фонд  РФ – 104%, фонд социального страхования – 101%, федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 100%.