Налоговый контроль

Налоговый контроль - государственный контроль, осуществляемый органами налоговой службы, за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан, иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы.

2. Налоговый  контроль осуществляется в:

1) форме налоговой  проверки;

2) иных формах  государственного контроля.

3. В рамках  данных форм налогового контроля  осуществляется:

1) учет исполнения  налогового обязательства, обязанности  по исчислению, удержанию и перечислению  обязательных пенсионных взносов,  исчислению и уплате социальных  отчислений;

2) контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин;

3) контроль за подакцизными товарами;

4) контроль при  трансфертном ценообразовании;

5) контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства;

6) контроль за деятельностью уполномоченных государственных и местных исполнительных органов в части исполнения задач по осуществлению функций, направленных на исполнение налогового законодательства Республики Казахстан.

4. В рамках  иной формы государственного  контроля осуществляется:

1) регистрация  налогоплательщиков в налоговых  органах;

2) прием налоговых  форм;

3) камеральный  контроль;

4) мониторинг  крупных налогоплательщиков;

5) налоговое  обследование.

6) контроль за учетом этилового спирта в организациях, осуществляющих производство этилового спирта;

7) установление  соответствия заявителя квалификационным  требованиям, предъявляемым к  деятельности по производству  и обороту этилового спирта  и алкогольной продукции.

5. Общий порядок  проведения налоговой проверки  осуществляется в соответствии  с Законом Республики Казахстан  "О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан".

6. Особенности  порядка и сроки проведения  налоговой проверки определяются  настоящим Кодексом.

7. Уполномоченный  орган разрабатывает и утверждает  формы ведомственной отчетности, проверочных листов, критерии оценки  степени риска, ежегодные планы  проведения проверок в соответствии  с Законом Республики Казахстан  "О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан".

8. Таможенные  органы осуществляют в пределах  своей компетенции налоговый  контроль, применяют способы обеспечения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза, в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Обязательным  условием эффективного функционирования финансовой системы является государственный налоговый контроль, так как именно он создает условия для выполнения налогами в полном объеме своей фискальной функции - формирование денежных ресурсов государства. 
         Осуществление эффективного налогового контроля, в свою очередь, требует наличия четкой системы органов, контролирующих уплату налогов и сборов в государственный бюджет республики, поскольку основная его часть формируется именно за счет налоговых поступлений. Основные задачи по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также осуществлению налогового администрирования и контроля над исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств возложены на органы налоговой службы Казахстана. 
       Одной из форм налогового контроля, в соответствии со  
       Налогового кодекса РК, является камеральный контроль. 
Несмотря на осуществляемые различные методы налогового контроля и проводимую разъяснительную работу в целях информированности налогоплательщиков в налоговых вопросах, практика показывает, что налогоплательщики все еще склонны скрывать налогооблагаемые объекты, уклоняться от уплаты налогов путем создания различных схем.  
        Камеральный контроль - это контроль, осуществляемый органами налоговой службы на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика. В случае установления нарушений в адрес налогоплательщиков направляется уведомление об устранении нарушений с приложением их описания .Налогового кодекса РК, которое налогоплательщик обязан исполнить в течение 30 рабочих дней со дня вручения путем представления дополнительной налоговой отчетности или пояснения. В случае неисполнения (несвоевременного исполнения) уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. Налогового кодекса налоговым органом приостанавливаются расходные операции по всем банковским счетам.  
Осуществление камерального контроля облегчается поэтапной автоматизацией: уведомления направляются в Кабинет налогоплательщика. Для своевременного их получения ему необходимо поддерживать доступ к Кабинету налогоплательщика в рабочем состоянии.

Налоговые органы целенаправленно разрабатывают механизмы по предотвращению умышленных нарушений налогового законодательства недобросовестными налогоплательщиками. Методами камерального контроля выявляются лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без регистрации в налоговых органах и не платят налоги, к примеру, не применяющие контрольно-кассовые машины при работе с наличными деньгами, а также скрывающие и занижающие доходы.  
  Налогового кодекса налоговые органы осуществляют налоговый контроль по подтверждению фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика по месту нахождения, указанному в регистрационных данных. В случае, если налогоплательщика по адресу, указанному в регистрационных данных, нет, орган налоговой службы направляет ему уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика. В течение двадцати рабочих дней с даты направления органом налоговой службы уведомления, налогоплательщик обязан в явочном порядке представить письменное пояснение о причинах отсутствия в момент обследования. В случае неисполнения данного требования налоговый орган     снимает налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость без уведомления. 
      Следует отметить, что результатом камерального контроля является выявление фактов занижения или уклонения от уплаты налогов и схем ухода. Не стоит забывать, что его целью является предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, путем постановки на регистрационный учет и представления налоговой отчетности в соответствии с нормами законодательства и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.