Налоговая система Великобритании

     – расходы на автомобиль;

     – расходы на свое образование, образование ребенка или иждивенца;

     – расходы на медицинское страхование.

     Поскольку данные расходы возмещаются за счет работодателя, то размер возмещения зависит  от суммы чистой прибыли предпринимателя  или предприятия.

     2.1.2. Налог на наследство

     Плательщиками этого налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее  в их собственность в порядке  наследования.

     Налогообложению подлежит все состояние, оставшееся после смерти человека, а также  дары, сделанные им в течение семи лет до кончины.

     Налогом облагается стоимость полученного  наследства в той его части, которая превышает необлагаемый уровень. Первые £300,000 наследства налогом не облагаются (2007—2008 год). Все, превышающее это сумму, облагается налогом в 40 %. Переход имущества от умершего супруга к оставшемуся супругу налогом на наследство не облагается.

     В случае смерти британского подданного налогом на наследство облагается все  принадлежавшее ему имущество –  как на территории Великобритании, так и за ее пределами.

     В случае смерти лица, проживающего в  Великобритании, но имеющего домицилий  другой страны, его собственность, находящаяся  за пределами Великобритании, освобождается  от уплаты налога, даже если на момент смерти он имел статус резидента Великобритании.

     Налог с наследуемого имущества не уплачивается:

     – с даров и пожертвований в британские благотворительные фонды и основные политические партии;

     – с основных фондов компаний и обрабатываемой земли.

     2.1.3. Налог на добычу нефти

     Предоставление  недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии. Законодательством Великобритании предусмотрены два типа лицензионных нефтяных соглашений.

     Лицензия  на разведку дает ее владельцу право (но не исключительное) на приобретение сейсмической, геологической и другой информации на любом участке шельфа, не отведенном под добычу. Кроме того, владелец лицензии может производить бурение неглубоких (до 350 м) скважин. Лицензии выдаются на три года и могут быть продлены еще на такой же срок по решению государства. Лицензиат выплачивает bonus (бонус) и ежегодные платежи rentals (ренталс). 

     Лицензия  на добычу дает ее владельцу исключительное право на проведение работ по освоению месторождений и добычу нефти на отведенном участке шельфа. Как правило, эти лицензии распределяются на открытых конкурсах. Конкурсы проводятся каждые два года Директоратом по нефти и газу Министерства торговли и промышленности Великобритании. Лицензия выдается сроком на шесть лет, после чего половина участка возвращается государству. В случае выполнения всей намеченной программы работ владелец лицензии получает оставшуюся половину еще на 30 лет; в противном случае ему придется возвращать весь участок.

     Специфические для нефтедобычи налоги Великобритании складываются из royalty (роялти), rental (рентал) и налога на доход от нефти. Однако для новых месторождений нефти, разрешение на разработку которых дано после 15 марта 1993 г., роялти и налог на доход от нефти отменены.

     Ренталс – вид платежа, не зависящий от наличия добычи или прибыльности производства, дающий государству возможность получать систематический доход с момента заключения соглашения. Размер ренталс может быть установлен как за всю территорию разработки месторождения, так и за единицу ее площади.

     Роялти – налог, рассчитываемый как фиксированная доля стоимости произведенной продукции и взимаемый государством – собственником природных ресурсов за право разработки запасов. Лицензионное соглашение предусматривает выплату роялти в размере 12,5 % от стоимости добытой нефти. При этом за Министерством энергетики Великобритании оставлено право решать, в какой форме (натуральной или денежной) взимать роялти в каждый отдельный момент.

     Налоговые ставки ренталс и роялти устанавливаются  в лицензионных нефтяных соглашениях  по результатам конкурса. При этом не допускается установление ставки ниже размера, указанного в конкурсном предложении победителя и/или в условиях конкурса.

     Налог на доход от нефти. Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, добывающие нефть на территории Великобритании и на прилегающем к ней континентальном шельфе по лицензии Министерства торговли и промышленности, полученной до марта 1993 г. Доходы от добычи нефти облагаются 50 %-ным  налогом.

     Налоговая база определяется как доходы, уменьшенные на величину капитальных расходов.

     Объектом  налогообложения признается нефть, добытая из недр на территории Соединенного Королевства.

     При этом налог должен быть уплачен спустя шесть месяцев после окончания расчетного периода.

     Если  добыча нефти оказались меньше 20 тыс. бар. в день, то налог не уплачивается.

     2.1.4. Подоходный налог с компаний (корпоративный налог)

     Плательщиками корпоративного налога являются различные  организации и компании, исключая товарищества (они облагаются как  физические лица).

     Резидентской  компанией считается корпоративный  орган, если его деятельность осуществляется и контролируется в этой стране, то есть здесь находится руководящий  орган этой компании. Компании –  резиденты Великобритании подлежат обложению корпоративным налогом на доход, полученный в любой стране мира.

     Нерезидентские  компании, имеющие филиал или агентство  в Великобритании или ведущие  здесь какую-либо деятельность, подлежат налогообложению только в части  дохода, полученного из источников в Великобритании^*. Такие компании являются резидентными там, где расположены их центральные органы управления, а место их регистрации не имеет значения. Компания, зарегистрированная за рубежом, может подлежать налогообложению в Великобритании, если управление ее деятельностью осуществляется на ее территории.

     Облагаемый  доход компаний исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных законодательством расходов, произведенных в отчетном налоговом году.

     Вычету  подлежат:

     – текущие расходы делового характера (аренда производственных помещений, стоимость ремонта, потери от валютных займов в результате изменений валютного курса, а также текущие расходы частного характера, аренда жилья, любые потери непроизводственного характера, расходы по модернизации помещений;

     – компенсационные платежи при увольнении рабочих и служащих, затраты на техническую и профессиональную переподготовку кадров, платежи в виде премий и подарков;

     – расходы на юридические консультации по вопросам финансов компании;

     – лицензионные платежи;

     – представительские расходы;

     – расходы на обеспечение досуга сотрудников компании;

     – расходы на зарплату сотрудников, на водоснабжение, электроэнергию, газ, освещение, почтовые отправления, отопление, телефон, канцелярские товары;

     – взносы и пожертвования в благотворительные фонды;

     – коммерческие и некоммерческие убытки;

     – просроченные долги коммерческого характера, списываемые в отчетном периоде;

     – расходы на научные исследования;

     – платы и расходы, касающиеся предоставления патента или регистрации проекта или торговой марки, связанной с торговлей;

     – установленные законом дополнительные выплаты служащим;

     – расходы, понесенные предпринимателями и организациями в целях повышения квалификации своих служащих.

     Корпоративный налог взимается со всей прибыли  компании, полученной ею в течение всего налогового года. Налог взимается по шедулярной системе. Деление на шедулы аналогично делению при уплате подоходного налога с физических лиц.

     Многие  компании мира открывают бизнес в  Великобритании для того, чтобы стабилизировать налоги и защитить свои активы. Корпоративный налог в Великобритании является аналогом российского налога на прибыль. Ставки корпоративного налога устанавливаются ежегодно на каждый бюджетный год, начинающийся 1 апреля. Cтавка корпоративного налога (Corporate Tax) регламентируется финансовыи законом Великобритании (Finance Act 2006) и зависит от размера получаемого дохода. Ставки налога: чистая прибыль до £300,000 - 20%; чистая прибыль свыше £300,000 - 30%.  
          Корпоративный налог в Великобритании был введен в 1965 году и заменил до этого действующую систему налогообложения компаний Великобритании. 
          Корпоративный налог начисляется в конце финансового года за год (12 месяцев) и должен быть оплачен в течение 9 месяцев после окончания отчетного налогового периода. Налоговый период по оплате корпоративного налога начинается от даты, когда предприятие становится налогоплательщиком по корпоративному налогу, либо заканчивается предыдущий отчетный период. Конечный срок уплаты корпоративного налога определяется: началом или прекращением коммерческой деятельности предприятия; очередной отчетной датой по бухгалтерскому учету; годом после начала отчетного периода; окончанием периода, в течение которого бухгалтерская и финансовая отчетность не составлялась; приобретением или утерей статуса налогового резидента Великобритании; и в случае, если компания прекращает быть налогоплательщиком по налогу. В случае подачи налоговой декларации позднее 18 месяцев по окончанию налогового периода, налоговый департамент налагает штраф.

     От  уплаты корпоративного налога освобождены:

     – научно-исследовательские организации;

     – благотворительные организации;

     – профсоюзы и ассоциации предпринимателей;

     – другие некоммерческие организации  и ассоциации.

     Налоговым законодательством Великобритании предусмотрено объединение двух или более предприятий в группы. Группа компаний состоит из головной компании, которая контролирует другую компанию, выступающую в качестве дочерней. Компании считаются объединенными в группу, если головная компания владеет  акциями дочерней в объеме от 51 до 75 %.

     При  объединении в группы налоги взимаются  не с каждого предприятия в  отдельности, а с группы в целом.

     Объединение в группы позволяет вычет из общих  доходов по любой статье (обычно это расходы с прибыли, торговые убытки и управленческие расходы) передавать другой компании в той же группе или консорциуме.

     Внутри 51 %-ной группы (когда головная компания владеет 51 % акций дочерней) головная компания, имеющая излишек предварительного корпоративного налога, возникшего в результате выплаты дивидендов, может передать весь или часть этого излишка дочерней компании.

     Расходы с прибыли (например, выплата процентов) могут быть выплачены целиком (без  вычета подоходного налога по основной ставке) между компаниями внутри 51 %-ной группы или 75 %-ного консорциума.

     С коммерческой точки зрения группы компаний обладают очевидными преимуществами. При этом предприятия могут быть просто разделены на корпоративные единицы, каждая из которых будет обладать ограниченной ответственностью и независимостью. Любая их сделка в большей или меньшей степени будет самостоятельной. В плане налогообложения образование группы зачастую невыгодно, так как положения о группе не рассматривают все компании как одну в налоговых целях.

     Вместе  с тем использование групп  позволяет применять ставки налога для маленьких компаний. Но для  расчета возможности снижения налога на взаимозависимые компании (две компании считаются взаимозависимыми, если они находятся под общим контролем или если одна из них контролирует другую) верхний и нижний пределы ставки налога для каждой из них необходимо разделить на число связанных компаний плюс один. В результате группа может не получить преимуществ при применении ставки корпоративного налога для маленьких компаний.