Налоговые на прибыль организации

• применение разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета;
• применение разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости товаров работ и услуг в текущем отчетном периоде в бухгалтерском и налоговом учетах;
• начисление расходов, которые еще не оплачены (для тех, кто использует кассовый метод, ст.273 НК РФ);
• зачет переплаты налога на прибыль в счет будущих платежей;
• неиспользование в этом году убытка прошлого периода с целью уменьшения налога на прибыль и перенос его на будущее;
• остаточная стоимость продаваемого основного средства по данным бухгалтерского учета выше, чем его остаточная стоимость для целей налогообложения и др.

     Вычитаемая  временная разница рассчитывается так:

     Вычитаемая  временная разница (ВВР) = + (-) Сумма данного  вида расходов (доходов), признанная в бухгалтерском  учете - (+) Сумма данного вида расходов (доходов), признанная в налоговом учете за тот же период.

     Вычитаемая  временная разница означает, что "бухгалтерские" затраты выше "налоговых", и эту часть  надо отложить на будущее, чтобы учесть в следующих периодах в налоговом  учете. Текущий финансовый результат по бухгалтерскому учету следует увеличить на величину этих разниц, чтобы привести его к прибыли в налоговом учете.

     Если  вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога, получится та сумма  налога на прибыль будущих периодов, которую вы оплатили сейчас. Она носит название отложенный налоговый актив (ОНА).

     Вычитаемые  временные разницы, как и налогооблагаемые, в отчетном периоде отражаются в  бухгалтерском учете обособленно, а именно в аналитическом учете  соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых они возникают.