Налоговая система в Республике Казахстан: этапы развития и становления

Министерство  образования и науки Республики Казахстан

Университет Международного Бизнеса

Кафедра менеджмент 
 

     

 

     Курсовая  работа

     Тема: «Налоговая система в Республике Казахстан: этапы развития и становления». 
 
 

Выполнила: студентка 2 курса

 заочного  отделения (3 г.о.)

Специальность «ФиИС»

Таласпаева  Д.Ж.

Проверила:   
 
 
 
 

Алматы 2011 

План. 

Введение 

Глава I. Понятие  налоговой системы и ее организация

1.1.    Понятие налоговой системы

1.2. Принципы  организации налоговой системы

1.3     Налоговая система РК       

Глава II. Становление  и развитие налоговой системы  Республики Казахстан

2.1.    Становление  налоговой системы Республики Казахстан

2.2.    Налоги и их классификация

2.3. Налоговая система на современном этапе

Заключение  

Литература 

  

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ  
 

Данная дипломная  работа имеет название «Налоговая система  РК. Этапы становления и проблемы финансирования».

Цель дипломной работы – раскрыть понятие налоговая система и рассмотреть этапы становления налоговой системы и классификацию налогов.

Задача данной дипломной работы – выявить проблемы налогообложения РК и пути их решения.

Государственное регулирование в любой стране основывается на таких инструментах воздействия, как государственные заказы, предпринимательстве, кредитно-денежная регулирование и бюджетно-налоговое воздействие на экономику.

При этом, возводя  налоговую политику в ранг национального  регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную структуру.

Следовательно, среди экономических инструментов государственного регулирования важное значение имеет налоговая система.

Механизм налогообложения - один из самых сложных в любой  экономической системе. Налогообложение  выступает важнейшим методом  государственного регулирования, от его  эффективности зависит успех  социальной и экономической политики.

Налоговый механизм нашей республики в настоящее время находится как бы в промежуточном состоянии: его содержание не отражает административно-распределительного характера государственного регулирования, но вместе с тем он еще не стал эффективным средством прямого косвенного государственного регулирования экономики. Практика последних лет рыночных реформ показала, что основной источник бюджетного финансирования, каковым является налоги, явно оскудел. И не от того, что налогов стало меньше или их совокупная сумма уменьшилась, просто стало больше случаев так называемого " уклонение" от налогов.

Сама система  налогообложения дает тому всяческие  поводы, ибо, чем больше льгот, тем  больше желающих их получить любыми законными  и не законными путями.

Существует устойчивое мнение, что государство посредством налогов обирает нас, поэтому необходимо любым способом  защититься от него.

К тому же  последнее  время налоговый процесс резко  усилился.

Ставка на усиление налоговой политики оправдывается  стремлением преодолеть инфляцию и  дефицит государственного бюджета.

Однако при  этом упускается из виду один принципиальный момент: при наличии некоторых  общих черт с экономическими кризисами  в западных странах кризис в экономике  Казахстана имеет существенные особенности.

И главная из них - причиной нашего кризиса является отнюдь не перепроизводство, а наоборот, дефицитность экономики, носящая хронический характер.

Даже если уровень  инфляции, дефицитность бюджета удастся  снизить, без позитивных изменений  в производстве - это окажется кратковременным и обязательно за счет ухудшения социальной политики. 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ЕЕ ОРГАНИЗАЦИЯ 

1.1 Понятие налоговой  системы 

Любое государство  может существовать лишь тогда, когда  обладает собственной финансовой базой, проще говоря, имеет деньги для содержания своего аппарата и покрытия расходов, возникающих в процессе реализации им своих функции.

        Между тем, деньги являются  продуктом сферы материального  производства к которому государственная  деятельность, будучи по своей  природе разновидностью управленческой деятельности, не относится. Другими словами, труд конкретного государственного служащего, рассматриваемого в отдельности, как и деятельность всего государственного аппарата в целом, имея бесспорно общественно-полезный характер, не создают того продукта, выразителем стоимости которого выступают деньги.

В силу этого  государство вынуждено искать их где-то на стороне.

Добывание государством денег составляет содержание такого элемента по финансовой деятельности, который принято именовать "мобилизация денежных средств, необходимых для обеспечения функционирования государства и создание денежных фондов государства".

Добывает себе государство денежные средства различными способами:

- в одних случаях  оно использует метод, основанный на добровольной передаче денег от их собственника (владельца) государству, в качестве классического примера которого выступают государственные займы (как внутренние, так и внешние);

- в других  случаях добывание денег происходит  путем  их принудительного изъятия, где не менее классическим примерам выступают налоги.

Налоги (в старину  их называли «подати»), наряду с военной  добычей и пошлинами, являются, пожалуй, самым древним способом добывания  государством себе денег. Известный  дореволюционный финансист П.П. Гензель по этому поводу отмечает, что «уже в древнем мире были прекрасно известны технические приемы обложения, разнообразные кадастры и утонченные способы взыскания».

А современный  ученый М.Т. Оспанов правильно, на наш  взгляд, усматривает в «канонизированной почти на два тысячелетия христианской и мусульманской религиями достославной десятине» зородышную форму современного налогообложения, отмечая при этом, что в «условиях, когда государство в совершенном виде еще не существовало и зачаточные формы государственной организации проявились у одних народов в виде патриархально организованных объединений (германские племена), у других управляющихся олигархиями городов-государств (греческий мир и Аппенинский полуостров), у третьих теократических династий (Египет и Передний полуостров), об общегосударственных законах здесь говорить не приходится: их вполне заменяли  тогда неписаные, но от этого не менее строгие, законы религиозных общин.

Налоги являются основным источником существования  государства и финансирования его деятельности. Для этого государство формирует свою налоговую систему, которая включает в себя совокупность налогов различного вида.

При этом по каждому  налогу определяются его плательщик, объект налогообложения, ставки, порядок  уплаты и льготы. Формируется также налоговая структура – система специализированных налоговых органов, наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части осуществления налогового контроля).

Главной задачей  налоговых органов является обеспечение  полного и своевременного поступления налоговых поступлений в бюджет, а также выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах и сроки, установленные налоговым законодательством. 

Налог – установленный  государством (в лице уполномоченного  органа) в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный платеж, производимый налогоплательщиком в определенном порядке и размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которыми обеспечивается мерами государственного принуждения.

Налог – это  достаточно сложное образование, имеющее  определенную внутреннюю структуру, состоящую  из элементов:

Элементами налога являются:

1) субъект налога;

2) объект налога;

3) норма налога;

4) порядок уплаты  налога;

5) льготы по  налогу.

        Тип государства, как и тип экономики, может повлиять лишь на механизм налогообложения, позволив не проявляться фискальной функции налогов столь очевидно и столь откровенно.

         Приходится констатировать, что,  несмотря на многовековую историю  взимания налогов, многочисленные научные разработки по их поводу (как экономического, так и правового порядка), вопрос о понятии налога продолжает оставаться спорными, а имеющиеся его определения не лишены, тех или иных недостатков.

        Так, С.Д. Цыпкин определял налоги как установленные государством обязательные индивидуально – безвозмездные денежные платежи, которые вносятся в бюджет при наличии соответствующих материальных предпосылок по заранее предусмотренным ставкам и в точно определенные сроки.

         Еще более лаконичное определение предлагает Э.Д. Соколова:  «Налог - это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок».

        На основании изложенного материала, представляется возможным дать следующее. Налог - это установленный государством в лице уполномоченного органа, в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый в определенных размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер".

         Рассмотрим теперь признаки налога.

         Существуют юридические и экономические  признаки налога.

К юридическим  признакам налога относятся:

- установление налога государством;

- существование  налога, только в правовой форме;

- установление  налога надлежащим органам и  актам, подлежащий правовой формы  (признак законности налога);

- принудительный  характер налога;

- налог является  обязательным платежом;

- уплата налога является юридической обязанностью;

- порождения  налогом стабильных финансовых  обязательств;

- правомерность  изъятия денег; 

- обеспечение  уплаты налога мерами государственной  ответственности;

- наличие государственного  контроля за уплатой налога.

К экономическим  признакам налога можно отнести  следующие:

- налог выступает  в качестве платежа государству;

- безвозвратность;

- безэквивалентность;

- стабильный  характер налоговых отношений;

- наличие объекта  обложения;

- определенность  субъекта налога;

- определенность  размера налога;

- фиксированность  сроков уплаты;

- налог является  доходом государства;

- смена формы  собственности при уплате налога.

Субъект налога – это лицо, на котором лежит  юридическая обязанность уплатить налог в размере, порядке и сроки, предусмотренные его налоговым обязательством.

В юридическом  плане субъект налога выступает  налогоплательщиком, который является стороной материального налогового правоотношения и возникающего на его  основе налогового обязательства.