Налоговая система Великобритании

     2.1.5. Налог на добавленную стоимость (НДС). VAT — Value added tax.

     В Великобритании НДС был введен с 1 апреля 1973 г.

     Все законодательные документы в  отношении данного налога были сведены  в единый законодательный Акт  о налоге на добавленную стоимость, принятый в 1983 г. Впоследствии принимались поправки, носящие в основном технический характер. Value Added Tax (VAT) - это Налог на добавленную стоимость (НДС), уплачиваемый от продажи товаров и оказания услуг на территории Европейского Союза, включая Великобританию.

     Поскольку налогообложение осуществляется по принципу самообложения, то служащие Управления пошлин и акцизов проводят регулярные проверки с интервалами от одного года до девяти лет. Однако проверки крупных предприятий могут производиться ежемесячно. Вся документация должна сохраняться в течение шести лет.

     Специальных форм для ведения учетных книг не существует. Единственным требованием, предъявляемым к налогоплательщикам, является соблюдение простоты оформления и доступность проверки записей. Для их подтверждения необходимо обеспечивать сохранность счетов-фактур.

     Плательщиками НДС являются все физические и юридические лица, имеющие или ожидающие выручку более £56 тыс. (2983,7 тыс. руб.) в год.

     Объектом  НДС являются операции по реализации товаров и услуг на территории Великобритании.

     Декларация высылается в месячный срок после окончания квартала. По согласованию с министерством этот срок может быть увеличен на семь дней.

     Освобождаются от уплаты НДС покупка земли, страхование, банковское дело и другие финансовые услуги, почтовые услуги, игорный бизнес, лотереи, большая часть образовательных услуг, услуги здравоохранения, ритуальные услуги.

     От  товаров, облагаемых по нулевой ставке, следует отличать товары, освобожденные  от уплаты НДС, так как лицо, занимающееся их производством или сбытом, не регистрируется в качестве плательщика НДС и не может рассчитывать на возврат уже уплаченных сумм по налогу на добавленную стоимость.

     В стране действуют три ставки НДС: 0 %, 5 % и 17,5 %. С ноября 2008 года, был снижен до 15 %

     Товары  на экспорт, некоторые продовольственные  товары, вода, пассажирский транспорт, книги и другие печатные издания, строительство новых жилых зданий, детская одежда и обувь, лекарства по рецептам, услуги для инвалидов и другие товары или услуги для (от) благотворительных обществ облагаются по нулевой ставке.

     Ставка 5 % применяется к услугам по коммунальным видам обеспечения, в частности, на установку приборов экономии энергии; некоторые услуги на реконструкцию жилья.

     Ставка  15 % применяется ко всем иным видам товаров (услуг и работ).

2.1.6. Гербовые сборы

     Гербовые  сборы – самые старые налоги в  Великобритании; они были введены  в 1694 г.

     Налог взимается в твердых ценах или в процентах от стоимости услуг при оформлении лицами гражданско-правовых сделок. Почти все коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога.

     От  гербового сбора освобождены:

     – собственность, которая приходит покупателю по поставке;

     – передача британских правительственных ценных бумаг и другого неконвертируемого запаса ссуды;

     – подарки.

     При регистрация сделок с ценными  бумагами ставка гербового сбора  составляет 0,5 % уплачиваемой за них цены. Исключением являются акты дарения и передачи собственности в благотворительные общества. При оформлении документов о передаче права на владение собственностью, стоимость которой превышает £60 тыс. , гербовый сбор составляет 1 %. Для собственности, стоимость которой превышает £250 тыс.– 3 %, а в отношении собственности, стоимость которой превышает £500 тыс. – 4 %.

     2.1.7. Акцизы

     Акцизами  облагаются крепкие спиртные напитки, вино, пиво и сидр в зависимости  от крепости напитка и объема емкости. Акцизный налог взимается с игры в казино, ставок и пари, бинго и игровых автоматов. Ставки зависят от конкретного вида азартной игры. Акциз исчисляется как процент от валового или чистого дохода, а в случае игровых автоматов взимается фиксированная сумма с каждого автомата в зависимости от цены игры и размера возможного выигрыша. Валовой доход от национальной лотереи облагается 12 %-ным акцизным налогом, но выигрыши этой лотереи налогом не облагаются.

     Годовой акцизный налог на владельцев личного  транспорта (легковых машин и такси) взимается в размере £150 . Налог на грузовой транспорт исчисляется в зависимости от грузоподъемности, а если она составляет более 12 т – в зависимости от количества осей. Налог разработан с таким учетом, чтобы его сумма по крайней мере покрывала долю машины в износе дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется согласно количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит от объема двигателя.

     Другие  акцизные налоги и сборы включают:

     – налог на страхование всего имущества, подлежащего налогообложению, в размере 4 % и налог на страхование во время путешествия, а также на страховые полисы, проданные продавцами машин и бытовых приборов, – в размере 17,5 %;

     – акцизный сбор в £10 за внутренние перелеты и перелеты в пределах стран Европейского Союза и  £20 – на все остальные перелеты;

     – налог на отходы производства и жизнедеятельности из расчета £10 за тонну.

     Личный  транспорт – машины, такси и  мотоциклы, произведенные до 1973 г., освобождены от акцизного налога.

     Керосин, не используемый в транспортных средствах, большинство смазочных масел и нефтепродуктов, используемых для определенных промышленных, сельскохозяйственных и морских целей, не облагаются акцизом вовсе или облагаются по самой низкой ставке.

     Спирт, используемый для научных, медицинских, исследовательских и промышленных целей, не облагается акцизным налогом.

2.1.8. Единый социальный налог

     Второй  основной источник финансирования государства  — это обязательные выплаты по национальному страхованию (National Insurance). Этот налог платится как самими налогоплательщиками, так и работодателями. Существут несколько уровней выплат по национальному страхования для разных категорий налогоплательщиков. Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11 % от зарплаты, плюс работодатель обязан платить 12.8 % за каждого наемного работника. Лица, занимающиеся собственным бизнесом, замужние неработающие женщины и лица, занимающиеся благотворительностью, также обязаны выплачивать по национальному страхованию. 

     2.1.9. Налог на прирост  капитала - Capital Gains Tax

               Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax - CGT) - это налог на доходы с капитала. Если при продаже или передаче имущества его стоимость увеличилась, Вы можете попасть под действие налога на прибыль. Данный налог не применяется, когда вы продаете личное имущество стоимостью 6000 фунтов и менее, или Ваш основной дом.  
 
                      Возможно Вы будете вынуждены заплатить налог на прибыль, например, если Вы:

• продаете, меняете или иным образом передаете права владения имуществом или его частью;
• получаете деньги за имущество, например, компенсацию за поврежденное имущество.

             
                     Основные ставки налога на прирост капитала в 2007-2009 годах.

• 10%, если доход ниже начальной ставки для подоходного налога (£2,230)
• 20%, если доход между начальной и основной ставкой для подоходного налога (£2,231 to £34,600)
• 40%, если доход больше высокой ставки для подоходного налога (£34,601 and above)

      
Налогу на прибыль не подлежат: ваша машина; ваш дом (соблюдая некоторые условия); личные вложения в акции и бумаги (ISAs and PEPs); правительственные бумаги (бонды); личное имущество стоимостью до 6000 фунтов при его продаже; выигрыш в лотерею, пари или на бильярде и деньги, составляющие часть базы, облагаемой налогом на доходы (income tax).

     2.1.10. Вклады социального обеспечения

     В Великобритании существуют вклады социального  обеспечения (NI-вклады):

     Самостоятельно  выплачиваемый вклад применяется в отношении лиц, не имеющих права на социальное обеспечение и различные налоговые льготы.

     Используемый  вклад  отчисляется работодателем в виде процента от заработной платы работника.

     Одним из элементов британской системы  социального обеспечения является государственная программа пенсионного обеспечения, связанная с доходом работника. Работник может заключить контракт и стать членом профессиональной программы пенсионного обеспечения, основанной предпринимателем, либо делать вклады в одобренную личную программу пенсионного обеспечения.

     Если доход работника ниже £89 (4741,9 руб.) в неделю, то никакие вклады не делаются.

     Вклады  социального обеспечения подразделяются на классы.

     Класс I – вклады сотрудников, работающих по трудовому договору.

     Выплачиваются работодателем в размере 12,8 % от прибыли без ограничения. Если работодатель вырабатывает согласованный пенсионный план для своих работников, то вклады выплачиваются в размере 9,4 % от заработной платы работника. Если план отсутствует, то вклады выплачиваются в размере 11 %.

     Класс II – вклады лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью.

     Фиксированная ставка равна £2  (106 руб.) в неделю.

     Класс III – добровольные вклады.

     Для лиц, которые не работают по найму  или постоянно не проживают в Великобритании, для обеспечения пенсионного пособия по возрасту фиксированная ставка равна £6,95  (370 руб.) в неделю.

     Класс IV – дополнительные вклады для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью –  составляют 8 % от доходов в пределах от £4615 до £30 940 Взносы не дают права на социальные льготы и действуют фактически как дополнительный подоходный налог.

     От  уплаты взносов освобождаются:

     – работники, чья зарплата либо доходы ниже установленного минимума;

     – люди пенсионного возраста, продолжающие свою трудовую деятельность;

     – юридические лица, чья головная компания находится не в Великобритании. 

2.2. Местные налоги

                   Органы  местного самоуправления Великобритании  отвечают за эффективное социально-экономическое  развитие подведомственных им территорий и достижение социального благополучия населения. Однако эффективность их деятельности в регулировании экономической ситуации на территориях напрямую связана с наличием у местных органов финансовых средств, достаточных как для решения местных проблем, так и для эффективности участия в реализации общегосударственной политики в сфере социального и экономического развития. В Великобритании существуют 4 основных источника финансирования деятельности органов местного самоуправления: местные налоги и сборы (17%), субсидии центрального правительства (77%), другие доходы (6%).[