Налоговый контроль

      ФНС России находиться в ведении Министерства финансов РФ и руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Минфина России, а так же Положением о Федеральной налоговой службе. Основополагающие вопросы правового статуса налоговых органов установлены НК РФ, Законом РФ от 21.03.91г № 943-1 «О налоговых органах РФ» Федеральным законом от 10.12.03г № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» а так же иными нормативно правовыми актами.

      Согласно положениям Конституции РФ ст.72,76 и НК РФ ст. 1,6,12,14,15,17 субъекты РФ и органы местного самоуправления имеют право принимать нормативные правовые акты, входящие в состав законодательства о налогах и сборах. Элементы правового статуса единой системы налоговых органов, установленными региональными и муниципальными актами, подлежат реализации соответствующими территориальными подразделениями ФНС России, но согласно ст. 3 Закона РФ «О налоговых органах РФ» только при соблюдении региональными нормотворцами двух условий.

      Во  первых, нормативные правовые акты территориального уровня должны соответствовать Конституции РФ и федеральному законодательству, а во вторых содержать регулятивные нормы по вопросам налогов и сборов¹⁰.

      Главные задачи ФНС России – осуществление  функций по контролю и надзору  за соблюдением законодательства РФ о  налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях, предусмотренных законодательством РФ, иных обязательных платежей, а так же за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

      ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а так же обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органам исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

      ФНС России и ее территориальные органы -  управления службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Службы, инспекции службы по районам, районам в городах, городам без районного отделения, инспекции службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов. Возглавляет единую систему налоговых органов ФНС России.

  Вторым звеном являются межрегиональные инспекции ФНС России, в основу образования которых положены принципы территориальности или определенности сферы деятельности. По территориальному принципу образованы межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам. В зависимости от круга охватываемой деятельности создаются межрегиональные специализированные инспекции по оперативному контролю проблемных налогоплательщиков, по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг, по контролю за алкогольной и табачной продукцией.

      Третьим звеном единой системы налоговых  органов являются управления ФНС  по субъектам РФ. Завершают систему налоговых органов территориальные инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам межрайонного деления, а так же межрайонные налоговые инспекции.

  ФНС России свойственно осуществление не только функций контрольного характера, но и полномочий, направленных на совершенствование финансовой деятельности государства в целом. Налоговые органы в числе прочих полномочий обязаны защищать финансовые интересы государства. Налоговым органам предоставлено право возбуждать процедуру о восстановлении нарушенных прав государства в финансовой сфере посредством искового производства. Способы защиты финансовых интересов государства посредством искового судопроизводства предусмотрены и Законом РФ «О налоговых органах РФ».

      В целях единообразного применения налогово-правовых норм на территории РФ налоговые органы создают методические указания, приказы и инструкции, регулирующие деятельность территориальных налоговых органов. Формально акты подобного рода обязательны для исполнения только нижестоящими налоговыми структурами, а при разрешении налоговых споров они оцениваются судами так же, как и иные представленные сторонами письменные доказательства.

      Составным элементом компетенции налоговых органов являются их обязанности, установлены ст. 32 НК РФ. Основополагающей обязанностью налоговых органов, обусловленной целями создания и задачами деятельности, является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а так же принятых в соответствии с ним нормативных правовых  актов. 

1.2. Органы  внутренних дел в системе органов  налогового контроля. 

      Полномочия внутренних дел как субъектов налогового контроля определены главой 6 НК РФ. Полномочия органов внутренних дел в налоговых правоотношениях заключается, а проведении с налоговыми органами выездных налоговых проверок. Органы внутренних дел привлекаются к участию в контрольных мероприятиях по запросу налоговых органов.

      Для реализации налогово - контрольных полномочий в структуре Министерства внутренних дел РФ образована Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям. Данная служба является  самостоятельным структурным подразделением центрального аппарата Министерства внутренних дел РФ и составляет единую систему специализированных правоохранительных органов исполнительной ветви власти федерального уровня, предназначенных для защиты фискальной компетенции и обеспечения экономической безопасности государства.

      ФСЭНП преобразована из существовавшей ранее до 1.07.2003г Федеральной службы налоговой полиции и осуществляет все функции упраздненной Службы по выявлению, предупреждению  пресечению налоговых преступлений и правонарушений¹¹.

      Согласно  Указу Президента от 17 мая 2000 г № 867 «О структуре  федеральных органов исполнительной власти»(сноска)» (ныне утратил силу) руководство деятельностью Федеральной налоговой полиции осуществлял Президент РФ. В настоящее время ФСЭНП возглавляет заместитель министра внутренних дел РФ.

      Включение ФСЭНП в структуру исполнительной ветви власти федерального уровня означает централизацию, иерархию, единство системы организации ее территориальных органов, а также предопределенную независимость от органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. ФСНЭП отличается о налоговых органов. Налоговые органы контролируют соблюдение законодательства о налогах и сборах, а ФСЭНП осуществляет проверочные мероприятия, оперативно розыскную деятельность, расследует и предупреждает налоговые правонарушения и преступления.

      Правовые основы деятельности ФСЭНП установлены Конституцией РФ, НК РФ, Положением о Федеральной службе по экономическим и налоговым преступлениям Министерства внутренних дел, к утвержденным приказом МВД России от 01.07.20032г № 536, иными законодательными и подзаконными нормативными актами. Так же в своей деятельности ФСЭНП руководствуется общепризнанными принципами и нормами международного права, международными договорами РФ.

      Наделение ФСЭНП статусом правоохранительного  органа обусловило распространение на ее деятельность Уголовного кодекса, Уголовно-процессуального кодекса, КоАП РФ, Федерального закона от 12 августа 1995г «Об оперативно-розыскной деятельности», закона о безопасности.

      Деятельность  ФСЭНП строится в соответствии с принципами законности, уважения прав и свобод человека и гражданина, конспирации, сочетание гласных и негласных методов и средств оперативно-розыскной деятельности на основе использования научных рекомендаций и передового опыта, принципов планирования.

      В пределах своей компетенции ФСЭНП  обеспечивает взаимодействие МВД России с другими федеральными органами государственной власти, полномочными представителями Президента РВ в федеральных округах, органами государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, общественными объединениями, средствами массовой информации, международными организациями, правоохраните6льными органами иностранных государств. Отнесение ФСЭНП к правоохранительной системе предопределяет основную задачу ее деятельности – выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. О выявленных иных преступлениях органы налоговой полиции обязаны информировать соответствующие правоохранительные органы.

      Основными задачами ФСЭНП являются:

-подготовка предложений по основным направлениям государственной политики по борьбе с налоговыми преступлениями и правонарушениями;

-организация  выявления, предупреждения, пресечения и раскрытия налоговых преступлений;

-организация  и проведение профилактических и оперативно-розыскных мероприятий по защите всех форм собственности от преступных посягательств в целях обеспечения благоприятных условий для развития предпринимательства и инвестиционной деятельности;

-координация  и организационно-методическое руководство  деятельностью подразделений по экономическим и налоговым преступлениям;

-совершенствование  нормативно-правовой осн6овы деятельности  подразделений по экономическим налоговым преступлениям и организация исполнения органами внутренних дел законодательства по вопросам борьбы с преступлениями в экономической и налоговой сферах;

-обеспечение  безопасности деятельности государственных  налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;

-предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах;

      Реализация  поставленных перед ФСЭНП задач  обуславливает наделение этого  органа следующими основными функциями:

      Разработка  предложений по основным направлениям деятельности органов МВД по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений;

-обеспечение  в пределах полномочий органов МВД получения, обработки и комплексного анализа информации о состоянии преступности в сфере налогообложения, разработка на основе прогнозирования социально-экономической и криминогенной обстановки в стране предложений по предупреждению и пресечению налоговых преступлений.

      -разработка и осуществление мер по обеспечению защиты законных экономических интересов физических и юридических лиц, общества и государства;

-участие  в разработке и реализации  государственных программ обеспечения экономическое безопасности РФ;

-организация  и осуществление оперативно - розыскной деятельности по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений;

-организация  и контроль за деятельностью подразделений по борьбе с экономическими преступлениями и по налоговым преступлениям по выполнению возложенных на них задач;

        -координация деятельности органов внутренних дел, главных управлений МВД РФ по федеральным округам, МВД, ГУВЛД, УВД субъектов РФ по выявлению, предупреждению, пресечению и раскрытию экономических и налоговых преступлений;

        -проведение оперативно-розыскных мероприятий по выявлению и перекрытию каналов финансирования и поступления материально-технической помощи незаконным вооруженным формированиям, организациям и лицам, занимающимся террористической деятельностью.

        -организация и  непосредственное проведение работы  по выявлению хозяйствующих субъектов подконтрольных организационным группам и преступным сообществам;

        -разработка и реализация во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти и подразделениями МВД России мер по борьбе с преступлениями и правонарушениям в сфере налогообложения;

        -обобщение и анализ практики применения подразделениями законодательства в сфере защиты законных экономических интересов физических и юридических лиц, общества и государства;