Министерство  Финансов Российской Федерации

Всероссийская государственная  налоговая академия 
 
 
 
 
 
 

Реферат

По  дисциплине: финансовое право

На  тему:

«Налоговый  контроль, понятие, виды и методы » 
 
 
 
 
 

Выполнил: студент группы ЮЗ – 301

                                                                    Кирюхина Е.А.

                                                                               Руководитель: 

     Москва 2008 

Содержание:

План

      Введение……………………………………………………………………………………..3

1. Понятие налогового контроля, его формы, методы и виды…………………………5
2. Классификация налогового контроля…………………………………………………9
3. Полномочия налоговых органов при проведении  мероприятий налогового контроля…………………………………………………………………………………16 

     Заключение…………………………………………………………………………………..23

     Список использованных источников………………………………………………………25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Любому  государству для выполнения своих  функций необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц.

     Сколько веков существует государство,  столько  же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

     Исторически  возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно – экономических формаций, изменение функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны.

     Под налогом понимается «обязательный,  индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».¹  

      Налоги  – один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения  платежеспособности различных уровней государственной власти.

      Налоги  выражают реально существующие денежные отношения, проявляющееся в процессе изъятия части стоимости национального  дохода в пользу общественных потребностей. Экономическое содержание налогов  выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

      К числу основных принципов построения цивилизованной налоговой системы можно отнести принцип доступности и открытости информации по налогообложению, а также информации о расхождении средств налогоплательщиков. Открытость и доступность информации по всем вопросам налогообложения представляет самый жесткий принцип, он должен выполнятся неукоснительно. Суть его заключается в том, что не должно существовать ни одного документа по вопросам налогообложения, который был бы недоступен любому налогоплательщику. Применение этого принципа на практике означает обязанность налоговых органов предоставлять любую информацию любую информацию по вопросам  регламентации налоговой сферы любому лицу, пожелавшему ее получить. Открытость и доступность информации может ограничиваться лишь областью правил по контролю за взиманием налогов и отдельными данными о поступлениях по определенным категориям налогоплательщиков и по отдельным территориям и регионам.

      Принцип соблюдения налоговой тайны является обязательным для налоговых органов  правового государства. В ряде стран  действует категорический запрет на разглашение и публикацию сведений не только по отдельным налогоплательщикам, но и по ряду категорий налогоплательщиков, если число плательщиков отдельной категории является ограниченным или каким – либо образом можно вычислить экономические показатели одного из них. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие налогового контроля, его формы, методы и виды

   Деятельность  государственных  органов  в  сфере  налогообложения представляет собой  разновидность государственного управления – процесса,  имеющего цикличный характер и включающего в качестве обязательной стадии контроль и коррекцию управленческого воздействия. Поэтому налоговый контроль как один из этапов налогообложения есть разновидность государственного контроля, наряду с экологическим, пожарным, архитектурным,  дорожным,  санитарно-эпидемиологическим.  Если  быть точнее,  налоговый  контроль  является  разновидностью  государственного финансового контроля, включающего также бюджетный, валютный, банковский и некоторые иные виды контроля. 

     Приоритетность налогового контроля как направления контрольной деятельности, в первую очередь, обусловлена значимостью налогов и сборов как источников доходов федерального, региональных и местных бюджетов. По численности контролируемых лиц налоговый контроль также занимает основную позицию.

   Налоговый контроль относится к типу финансово  – хозяйственного   контроля. Данное направление контрольной  деятельности соотносится  с государственным  финансовым контролем как частное  с общим. От других направлений государственного финансового контроля налоговый контроль отличается по своему объекту (предмету), содержанию, формам и методам, составу контролирующих органов и контролируемых лиц.

   Налоговый контроль осуществляется на всех этапах и стадиях налогообложения, затрагивает все аспекты налоговых правоотношений. При

этом  различается налоговый контроль в широком и узком смысле.

     Налоговый контроль в широком смысле представляет собой контроль

государства за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых  правоотношений на всех этапах налогового процесса – от установления налогов и сборов вплоть до прекращения налоговой обязанности. В частности,  отдельные законотворческие процедуры представительных органов по рассмотрению налоговых законопроектов, подготовленные органами исполнительной власти, можно отнести к предварительному налоговому контролю. Налоговым в широком смысле является и ведомственный контроль за соблюдением должностными лицами государственных  органов  налогового  законодательства.  Можно  упомянуть  также контрольные функции Счетной палаты РФ за использованием бюджетополучателями налоговых льгот, финансовых органов – за надлежащим исполнением кредитными организациями обязанностей по своевременному и полному перечислению налоговых платежей  в бюджет. Контроль за соблюдением налогового законодательства в свойственных им формах осуществляют также органы прокуратуры и внутренних дел, таможенные органы.

   Налоговый контроль в узком смысле – это  властные действия уполномоченных  органов  государства  по  проверке  законности  исчисления, удержания и уплаты налогов налогоплательщиками и налоговыми агентами. Именно в таком значении термин «налоговый контроль» употребляется в НК РФ.

   Объект  налогового контроля можно определить как разновидность денежных отношений публичного характера, возникающих в процессе взимания налогов и сборов и привлечения нарушителей налогового законодательства к ответственности.

   Предметом налогового контроля, в первую очередь следует определить своевременность и полноту исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей по отношению к государству или муниципальному образованию. Законность составления первичных учетных документов, регистров бухгалтерского (налогового) учета и отчетности, а также достоверность и полнота содержащейся в них информации об объектах налогообложения также составляет предмет налогового контроля.

   Состав  субъектов налогового контроля определяется ст.82 НК РФ, в соответствии с которой, к ним, прежде всего, относятся налоговые органы. контроль вправе налоговые органы. Отдельными контрольными полномочиями в сфере налогообложения наделены таможенные органы, а также органы внутренних дел. Между ними должна осуществляться межведомственная координация и взаимодействие. В частности, они обязаны информировать друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях

налогового  законодательства и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также обмениваться другой необходимой  информацией в целях исполнения задач 

налогового  контроля (п. 3 ст. 82 НК РФ). Проверки налогоплательщиков в отдельных случаях могут  также осуществляться Счетной палатой  и контрольно-счетными органами субъектов  Российской Федерации некоторыми другими  органами власти.

        Подконтрольными субъектами являются любые государственные и

муниципальные  органы, организации и физические лица, участвующие в

налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или налоговых агентов.

      Главной целью налогового контроля является создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня исполнительности (налоговой дисциплины) среди налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при которых исключается нарушения налогового законодательства или их число незначительно.

      К числу задач налогового контроля относятся:

• неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах;
• обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды);
• предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба причиненного государству в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными лицами своих обязанностей. 

   Налоговый контроль производится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством:

1. налоговых проверок;
2. получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;
3. проверки данных учета и отчетности;
4. осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
5. в других формах, предусмотренных НК РФ.

   В соответствии с п. 4 ст. 82 НК РФ при  осуществлении налогового контроля не допускается сбор, хранение, использование  и распространение информации о  налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушении законодательства. В настоящее время такая информация защищается в режиме налоговой тайны, которая является разновидностью конфиденциальной экономической информации.

   Под формой налогового контроля понимают способы конкретного выражения и организации контрольных  (проверочных) действий. Выделяются такие основные формы финансового контроля, как надзор, ревизия и проверка.

   Надзор предполагает осуществление систематического наблюдения за деятельностью налогообязанных субъектов на предмет соблюдения последними положений законодательства о налогах и сборах.

   Ревизия охватывает все (или почти все) стороны финансово – хозяйственной деятельности контролируемого субъекта, поэтому предполагает проведение комплекса контрольных мероприятий. 

   Проверка поводится по определенному кругу вопросов посредствам исследования отдельных аспектов деятельности налогообязанных лиц.

   Под методами налогового контроля понимают приемы, способы или средства осуществления контрольной деятельности. Методы различают в зависимости от  того, является он документальным или фактическими.