Налоговая политика в рыночной экономике

 

2.2Сущность, цели и принципы налоговой политики

 

 

Очевидно , что нынешние налоговые ставки в России чрезмерно высоки . Люди по-прежнему не желают столько платить . Россия , как и раньше , испытывает бюджетный дефицит , а ее население тратит слишком много дорогого времени не на производство необходимых товаров, а на то , как бы избежать уплаты налогов . Упростив  налоговую систему , сократив налоги, взимаемые с предприятий до, быть может , такого же универсального уровня в 15% , отменив НДС , введя общий 15%  налог на индивидуальные доходы , правительство могло бы найти лучшее из возможных решений многих экономических проблем- решение, в котором так остро нуждается сейчас Россия .

 В  ряде ведущих  стран  (США,Японии,Англии  и др.) происходит понижение налоговых ставок  и количество налогов с одновременным расширением базы налогообложения , уменьшаются количество и размеры налоговых льгот .

     С позиций  стоящих  перед  Россией экономических проблем  и осуществляемых ныне преобразований  целями  налоговой  политики  должны стать раскрепощение сил  рынка, преодоление спада производства, стабилизация экономики, стимулирование  развития приоритетных сфер деятельности  и структурных сдвигов .

     Формирования  налоговой  политики  должно строиться на  соблюдении  следующих  принципов: 

     - стабильности налоговой системы;

     - одинакового  налогообложения   производителей независимо 

от  отраслевой  принадлежности  предприятия  (фирмы)  и  формы

собственности;

     - равенства налогового бремени   для  различных  категорий

плательщиков  с равным уровнем дохода;

     - одинаковых условий налогообложения   для  предпринимателей, занятых  в производстве, и потребителей.

     Первыми шагами к  достижению  указанных  целей  могло   бы стать существенное  понижение   совокупного  уровня  налогового  изъятия посредством снижения  предельных ставок налогов и  прогрессивности шкал налогообложения.  Такие меры способствовали бы  созданию благоприятного инвестиционного  климата и условий  для экономического  роста.

 

2.3 Недостатки

 Сформулируем  важнейшие задачи налоговой политики  в нынешних условиях:

     - обеспечение достаточных поступлений  в бюджет  для финансирования  неотложных социальных программ;

     - резкий структурный сдвиг   экономических  пропорций   в пользу тех  производств,  которые  работают непосредственно  на удовлетворение потребностей  населения;

     - создание  наиболее благоприятных  условий для стимулирования деловой  активности.

          В ряду  прочих,  не  менее  острых проблем экономики,  эти  процессы в наибольшей степени  поддаются регулированию  налоговым  законодательством.

В сложившейся  ситуации в качестве временной меры вплоть до выхода из экономического выхода цент тяжести федеральных налогов  необходимо переместить с прямых на косвенные, при этом представляется целесообразным осуществлять следующие  мероприятия :

1)   Придать незыблемость на длительную  перспективу недавно введенному  порядку , согласно которому из налогооблагаемой прибыли всех предприятий производственной и непроизводственной сферы исключаются все средства , направляемые на инвестиции .

2)    Широко применять прогрессивное  налогообложение находящихся в  личном пользовании особо престижной  недвижимости , крупных земельных участков и особо дорогих транспортных средств вне зависимости от того , находятся они во владении физического или юридического лица , при отсутствии налогов на недвижимость пределах социальных норм потребления , которые необходимо  специально разработать и утвердить для обоснования налоговых льгот .

3)  Реализовать  комплекс мер по увеличению  уровня собираемости налогов,  включающего целенаправленную работу  налоговых и таможенных органов , торговой инспекции , правоохранительных органов , и изменение законодательства , регламентирующего их деятельность ( особо следует отметить меры по борьбе с неучитываемым наличным оборотом , включая обязательность использование кассовых аппаратов , получение клиентами - физическими лицами счетов и т. п. ) 

4)     Постоянно совершенствовать технику  налогообложения , преследуя цель выравнивания налоговой нагрузки между гражданами с различным уровнем доходов и благосостояния , предприятиями , находящимися в объективно разных условиях хозяйствования , а также на повышение нейтральности налоговой системы по отношению к инфляции , изменением обменного курса рубля , способы финансирования производства , величине задолженности предприятиям и т. д.

5 )    Снижать ставки по основным  видам налогов при отмене значительной  части налоговых льгот , нередко неэффективных и создающих либо лазейки в законодательстве , либо  неодинаковые экономические условия в различных секторах хозяйства ,  препятствуя тем самым рациональному использованию ресурсов .

6)     Постепенно и продуманно изменять  технику взимания налогов в  целях ликвидации нормативных  просчетов , допускающих легальное уклонение от их уплаты .

7)     Уменьшать число налогов , сборов и платежей путем их объединения или частичного упразднения .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2.НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

 

 

      Налоговая политика представляет собой особый комплекс мер из  области налогового регулирования,  направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.

     Налоговая политика как специфическая  область человеческой   деятельности  относится  к  категории   надстройки.  Между нею и экономическим  базисом общества существует  тесная  взаимосвязь. С одной  стороны , налоговая политика порождается экономическими отношениями ; общество не свободно в выработке и проведении  политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны , возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика ,  как составная часть финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью:  у нее специфические законы и логика развития.  В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику,  состояние финансов.  Это влияние может быть  различно:  в одних случаях посредством проведения

политических  мероприятий создаются благоприятные  условия  для развития экономики, в других - оно тормозится.

     Научный подход к выработке  налоговой политике предполагает  ее   соответствие   закономерностям   общественного  развития , постоянный учет выводов финансовой  теории.  Нарушение этого важнейшего требования  приводит  к большим потерям в народном хозяйстве.

     Вся история нашего государства  подтверждает это. Формирование  налоговой  политики  и  создание   налоговой системы  происходит  одновременно с развитием параллельных  блоков реформы - изменениями  в системе собственности ,  ценообразования,  реформированием банковской сферы,  денежно-кредитной

политики  и т . п . . Поэтому в любой конкретный временной промежуток  каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных  решений по другим направлениям реформы.

3.1 Причины  кризиса

  На выбор  конкретного варианта решения  в области налоговой политики  влияют следующие факторы : общая  экономическая ситуация в стране ,  характеризующаяся темпами роста (падения) производства ; уровень инфляции ; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства ,  находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором .

     Разрабатывая налоговую  политику,  видимо  полезно  обратиться  к опыту стран с развитой  рыночной экономикой .  В теории и практике  налогового  регулирования развитых стран Запада  налоговая политика в послевоенные годы строилась в соответствии с кейнсианской  концепцией  функциональных  финансов. Согласно  этой концепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребностям регулирования совокупного общественного спроса,  который должен удерживаться на уровне , обеспечивающем полное использование трудовых ресурсов и капитала при сохранении стабильности цен ( при этом бюджетное равновесие приносится в жертву равновесию экономическому).  Начи-

ная же с 80-х годов, в связи со снижением доли государственного сектора в экономике развитых стран и уменьшением экономической роли государства (сокращением его прямого вмешательства в экономику в основном через снижение  государственных расходов) налоговая политика  наряду  с выполнением регулирующих функций стала средством обеспечения без дефицитности бюджета. В условиях развитой  экономики  эта цель достигается посредством не усиления налогового бремени ,  ложащегося на производителей  и физических  лиц ,  а расширения налоговой базы и сокращения государственных расходов на фоне широкомасштабного и целенаправленного снижения налогов .

Переход российской экономики на рыночные основы предполагает формирование принципиально  иной , нежели это было в условиях административно командной системы,  налоговой политики . Это ,  однако , отнюдь не означает необходимости механического заимствования ее западных моделей , эффективных только в условиях развитого рынка.  Теоретическая база и значительный практический опыт стран Запада в области построения и  использования налоговых  систем должны быть переосмыслены и адаптированы  к нашим условиям. Причем с учетом как сегодняшнего уровня развития и кризисного состояния экономики, так и тех задач, которые предстоит решать,  и в немалой степени с помощью налоговой политики.

     Следует также иметь в виду ,  что установление  высокого уровня   налогового  изъятия с целью решения прежде  всего фискальных задач и наполнения бюджета не может являться  основой налоговой стратегии  на n ый - продолжительный период.  Использование принципа формирования налогов от доходной части бюджета с целью достижения его без дефицитности неизбежно ведет к установлению  завышенных  норм  налогообложения . При этом игнорируется объективная зависимость между величиной налоговой ставки и ростом  поступлений в бюджет.  Совокупный уровень  налогообложения не должен выходить за допустимые пределы, иначе он будет носить угнетающий и запретительный характер . Чрезмерный налоговый пресс провоцирует резкое сокращение базы налогообложения,  поскольку препятствует  созданию  новых предпринимательских структур  и обрекает  на  массовые банкротства уже существующие.  В результате продолжается спад производства,  а значит,  резко сокращаются поступления в бюджет , что ставит под сомнение осуществимость антиинфляционной  стратегии:  иного выхода ,  кроме дополнительной эмиссии денег,  в этих условиях не предвидится.  Таким образом, оптимальный уровень налогового изъятия предполагает такое совокупное бремя на юридических и физических лиц,  при котором налоги не оказывают угнетающего  воздействия на предпринимательскую и инвестиционную деятельность,  а также на жизненный уровень населения, одновременно  обеспечивая в необходимом объеме поступления в бюджет. Бюджетные ограничения должны быть, с одной стороны достаточно жесткими и универсальными, чтобы не допустить поддержки (посредством излишней дифференциации ) неконкурентно  способных предприятий и отраслей ,  закрепляющей существующую нерациональную структуру производства.  С другой стороны,  необходимо использовать налоговые методы в качестве рычага,  влияющего на экономическое поведение хозяйственных субъектов и  стимулирующего их производственную и инвестиционную деятельность.

     В основе формирования налоговой  политике лежат таким  образом , две взаимно увязанные методологические посылки : использование налоговых платежей  для формирования  доходной  части бюджетов различных уровней и решение фискальных задач государства; использование налогового  инструмента   в   качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности .

     И если до недавнего времени  считалось,  что высокий  уровень   налогов  и  степень прогрессивности  налоговых шкал соответствуют,  как правило,  высоким уровням  развития экономики и социальной  защищенности населения,  то сейчас  общей тенденцией в области  налогообложения в странах Запада  является  снижение фактического  налогового бремени на прибыль  корпорации и доходы физических  лиц .

Когда повышаются налоги , чистые доходы граждан снижаются . Каждый в отдельности должен работать больше , чтобы получить прежний уровень доходов, который он имел бы до повышения налогов . Обычно люди начинают искать дополнительное место работы вместо того , чтобы повышать продуктивность на своем основном рабочем месте . Это в свою очередь способно привести к снижению производительности труда , дополнительным увольнениям , росту безработицы . Даже , если иногда складывается впечатление , что работник трудится с большей отдачей , стараясь сохранить прежний уровень доходов после выплаты налогов , производительность труда его в действительности снижается ,тормозя экономический рост страны в целом .

 

3.2 Фискальная  политика

 

Представление о том , что фискальные действия правительства могут иметь важное стабилизирующее воздействие на экономику , стало приобретать все более широкое признание в период “ Великой депрессии “ 30 - х годов .  Кейнсианская теория занятности играла ключевую роль в том , что целительным фискальным мероприятиям придается  такое значение .

Всем  известно ,что первоочередной задачей государственного сектора является стабилизации экономики .

Политика  стабилизации представляет собой действия правительства по контролю над экономической  ситуацией с целью максимально  приблизить объем ВНП  к его  потенциальному уровню и поддержать низкие стабильные темпы инфляции .

Такая стабилизация  отчасти реализуется средствами фискальной политики , т. е. через манипулирование государственным бюджетом - расходами и налогообложением для достижения установленных целей .

Фундаментальное цель фискальной политики состоит в  том , чтобы ликвидировать безработицу и инфляцию . Во время спада необходимо проводить стимулирующую фискальную политику , т. е. снижение налоговых ставок  или увеличение госрасходов . Во время проведения стимулирующей фискальной политики мы наблюдаем дефицит бюджета , который компенсируется в период подъема , когда налоговые ставки повышаются , а госрасходы уменьшаются .