Налоговые режимы

- передачи  инвестором государству принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента;

- получения  инвестором произведенной продукции,  принадлежащей ему в соответствии  с условиями соглашения.

     При втором способе соглашение должно предусматривать условия и порядок:

- определения  общего объема произведенной  продукции и ее стоимости;

- раздела  между государством и инвестором  произведенной продукции и стоимостного  эквивалента произведенной продукции  и определения принадлежащих государству и инвестору долей произведенной продукции. Пропорции такого раздела определяется соглашением в зависимости от геолого-экономической и стоимостной оценок участка недр, технического проекта, показателей технико-экономического обоснования соглашения. При этом доля инвестора в произведенной продукции не должна превышать 68%;

- передачи  государству принадлежащей ему  в соответствии с условиями  соглашения части произведенной  продукции или ее стоимостного  эквивалента;

- получения  инвестором части произведенной продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения.

     Заключение соглашения в соответствии  с этими условиями и порядком  раздела продукции должно быть  предусмотрено условиями аукциона.

     Соглашение может предусматривать  только один способ раздела продукции, предусмотренной настоящей статьей, но не может предусматривать переход с одного способа раздела продукции на другой, а также замену одного способа раздела продукции на другой.

     При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела произведенной продукции по первому способу, инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:

- налог  на добавленную стоимость;

- налог  на прибыль организации;

- единый  социальный налог;

- налог  на добычу полезных ископаемых;

- платежи  за использование природными ресурсами;

- плату  за негативное воздействие на  окружающую среду;

- водный  налог;

- государственную  пошлину;

- таможенные  сборы;

- земельный  налог;

- акциз,  за исключением акциза на подакцизное  минеральное сырье.

     Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

     Суммы уплаченных инвестором  налога на добавленную стоимость, единого социального налога, платежей за пользование природными ресурсами, водного налога, государственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежит возмещению.

     Инвестор не уплачивает налог  на имущество организации в  отношении основных средств, нематериальных  активов, запасов и затрат, которые  находятся на балансе налогоплательщика  и используется для осуществления  деятельности, предусмотренной соглашениями. В случае если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.

     Инвестор не уплачивает транспортный  налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых для целей соглашения.

     При выполнении соглашения, предусматривающего  условия раздела произведенной  продукции по второму способу, инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:

- единый  социальный налог;

- государственную  пошлину;

- таможенные  сборы;

- налог  на добавленную стоимость;

- плату  за негативное воздействие на  окружающую среду.

     Инвестор освобождается от уплаты  региональных и местных налогов  и сборов по решению соответствующего законодательного органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

     От уплаты таможенной пошлины  освобождаются товары, ввозимые  на таможенную территорию России  для выполнения работ по соглашению, предусмотренных программами работ и сметами расходов, утвержденными в установленном соглашением порядке, а также продукция, произведенная в соответствии с условиями соглашения и вывозимая с таможенной территории России.

     В случае если нормативными правовыми актами законодательных органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления не предусмотрено освобождение инвестора от уплаты региональных и местных налогов и сборов, затраты инвестора по уплате указанных налогов и сборов подлежат возмещению инвестору за счет соответствующего уменьшения доли произведенной продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой соответствующему субъекту РФ, на величину, эквивалентную сумме фактически уплаченных указанных налогов и сборов.

     Налогоплательщиками и плательщиками  сборов, уплачиваемых при применении  соглашений о разделе продукции  (СРП), признаются организации, являющиеся  инвесторами соглашения.

     Налогоплательщик вправе поручить  исполнение своих обязанностей, связанных с применением специального налогового режима, установленного настоящей главой, при выполнении соглашений, оператору с его согласия. Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.

     Главой 26.4 НК РФ установлены  особенности:

- определение  налоговой базы, исчисления и  уплаты налога на прибыль организаций  при выполнении соглашений;

- определение  налоговой базы, исчисления и  уплаты налога на добычу полезных  ископаемых при выполнении соглашений;

- уплаты  налога на добавленную стоимость  при выполнении соглашений;

- представления  налоговых деклараций при выполнении  соглашений;

- учета  налогоплательщиков при выполнении  соглашений;

- проведения  выездных налоговых проверок  при выполнении соглашений.

     Специальный налоговый режим  в виде системы налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции широкого распространения  не имеет. 
 
 
 
 
 

Приложение.

Распределение налогов по видам бюджетов

                                                                                                     ( в процентах) 

 

     Кроме того, в бюджеты поселений  зачисляются налоговые доходы  от федеральных и (или) региональных  налогов и сборов, налогов, предусмотренные  специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии со ст. 58 БК РФ. В бюджеты поселений также зачисляются налоговые доходы от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со ст. 63 БК РФ.

     * Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется по следующим нормативам:

     20% указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту производства алкогольной продукции;

     80% указанных доходов распределяется  между бюджетами субъектов Российской  Федерации по нормативам, утверждаемым  федеральным законом о федеральном бюджете.

     Зачисление в бюджеты субъектов  РФ налоговых доходов от уплаты  акцизов на автомобильный и  прямогонный бензин, дизельное топливо,  моторные масла для дизельных  и карбюраторных (инжекторных)  двигателей в соответствии с  нормативом, осуществляется в порядке, установленном федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

     ** Главой 24 НК РФ предусмотрено  зачисление части ЕСН также  в Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  и территориальные фонды медицинского страхования.

     Кроме того, ст. 146 БК РФ предусмотрено  зачисление в бюджеты государственных  внебюджетных фондов распределяемых  органами Федерального казначейства  по уровням бюджетной системы  Российской Федерации налоговых  доходов от следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения:
• в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – по нормативу 0,5%;
• в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – по нормативу 4,5%;
• в бюджет Фонда социального страхования РФ – по нормативу 5%;
• минимального налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения:
• в бюджет Пенсионного Фонда РФ – по нормативу 60%;
• в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – по нормативу 2%;
• в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – по нормативу 18%;
• в бюджет Фонда социального страхования РФ – по нормативу 20%;
• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
• в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – по нормативу 0,5%;
• в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – по нормативу 4,5%;
• в бюджет Фонда социального страхования РФ – по нормативу 5%;
• единого сельскохозяйственного налога:
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – по нормативу 0,2%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – по нормативу 3,4%;
• в Фонд социального страхования РФ – по нормативу 6,4%.