Налоговая политика

Для налогового механизма нашей страны характерны следующие основные функции:

1) функция управления. Состоит из организации деятельности государственных органов, непосредственно отвечающих за формирование процесса управления налоговой системой страны; эта функция одна из наиважнейших: того, насколько эффективно она реализуется, во многом зависит эффективность реализации остальных функций, которые зачастую даже рассматриваются как подфункции управления, и функционирования налогового механизма в целом;

2) функция планирования. Заключается в организации деятельности финансовых и налоговых органов по определению на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет и мобилизации своих усилий для увеличения этих поступлений;

3) функция регулирования. Определяется организацией деятельности финансовых и налоговых органов по оценке результатов изменения налогового законодательства и оперативному вмешательству в процесс обеспечения доходной части бюджета, а также по предоставлению налогоплательщикам отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и по применению налогоплательщиками льгот, вычетов, освобождений и других преференций;

4) функция контролирования. Исходит из организации деятельности налоговых органов по регистрации налогоплательщиков и контролю за их финансово-хозяйственной деятельностью, в организации деятельности налоговых и правоохранительных органов по выявлению и пресечению нарушений налогового законодательства;

5) функция принуждения. Данная функция представляет собой организацию деятельности налоговых, правоохранительных и иных органов по принудительному исполнению обязанностей налогоплательщиков;

6) функция информирования. Функция заключается в последовательной организации деятельности налоговых и иных органов по доведению до налогоплательщиков информации о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления, сроках уплаты и иной, необходимой им для своевременного и полного исполнения своих обязанностей;

7) функция консультирования. Данная функция обеспечивает организацию деятельности финансовых и налоговых органов по разъяснению налогоплательщикам положений налогового законодательства, практическое применение которых вызывает у них затруднения.

Если исходить из определения всех данных функций, то видно, что субъектный состав налогового механизма достаточно широк. К субъектам налогового механизма следует относить не только налоговые органы, но и финансовые, правоохранительные, таможенные органы, а также самих налогоплательщиков, всех тех, кто законодательно наделен правами и обязанностями в сфере налогов и налогообложения.

Таким образом, можно заключить, что налоговая политика является инструментом государственного воздействия на народное хозяйство как в экономическом, так и в политическом аспектах. Направленность налоговой политики государства зависит от общей экономической политики находящегося у власти правительства, от целей и задач, данной политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

 ООО  «Вега» осуществляет производственную  деятельность, часть своей продукции  реализует через два магазина.

Доходы организации за налоговый период составили 10250 тыс. руб., в том числе от реализации через магазин площадью 90 кв. м.  1100 тыс. руб.  и через магазин площадью 155 кв.м.1800 тыс. руб.  Для производства  товаров были приобретены материалы на сумму  5300 тыс. руб. (в том числе НДС 18%), и на 2400 тыс. руб. (в том числе НДС 10%). Материалы  приняты к учету, продавец выдал надлежащим образом оформленные счета-фактуры. 

Задание: рассчитать сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет за налоговый период.

Решение:

В соответствии с п.4 ст.346.26 Налогового кодекса РФ организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, не признаются плательщиками НДС. Таким образом, при реализации товаров за наличный расчет через магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м организация НДС не исчисляет и не уплачивает (пп.4 п.2 ст.346.26, ст.346.27 НК РФ).

Доходы организации за период составили:

10250 – 1100 = 9150 тыс. руб.

за минусом НДС:

9150 * 100 / 118 = 7754,24 тыс. руб.

Сумма НДС с выручки:

9150 – 7754,24 = 1395,76 тыс. руб.

Сумму НДС по материалам можно принять к вычету:

5300 * 18 / 118 + 2400 * 10 / 110 = 808,47 + 218,18 = 1026,65 тыс. руб.

Сумма НДС в бюджет:

1395,76 – 1026,65 = 369,11 тыс. руб.

Ответ: сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет равна 369,11 тыс. руб.

Задача 2

Организация имеет в собственности  два грузовых автомобиля мощностью  двигателя 220 л.с. и 260 л.с.  20 августа был приобретен автобус  с двигателем мощностью 320 л.с. 

Задание: рассчитать размер транспортного налога за год. Для расчета необходимо использовать ставки налога, установленные в Тульской области на текущий год.

Решение:

Ставки транспортного налога Тульской области на 2014 год составляют [14]:

Наименование объекта налогообложения	Ставка (руб.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	25.4
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	5.5
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	13.3
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	33
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	33
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	66
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	40
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	65
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	25
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	25
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	50
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	100
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	125
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	250
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	100
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	100
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	1000

 

 

Грузовой автомобиль мощностью двигателя 220 л.с. – 14300 р.  (220 л.с. * 65)

Грузовой автомобиль мощностью двигателя 260 л.с. – 22100 р. (260 л.с. * 85)

Автобус с мощностью двигателя 320 л.с. – т.к. он находится в собственности с 20 августа, то получается: (320 л.с. * 66) / 365 *133 = 7695 р.

Итого сумма транспортного налога составит: 44095 руб. (14300 + 22100 + 7695)

Ответ: сумма транспортного налога составит 44095 руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // СЗ РФ от 04.08.2014, N 31, ст. 4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014) // СЗ РФ от 03.08.1998, N 31, ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.10.2014) // СЗ РФ от  07.08.2000, N 32, ст. 3340.
4. Гензель П.П. Система налогов Советской России. – М.: Академия, 2014. – 372 с.
5. Грачева Е.Ю., Карташов А.В. Налоговое льготирование энергоэффективности как направление экологической и налоговой политики Российской Федерации (финансово-правовые аспекты) // Юрист. – 2013. – N 21. –  С. 7 – 11.
6. Зарипов В.М. Правовые инструменты повышения эффективности налоговых льгот // Закон. – 2014. – N 2. – С. 102 – 109.
7. Ильин А.Ю. Основные направления и формы реализации государственной налоговой политики налоговыми органами // Налоги. – 2013. – N 2. – С. 6 – 13.
8. Летавина Е.А. Налоговая политика в контексте регионального и местного управления: сравнительный анализ // Общество и право. –  2011. –  N 3. – С. 288 – 290.
9. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 559 с.
10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М.: МЦФЭР, 2013. – 592 с.
11. Тедеев А.А. Особенности налоговой политики и налоговой системы Советской России в 1918 – 1929 годах // История государства и права. – 2014. – N 12. – С. 25 – 28.
12. Финансы СССР: Учебник / Под ред. В.П. Дьяченко. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 372 с.
13. Официальный сайт Федеральной налоговой службы: Электронный ресурс: Режим доступа // www.nalog.ru
14. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области: Электронный ресурс: Режим доступа // http://www.ifns.su/