Налоговая система в Российской Федерации

     Согласно  п. 3 ст. 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме  налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчёте, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами). Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 7 ст. 243 Кодекса)

     Ставки  налогов и их распределение определяются статьей 241 НК РФ.

Ставка  налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог…

Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег  для такого работника выглядит так:

Пенсионный  фонд Российской Федерации — 14 %

Федеральный бюджет — 6 % (20 %−14 %, согласно статье 243 ч. 2 НК РФ)

ФСС — 2,9 %

Фонды обязательного медицинского страхования  — 3,1 %

Итого: 26 %

Все указанные  проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного  налога. 
 
 
 
 

2.5 Налог  на прибыль 

    Среди федеральных налогов второе место  по степени доходности занимает налог  на прибыль.

    Налог на прибыль – федеральный налог, распределяемый в  пропорции.  Он является регулирующим налогом. Налог на  прибыль  как  прямой  налог  должен выполнять своё функциональное  предназначение  –  обеспечивать  стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров  и  услуг), а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на  прибыль вторична.

    Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

    В России налог с 1 января 2002 года регулируется Главой 25 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики:

- предприятия  и организации (в т. ч.  бюджетные),  являющиеся  юридическими лицами  по  законодательству  РФ,  включая  созданные  на  территории  РФ  предприятия  с   иностранными   инвестициями,   а   также   международные   объединения    и    организации,    осуществляющие    предпринимательскую   деятельность;

- коммерческие  банки различных видов, включая  банки с участием иностранного   капитала;

- филиалы  иностранных банков-нерезидентов;

- предприятия,  организации,  учреждения,  являющиеся  юридическими  лицами,   занимающиеся  страховой деятельностью;

- малые  предприятия.

     Не  являются налогоплательщиками:

- ЦБ  РФ и его учреждения по прибыли,  полученной от деятельности,  связанной   с регулированием  денежного обращения;

- организации,  применяющие упрощённую систему  налогообложения;

- организации,  по прибыли, полученной от предпринимательской  деятельности в   области игорного  бизнеса;

-   предприятия   по    прибыли    от    реализации    произведённой    ими   сельскохозяйственной  и   охотохозяйственной  продукции,  произведённой  и   переработанной  на данных  предприятиях  собственной сельскохозяйственной   продукции,    за     исключением     сельскохозяйственных     предприятий   индивидуального типа.

Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2%  — зачисляется  в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется  в бюджеты субъектов Российской Федерации.

     Прибыль для российского налогообложения  определяется согласно Налоговому кодексу  РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль  для целей налогообложения часто  не совпадают из-за разницы в методах  определения прибыли.

Прибыль:

Для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

Для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

     Процедура определения доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и  часто отличается от процедуры определения  доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета — налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется еще и третий — управленческий).

Налоговый период – календарный год.

     Переход к налогообложению дохода вместо прибыли мог негативно сказаться  на деятельности ряда производственных отраслей и в первую очередь на отраслях, связанных с производством  энергоносителей. Налог на доход  мог оказаться чрезвычайно тяжелым  для вновь создаваемых предприятий  предпринимательского сектора экономики, многие их которых в первые годы своего существования на получают прибыли, но окажутся плательщиками налога. Особенно это касается предприятий  и организаций малого бизнеса, сейчас бурно развивающегося во всех сферах, выступающего антиподом государственного монополизма. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.СПЕЦИАЛЬНЫЕ  НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ 

3.2 Упрощенная  система налогообложения.  

     Упрощённая  система налогообложения (УСН) —  особый вид налогового режима, ориентированный  на снижение налогового бремени в  организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Суть  УСН заключается в том, что  налогоплательщики уплачивают единый налог, заменяющий ряд налогов традиционной системы налогообложения. Учитывая особенную привлекательность за счет снижения налогового бремени, законодатели ограничили условия применения режима УСН. В настоящее время применяется  несколько видов УСН: УСН 6%, УСН 15%, патент. Каждый из видов УСН отличает собственная налоговая база и ставки единого налога, определенные НК РФ.

   Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие  налоговые ставки по единому налогу:

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
• 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
• Патент могут применять только индивидуальные предприниматели.

   Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

• средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;
• по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысил 15 млн. рублей (указанная предельная величина доходов организации подлежит индексации на коэффициенты-дефляторы, ежегодно публикуемые в порядке, установленном Правительством Российской Федерации).

   Некоторые организации и ИП не могут перейти  на УСН, так как попадают в категорию  лиц, перечисленных в пункте 2 статьи 346.12

Налогоплательщики, выбравшие УСН, не обязаны вести  бухгалтерский учет, но ведут налоговый  учет для правильного расчета  налогов. В ряде случаев, иные нормативные  акты налагают на юридические лица требование вести бухгалтерский  учет.

Налогоплательщик  УСН.

     НК  РФ признает налогоплательщиками единого  налога по УСН индивидуальных предпринимателей и организации, добровольно заявившие  о переходе на специальный режим  налогообложения УСН в установленном  законом порядке и сроки. Для  перехода на режим УСН, налогоплательщики  должны подать заявление о переходе на УСН установленной формы. Заявление  адресуется в территориальный налоговый  орган, в котором налогоплательщик состоит на учете.

     Для перехода на УСН, организации и предприниматели  должны соответствовать условиям применения УСН. В результате рассмотрения заявления, индивидуальные предприниматели или  организации получают уведомление  о праве применения УСН.

Условия применения УСН.

   Ограничения применения режима «Упрощенная система  налогообложения» (УСН) устанавливает  глава 26.2 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), включающая изменения, вступившие в силу с 1 января 2006 года. Индивидуальный предприниматель, вправе применить режим УСН, если налогоплательщик отвечает условиям:

• по итогам девяти месяцев работы доходы налогоплательщика не превысили 15 млн. рублей;
• средняя численность работников налогоплательщика не превышает 100 человек;
• не является производителем подакцизных товаров;
• не занимается добычей и реализацией полезных ископаемых;
• не занимается игорным бизнесом;
• не является участником соглашений о разделе продукции.

   Частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты и иные формы объединений, лишены права применения УСН.

Налоговая база УСН.

     Каждый  из видов режима налогообложения  УСН имеет собственную базу для  расчета единого налога и особенности  ее расчета. Для определения налогооблагаемой базы применяются следующие объекты  налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». При расчете единого налога по УСН 6% сумма налога уменьшается на величину оплаченных пенсионных взносов. Однако, эта величина не может быть больше половины суммы первоначально  начисленного налога. При определении  налогооблагаемой базы по УСН 15% величина доходов уменьшается на величину расходов. Но НК РФ содержит закрытый список расходов, позволяющих уменьшать  налогооблагаемую базу для УСН.

С 2009 года не подпадают под УСН доходы организаций, указанные в п. 4 ст. 284 НК РФ, в том  числе доходы в виде процентов  по государственным и муниципальным  облигациям. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, будут уплачивать НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам, установленным в п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ (к таким доходам относятся, в частности, материальная выгода от экономии на процентах, процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ). 

3.1 Единый  сельскохозяйственный налог 

     Единый  сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)".

Налоговая ставка ЕСХН устанавливается в размере 6 % (346.8 Налогового кодекса РФ).

     Переход на уплату ЕСХН или возврат к общим  режимом налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными  предпринимателями добровольно  и предусматривает:

1) для  организаций - замену уплаты налога  на прибыль организаций, НДС  (за исключением НДС, подлежащего  уплате при ввозе товаров на  таможенную территорию Российской  Федерации), налога на имущество  организаций и единого социального  налога уплатой ЕСХН;