МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ
И НАУКИ РФ
Федеральное государственное бюджетное
учреждение
высшего профессионального образования
Налоговое планирование на предприятии
ОАО «Нижегородский металлообрабатывающий
завод»
Курсовая работа
Содержание
Введение...................................................................................................................3
Глава 1. Теоретические основы налогового
планирования на предприятии
1.1. Понятие и содержание налогового планирования ……………………….. .5
1.2. Классификация налогового планирования………………………………….7
1.3.Принципы, этапы и уровни налогового
планирования на предприятии……………………………………………………………………...10
Глава 2. Налоговое планирование на предприятии
ОАО «Нижегородский металлообрабатывающий
завод»
2.1. Организация налогового планирования
на предприятии……………….15
2.2. Анализ налогооблагаемой базы и налоговой
нагрузки на предприятии ОАО «Нижегородский
металлобрабатывающий завод»…………………........17
2.3.Повышение ээфективности налогового
планирования на предприятии…21
Заключение…………………………………………………………………….…32
Список
литературы...............................................................................................34
Введение
В условиях нестабильной внешней
среды, неопределенности условий хозяйствования
эффективность работы организации во
многом зависит от состояния планирования
самой организации. Чем выше уровень неопределенности,
вызванный нестабильностью в обществе,
тем большее значение приобретает планирование.
При этом одним из основных инструментов
регулирования экономического роста хозяйствующих
субъектов являются налоги. Налоговые
платежи составляют значительную долю
в финансовых потоках организации. Управление
налогообложением в организации все чаще
входит в практику процесса хозяйственной
деятельности. Среди способов управления
налогообложением важное место занимает
налоговое планирование, при котором налогоплательщик
постоянно анализирует налоговые последствия
осуществляемых им сделок. Налоговое планирование
является составной частью системы планирования
в организации и позволяет прогнозировать
ее налоговые отчисления в краткосрочном
и долгосрочном периодах, оперативно и
эффективно управлять имеющимися ресурсами
и денежными потоками, существенно снизить
риск финансовых затруднений и избежать
налоговых последствий за несвоевременное
исполнение обязанностей налогоплательщика.
Актуальность
темы порождает возрастающая роль налогового
планирования в условиях современного
рыночного хозяйства, которая определяется
рядом факторов. Потребность в налоговом
планировании диктуется, прежде всего,
двумя основными факторами: тяжестью налогового
бремени для конкретного хозяйствующего
субъекта и сложностью и изменчивостью
налогового законодательства. В качестве
других факторов можно назвать увеличение
размеров фирмы, усложнение форм ее деятельности,
подвижность внешней среды, новый стиль
руководства персоналом.
В связи с этим существует понятие
налогового планирования, с помощью которого
можно грамотно, а главное законно существенно
сократить свои налоговые обязательства,
естественно не без помощи специалиста
в области налогового планирования. Ведь
если просто бездумно платить все налоги,
не принимая для их сокращения никаких
усилий можно существенно сократить свою
прибыль или что еще хуже, рано или поздно,
оказаться банкротом.
Теоретическое и практическое значение
исследования. Теоретическое значение
состоит в обобщении опубликованных материалов
по теме исследования и изучении теоретических
основ налогового планирования. Практическая
значимость - в обосновании особой значимости
налогового планирования на предприятиях
и в организациях и выявлении путей законного
обхода налогов.
Цель исследования - анализ необходимости
налогового планирования на предприятиях
и в организациях.
Для достижения указанной цели
в работе поставлены следующие задачи
исследования:
- определить понятие, сущность
и элементы налогового планирования;
- анализ организационных основ
налогового планирования;
- выявить проблемы в области
налогового планирования на предприятии
и предложить пути совершенствования.
Объектом исследования
является налоговое планирование
на предприятии.
Предмет исследования - детальное
рассмотрение структуры налогового планирования,
ее элементов, этапов и принципов на предприятии.
Структура курсовой работы:
введение, две главы, заключение и список
использованной литературы.
Глава 1. Теоретические основы налогового планирования
на предприятии
1.1. Понятие и содержание налогового
планирования
Налоговое планирование заключается
в разработке и внедрении различных законных
схем снижения налоговых отчислений, за
счет применения методов стратегического
планирования финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. В условиях
жестокой фискальной политики российского
государства на фоне продолжающего экономического
кризиса и сокращения материального производства
налоговое планирование позволяет предприятию
выжить.
Под налоговым планированием понимаются
способы выбора "оптимального" сочетания
построения правовых форм отношений и
возможных вариантов их интерпретации
в рамках действующего налогового законодательства.
Любой подход к проблеме экономии и риска
вынуждает применять комплекс специальных
мер по маневрированию в "налоговых
воротах" и адаптации к непостоянству
законодательства и регламентирующих
документов. Активная деятельность в этом
направлении при справедливом ужесточении
налогового контроля немыслима без понимания
принципов налогового планирования вне
зависимости от конкретно приводимых
примеров1.
Налоговое планирование можно определить,
как выбор между различными вариантами
методов осуществления деятельности и
размещения активов, направленный на достижение
возможно более низкого уровня возникающих
при этом налоговых обязательств. Очевидно,
что в идеале такое планирование должно
быть перспективным, поскольку многие
решения, принимаемые в рамках проведения
сделок особенно при проведении крупных
инвестиционных программ, весьма дорогостоящи,
и их "компенсация" может повлечь
за собой крупные финансовые потери.
Поэтому налоговое планирование должно
основываться не только на изучении текстов
действующих налоговых законов и инструкций,
но и на общей принципиальной позиции,
занимаемой налоговыми органами по тем
или иным вопросам, проектах налоговых
законов, направлениях и содержании готовящихся
налоговых реформ, а также на анализе направлений
налоговой политики, проводимой правительством.
Информацию по этим вопросам можно получить
из материалов, публикуемых в прессе, местных
органов управления, электронных правовых
информационных систем и т.д.
Эффективность налогового планирования
всегда следует соотносить с затратами
на его проведение. Следует также соотносить
цели налогового планирования со стратегическими
(коммерческими) приоритетами организации.
Необходимость и объем налогового планирования
напрямую связан с тяжестью налогового
бремени в той или налоговой юрисдикции.
Налоговое планирование является одной
из главных составляющих частей процесса
финансового планирования, основной задачей
которой является предварительный расчет
вариантов сумм прямых и косвенных налогов,
налогов с оборота по результатам общей
деятельности по отношению к конкретной
сделке или проекту (группе сделок) в зависимости
от различных правовых форм ее реализации.
Налоговое планирование при его правильной
организации дает возможность предприятию2:
придерживаться
налогового законодательства путем правильности
расчета налогов, сборов и других платежей
налогового характера;
свести к минимуму
налоговые обязательства;
максимально
увеличить прибыль;
разработать
структуру взаимовыгодных соглашений
с поставщиками и заказчиками;
эффективно
руководить денежными потоками;
избегать штрафных
санкций.
Налоговое планирование целесообразное
всегда: и когда предприятие процветает,
и когда оно балансирует на гране рентабельности
или, что худшее, на гране банкротства.
При грамотном подходе улучшение финансового
состояния предприятия не будет связано
с налоговыми нарушениями.
1.2. Классификация налогового
планирования
Налоговое планирование могут осуществлять
как граждане - субъекты предпринимательской
деятельности, так и юридические лица.
В последнем случае особенности оптимизации
налогообложения будут зависеть от того,
к какой сфере деятельности принадлежит
предприятие (так называемая отраслевая
оптимизация имеет свои конкретные инструменты
и методы, присущие конкретному виду деятельности,
- производственное предприятие, торговое,
посредническое, финансово-кредитное
и т.п.), а также от размеров самого предприятия
(маленькое, среднее, большое).
В зависимости от организационной структуры
субъекта предпринимательства налоговое
планирование бывает индивидуальное и
корпоративное. Особенностью корпоративного
налогового планирования является возможность
использования гибкой структуры корпорации
для перераспределения прибыли между
соответствующими структурными единицами,
которые входят в состав корпорации. Индивидуальное
налоговое планирование реализуется субъектами
предпринимательства, которые не имеют
корпоративной структуры, и субъектами
предпринимательства, которые осуществляют
деятельность без создания юридического
лица3.
В зависимости от характера управленческих
решений налоговое планирование разделяют
на:
текущий налоговый
контроль - мероприятия ежедневного мониторинга
изменения законодательной базы
контроль правильности
вычисления и перечисления налоговых
обязательств, а также исследование причин
разных изменений среднестатистических
показателей предприятия;
текущее налоговое
планирование - мероприятия из текущей
оптимизации налогообложения, складывание
типичных схем хозяйственных операций
и реализации соглашений;
стратегическое
налоговое планирование (вариационно-налоговый
анализ) - составление прогнозов налоговых
обязательств предприятия, а также схем реализации мероприятий
по снижению налоговой нагрузки на предприятие.
В зависимости от инструментов, которые
используют в налоговом планировании,
оно может базироваться на:
использовании налоговых льгот - полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции,
использовании налоговых лазеек - отдельных вопросов предпринимательской деятельности, не урегулированных налоговым законодательством,
использовании специально разработанных схем, оптимизации налоговых платежей, которые обычно и являются основным инструментом налогового планирования.
Налоговое планирование может базироваться
и на прямых нарушениях налогового законодательства,
но тогда оно перестает отвечать основным
принципам, которые лежат в основе этого
планирования.
В зависимости от действенности субъектов
налогового планирования относительно
использования возможных инструментов,
оно делится на пассивное и активное. В
основе пассивного налогового планирования
лежит альтернативная оптимизация. Такая
оптимизация возможна тогда, когда в налоговом
законодательстве существует две и больше
альтернативных нормы, а целесообразность
использования какой-либо из них решает
специалист предприятия или физическое
лицо - налогоплательщик. Примером пассивного
налогового планирования может быть решение
вопроса относительно целесообразности
перехода на упрощенную систему налогообложения
субъекта малого предпринимательства.
К активному налоговому планированию
относят специфические методы планирования
деятельности предприятия с использованием
специально разработанных оптимизационных
схем4.
Налоговая схема деятельности каждого
предприятия в общем, как и реализации
каждого отдельного соглашения в частности,
является индивидуальной и требует предварительного
планирования и расчетов. Элементы налогового
планирования, даже если оно специально
не организовывается и не реализуется,
присутствуют в деятельности каждого
предприятия и каждого предпринимателя.
Человек, который только-только становится
на путь предпринимательской деятельности
и решает, в какой форме эту деятельность
осуществлять - быть предпринимателем
без создания юридического лица или регистрировать
предприятие - уже занимается налоговым
планированием, поскольку, просчитывая
затраты, связанные с приобретением патента
или регистрацией предприятия, он одновременно
считает и налоги, которые будет платить
в первом и во втором случаях.
В крупных организационных предпринимательских
структурах следует формировать специальные
отделы налогового планирования.
В состав этих подразделений (групп или
отделов) целесообразно вводить:
финансистов,
которые разрабатывают схемы налогового
планирования и оценивают их возможную
эффективность;