Налоговая система Великобритании

Реферат на тему:

Налоговая система Великобритании

Выполнили:

Гудкова Елена

Езикеева  Татьяна

Налоговая система Великобритании

I. Государственные структуры, участвующие в формировании и реализации налоговой политики

В области налоговой политики в Великобритании ключевую роль играют три государственных органа: Министерство финансов (HM Treasury), Управление налоговых сборов (Inland Revenue) и Королевская служба таможен и акцизов (HM Customs and Excise).

Министерство  финансов формирует бюджетную политику, осуществляет надзор в валютной и налоговой области; планирование и контроль за расходами на общественные нужды; ведет правительственный учет валютных средств; осуществляет надзор за качеством общественных услуг; участвует в международных финансовых отношениях; контролирует сферу финансовых услуг, управляет центральным правительственным долгом.

Управление  налоговых сборов взимает налоги с прибыли, доходов и капиталов, гербовый сбор. Его структурное подразделение (Contributions Office) является ответственным за формирование Государственного страхования (National Insurance).

В компетенцию  Королевской службы таможен и  акцизов, в частности, входит сбор и  учет таможенных пошлин и платежей, налогов и сборов (включая НДС), связанных с импортом товаров; агентские функции, включая контрольные в области импорта и экспорта, введение защитных мер, ведение торговой статистики.

Местные власти взимают большинство местных  налогов, таких как, например, муниципальный  налог.

II. Налоговая система Великобритании.

Главными  источниками государственных доходов  Великобритании являются следующие  группы налогов:

• - налоги на доходы (прибыль), включающие личный подоходный налог, корпоративный налог и налог на продажу нефти;
• - налоги на расходы, включающие налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины и акцизные сборы;
• - взносы в систему социального страхования;
• - налоги на капитал, включая налог на наследство, налог на прирост капитала, муниципальный налог и налог на хозяйственную деятельность.

 
Источник: Минфин Великобритании 
 

Налоги на доходы

Личный подоходный налог (Personal Income Tax)

Резиденты

Статус резидента  зависит от количества дней, проведенных лицом в Великобритании. Применяются следующие основные правила:

• при физическом отсутствии лица в Великобритании оно считается нерезидентом;
• если лицо находится в Великобритании более 183 дней в течение одного налогового года, оно считается резидентом;
• если лицо находится в Великобритании более 90 дней в каждом году в течение четырехлетнего периода, оно считается резидентом;
• если у лица имеется жилье в Великобритании, один день, проведенный в Великобритании лицом, будет давать ему статус резидента, даже при не использовании им указанного жилья. 
   
  Ставка налога

Личный подоходный налог взимается по прогрессивной  ставке со всех видов налогооблагаемых доходов от всех источников. В настоящее  время применяются следующие  ставки:

• 10 % на первую налогооблагаемую сумму в 1,920 ф.ст. в год (так называемая стартовая ставка);
• 22 % на доходы на сумму от 1,921 ф.ст. до 29,900 ф.ст. (это базовая ставка);
• 40 % на доходы, превышающие 29,900 ф.ст. (высшая ставка).

По общему правилу, обложению личным подоходным налогом подлежат все виды доходов: работа по найму, прибыль от торговой или иной профессиональной деятельности, пенсии, роялти, рента, дивиденды, проценты, алименты и т.д.

Применяемая ставка налога на дивиденды в размере  до 29,900 ф.ст. равняется 10 % и 32,5 % на сумму, превышающую 29,900 ф.ст.

Корпоративный налог (Corporation Tax)

Субъекты  налогообложения

Каждая компания - резидент обязана уплачивать корпоративный  налог с прибыли, получаемой как  в Великобритании, так и за ее пределами.

В целях налогообложения  под «компаниями» понимаются любые инкорпорированные на территории Великобритании или за ее пределами юридические лица, а также любые неинкорпорированные ассоциации. В их число не включаются товарищества или частные торговцы.

Компании-резиденты. Для целей налогообложения компания является резидентом, если во-первых, она инкорпорирована в Великобритании, и во-вторых, если ее управление или контроль над ней осуществляется из Великобритании. Даже, если компания уплачивает налог с любого дохода за границей, она подлежит налогообложению в Великобритании. Однако налог, уплаченный компанией за границей, обычно засчитывается при уплате налога в Великобритании, таким образом уменьшая его размер.

Компании-нерезиденты  в Великобритании подлежат обложению  корпоративным налогом с прибыли, получаемой прямым или косвенным путем от торговых операций в Великобритании через свои отделения или агентства.

Компания-нерезидент в Великобритании может подлежать  обложению подоходным налогом (income tax), при этом из общей суммы дохода обычно вычитаются доходы, не связанные с торговлей (рента, проценты, роялти и др.). Компании-нерезиденты не облагаются налогом на прирост капитала, возникающего от использования активов, не связанных с торговыми операциями в Великобритании.

Общие принципы налогообложения компаний-нерезидентов, могут модифицироваться в соответствии с положениями соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения.

Обложению корпоративным  налогом подлежит вся прибыль, получаемая компаниями-резидентами, а также  прибыль компаний-нерезидентов, полученная ими на территории Великобритании.

Ставки  налога

В Великобритании ставка корпоративного налога является прогрессивной и составляет для  компаний:

• с прибылью менее 50 тыс. ф. ст. – 10% с первых 10 тыс. ф. ст. и 23,75% с суммы, превышающей 10 тыс. ф. ст. (таким образом на всю сумму прибыли ставка варьируется от 10 до 19%);
• с прибыли от 50 до 300 тыс. ф. ст. – 19%;
• с прибыли от 300 тыс. ф. ст. до 1500 ф. ст. – 19% с первых 300 тыс. ф. ст. и 32,75% с суммы, превышающей 300 тыс. ф. ст. (таким образом на всю сумму прибыли ставка варьируется от 19 до 30%);
• с прибыли более 1500 тыс. ф. ст. – 30%.

Отчетный  период

Устанавливается обычно сроком в 12 месяцев. В случае, если отчетный период компании превышает 12 месяцев, его можно разбить на два или несколько периодов продолжительностью 12 месяцев каждый, за исключением последнего.

Налогообложение филиалов иностранных компаний

Иностранная компания, имеющая филиал в Великобритании, уплачивает корпорационный налог с  прибыли от деятельности такого филиала. Прирост капитала и инвестиционный доход, связанные с деятельностью филиала в Великобритании, также подлежат налогообложению.

Обычно прибыль  филиала облагается налогом в  размере 30 %. Иногда при определенных обстоятельствах, устанавливаемых налоговыми органами, может применяться ставка в 20 %. Расходы, понесенные за пределами Великобритании, полностью и исключительно в целях операций филиала, (включая разумные расходы головной компании), должны приниматься во внимание при расчете прибыли филиала, подлежащей налогообложению.

Налоги на расходы

Налог на добавленную стоимость - НДС (Value Added Tax)

Объект  и субъекты налогообложения

НДС взимается  с поставок товаров и услуг, осуществляемых на территории Великобритании налогооблагаемыми  лицами в связи с их деятельностью, включая экспорт в страны Евросоюза.

Под «налогооблагаемыми лицами» понимаются любые юридические  лица (включая товарищества, компании и т.д.), которые в соответствии с законом обязаны быть зарегистрированными  в целях обложения НДС.

Налоговая регистрация

Для целей  налогообложения НДС компания, чей  предполагаемый годовой оборот превысит 55 тыс. ф.ст., подлежит регистрации в  местном отделении Королевской  службы таможен и акцизов. Для  отдельных видов деятельности установлен более низкий порог для регистрации (например, компании, занимающиеся предоставлением услуг в общественной сфере, должны регистрироваться при обороте 26 тыс. ф.ст.).

Ставки  НДС

В зависимости  от видов поставляемых товаров и  услуг ставки налога существенно  варьируются. Существует три категории ставок:

1. Стандартная ставка (standard rate) в настоящее время установлена на уровне 17,5%.
2. Пониженная ставка (reduced rate) в размере 5% применяется к топливу и электроэнергии, используемым в домашнем хозяйстве и благотворительных заведениях.
3. «Нулевая ставка» (zero rate) применяется, в частности, к большинству продуктов питания, детской одежде и обуви, книгам и газетам, продаже новых жилых зданий и домов, используемых в благотворительных целях, услугам общественного транспорта, медикаментам и инвалидным принадлежностям. Если компания реализует только эти товары или услуги, она вправе не регистрироваться для уплаты НДС, однако на это необходимо получить разрешение местных налоговых органов.

НДС не облагаются так называемые «освобожденные поставки» (exempt supplies), включая образование, финансовые услуги, страхование, здравоохранение, услуги врачей и дантистов, (но исключая другие услуги как, например, остеопатия). Если компания поставляет услуги только принадлежащие к этой категории, ей не обязательно регистрироваться для обложения НДС.

Взимание  НДС и санкции 
 
НДС взимается на каждой стадии процесса производства или распределения товаров и услуг. Налогооблагаемое лицо оплачивает НДС на реализуемые им товары и услуги. Доходы от реализации этих товаров и услуг (вместе с его импортом) называются его поступлениями, а налог на них - налогом на поступления. Товары и услуги, реализуемые налогооблагаемым лицом, называются выпуском продукции, а налог на них - налогом на выпуск продукции.

Если в  отчете о возврате НДС налог на выпуск продукции превышает налог  на поступления, налогооблагаемое лицо уплачивает разницу Королевской  службе таможен и акцизов, при  обратной ситуации налогооблагаемое лицо имеет право на получение компенсации  от Королевской службы таможен и акцизов. 
 
Когда налогооблагаемое лицо поставляет товары или услуги, не облагаемые НДС, налог на выпуск продукции не взимается. Однако, налогооблагаемое лицо может все же востребовать налог на поступления, который оно уплатило с покупок.

Каждое налогооблагаемое лицо обязано вести учет возврата НДС в Королевской службе таможен и акцизов на периодической основе, обычно раз в три месяца.

НДС, по общему правилу, уплачивается ежеквартально.

Законом установлены  санкции за нарушения налогового режима. За просрочку в уплате НДС  налагается пеня в размере от 2% до 5% от суммы неуплаченного налога.

За просрочку  в регистрации в качестве налогоплательщика  НДС, недекларирование товаров, налагается штраф в размере от 5% до 15% от суммы  неуплаченного налога.

Иные виды сборов

• Облагаются сбором различного рода тотализаторы, игры в казино, бинго-лото и аттракционы (Betting, Gaming and Lottery duties). Ставки варьируются в зависимости от азартности и рискованности конкретной игры. С октября 2001 года введена новая ставка сбора в размере 15 % на прибыль букмекеров, заменив ранее действовавший сбор с тотализаторов в размере 6,75 %.
• С апреля 2001 года введена новая структура взимания сборов, основанная на дифференциации классов пассажирских авиарейсов (Air Passenger duty). Например, для рейсов в пределах территории Великобритании и стран Евросоюза для билетов низшего класса определен сбор в размере 5 ф.ст., и в размере 10 ф.ст. для всех остальных. Эквивалентные ставки в размере 20 и 40 ф.ст. соответственно определены для стран - не членов ЕС.
• Сбор со страховой премии (Insurance Premium tax) взимается в размере 5% по всем основным видам страхования, максимальная ставка в размере 17,5% установлена на страхование путешествий и страховки продаваемых поставщиками автомобилей, а также бытовой техники.
• Налог на загрязнение земли (Landfill tax) взимается в размере 13 ф.ст. за тонну отходов, минимальная ставка установлена в размере 2 ф.ст. за тонну инертных отходов.
• Совокупный сбор (Aggregate levy) введен с апреля 2002 г. в размере 1,60 ф.ст. за тонну добытого песка, гравия и горной породы для использования в качестве заполнителей.
• Сбор за изменение климата (Climate Change levy) применяется с апреля 2001 г. в размере 0,43 пенса за Квт/ч. при использовании за границей электроэнергии, 0,15 пенсов за Квт/ч. газа, 0,96 пенсов за Квт/ч. за килограмм сжиженного природного газа и 1,17 пенса за килограмм твердого топлива.
• Дорожный сбор (Vehicle Excise duty) применяется с марта 2001г. в отношении новых машин в зависимости от выхлопа угарного газа и типа используемого бензина.