Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе

 

 

 

3 ОСНОВНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВ

 

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам и сборам относятся (НК РФ ст.13 гл.1):

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических  лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6 водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся (НК РФ ст.14):

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся (НГ РФ ст.15):

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических  лиц.

По объекту обложения налоги также подразделяются на несколько  видов. Среди прямых налогов в российской налоговой системе выделяются реальные (имущественные), ресурсные (рентные), личные, вмененные и налоги, взимаемые с фонда оплаты труда.

По способу обложения налоги российской налоговой системы классифицируются по трем группам в зависимости от способов взимания налогового оклада: «у источника», «по декларации» и «по кадастру».

В зависимости от применяемых ставок налогообложения налоги подразделяются на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные и кратные минимальному размеру оплаты труда

По оперативным данным Федеральной  налоговой службы, в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе 2012г. поступило налогов, сборов и  иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 657,8 млрд.рублей, что на 12,9% больше, чем в январе 2011 года.

 

 

 

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей  
в консолидированный бюджет Российской Федерации  
по видам

млрд.рублей

	Январь  2012г.			В % к   январю 2011г.
	консолиди-  рованный бюджет	в том числе		консолиди-  рованный бюджет	в том числе
		феде-ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты  субъектов Российской Федерации		феде-  ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты  субъектов Российской Федерации
Всего	657,8	412,1	245,7	112,9	112,9	112,8
из них:  налог на прибыль организаций	71,6	9,3	62,2	106,2	114,5	105,1
налог на доходы физических лиц	106,1	-	106,1	108,8	-	108,8
налог на добавленную  стоимость   на товары (работы, услуги), реализуемые   на территории Российской Федерации,   ввозимые из Республики Беларусь и   Республики Казахстан	177,0	177,0	-	93,8	93,8	-
из него налог на добавленную   стоимость на товары (работы, услуги),   реализуемые на территории   Российской Федерации	169,3	169,3	-	92,8	92,8	-
акцизы по подакцизным  товарам   (продукции), производимым на   территории Российской Федерации	69,4	36,1	33,4	145,3	в 1,7р.	126,1
налоги на имущество	19,0	-	19,0	91,7	-	91,7
налоги, сборы и регулярные платежи   за пользование природными ресурсами	191,7	188,9	2,9	128,8	129,4	98,8
из них налог на добычу   полезных ископаемых	189,7	187,0	2,7	130,8	131,4	99,6

 

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе 2012г. обеспечили поступления налога на добычу полезных ископаемых - 28,8%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 26,9%, налога на доходы физических лиц - 16,1%, налога на прибыль организаций - 10,9%.

В январе 2012г. в консолидированный  бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 615,8 млрд.рублей (93,7% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 8,5 млрд.рублей (1,3%), местных - 10,6 млрд.рублей (1,6%), налогов со специальным налоговым режимом - 22,7 млрд.рублей (3,4%).

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе 2012г. составило 71,6 млрд.рублей и увеличилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 6,2%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе 2012г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 3,1 процентного пункта и составила 94,3%; доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов увеличилась на 3,2 процентного пункта и составила 3,6%.

 

 

 

Поступление налога на прибыль организаций  

 

	Январь  2012г.				Справочно   январь 2011г.
	консолидированный бюджет		в том числе		консолидированный бюджет		в том числе
	млрд. рублей	в % к итогу	феде-ральный бюджет	консолиди-  рованные бюджеты субъектов Российской Федерации	млрд. рублей	в % к итогу	феде-ральный бюджет	консолиди-  рованные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего	71,6	100	9,3	62,2	67,4	100	8,2	59,2
из него:  зачисляемый в бюджеты   бюджетной системы   Российской Федерации по  соответствующим ставкам	67,5	94,3	5,3	62,2	65,6	97,4	6,3	59,3
с доходов, полученных   в виде дивидендов	2,6	3,6	2,6	-	0,3	0,4	0,3	-
с доходов, полученных   в виде процентов по   государственным и  муниципальным   ценным бумагам	1,5	2,1	1,5	-	1,6	2,4	1,6	-

 

В январе 2012г. в консолидированный  бюджет Российской Федерации (консолидированные  бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 106,1 млрд.рублей налога на доходы физических лиц, что на 8,8% больше, чем за соответствующий период 2011 года.

 

 

 

Поступление налога на доходы физических лиц

	Январь  2012г.
	млрд.  рублей	в % к   итогу
Всего	106,1	100
в том числе:  с доходов, источником которых является налоговый агент,   за исключением доходов, в отношении которых исчисление   и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями   227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации	104,4	98,4
с доходов, полученных от осуществления деятельности   физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных   предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой,   адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц,   занимающихся частной практикой в соответствии со статьей   227 Налогового кодекса Российской Федерации	1,0	0,9
с доходов, полученных физическими  лицами в соответствии   со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации	0,5	0,4
с доходов, полученных физическими  лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму   у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей   227.1 Налогового кодекса Российской Федерации	0,2	0,2

 

В январе 2012г. в консолидированный  бюджет Российской Федерации поступило  акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 69,4 млрд.рублей, что на 45,3% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (94,7%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, дизельное топливо, пиво, алкогольную продукцию (за исключением пива и вин).

 

Поступление акцизов  
по подакцизным товарам (продукции),  
производимым на территории Российской Федерации

	Январь  2012г.				Справочно   январь 2011г.
	консолидированный бюджет		в том числе		консолидированный бюджет		в том числе
	млрд. рублей	в % к итогу	феде-  ральный бюджет	консолиди-  рованные бюджеты субъектов Российской Федерации	млрд. рублей	в % к итогу	феде-  ральный бюджет	консолиди-  рованные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего	69,4	100	36,1	33,4	47,8	100	21,3	26,5
из них на:  табачную продукцию	23,0	33,1	23,0	-	17,1	35,7	17,1	-
автомобильный бензин	15,4	22,1	3,5	11,8	9,8	20,5	2,6	7,2
легковые автомобили   и мотоциклы	0,9	1,3	0,9	-	0,5	1,1	0,5	-
дизельное топливо	7,7	11,1	1,8	5,9	3,1	6,4	0,8	2,2
моторное масло для  дизельных   и (или) карбюраторных   (инжекторных) двигателей	0,2	0,3	0,0	0,1	0,1	0,2	0,0	0,1
акцизы на вина натуральные,   в том числе шампанские,   игристые, газированные,   шипучие, натуральные напитки   с объемной долей этилового   спирта не более 6% объема   готовой продукции,   изготовленные из виноматериалов,   произведенных без добавления   спирта этилового,   производимые на территории   Российской Федерации	1,1	1,6	-	1,1	0,7	1,4	-	0,7
пиво	8,9	12,8	-	8,9	6,5	13,5	-	6,5
алкогольную продукцию   (за исключением пива и вин)	11,0	15,9	6,5	4,5	9,5	19,9	-	9,5

 

По оперативным данным Федеральной  налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 февраля 2012г. составила 698,9 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 3,5%, в том числе по акцизам в целом - на 6,5%, налогу на добавленную стои-мость - на 3,9%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 2,9%, налогу на прибыль организаций - на 1,7%.

Задолженность по уплате пеней и  налоговых санкций (штрафов) на 1 февраля 2012г. составила 331,6 млрд.рублей и сократилась  по сравнению с 1 января 2012г. на 0,7%.

____________________  1) По методологии соответствующих лет, без учёта задолженности по единому социальному налогу.

Структура задолженности по налоговым  платежам и сборам  
в консолидированнный бюджет Российской Федерации¹⁾  
на 1 февраля 2012 года

	Задолженность		Из нее
	млрд.  рублей	в % к  итогу	недоимка		урегулированная   задолженность
			млрд.  рублей	в % к  итогу	млрд.  рублей	в % к  итогу
Всего	698,9	100	312,6	100	366,7	100
в том числе:  по федеральным налогам и сборам	572,1	81,9	221,9	71,0	332,9	90,8
в том числе:  налог на прибыль организаций	163,5	23,4	53,7	17,2	109,0	29,7
налог на добавленную  стоимость   на товары (работы, услуги), реализуемые   на территории Российской Федерации,   ввозимые из Республики Беларусь и   Республики Казахстан	317,0	45,4	129,7	41,5	172,9	47,1
из него налог на добавленную   стоимость на товары (работы,   услуги), реализуемые на   территории Российской Федерации	315,5	45,1	129,0	41,3	172,1	46,9
налоги, сборы и регулярные платежи   за пользование природными ресурсами	4,7	0,7	2,2	0,7	2,4	0,7
из них налог на добычу   полезных ископаемых	2,9	0,4	1,6	0,5	1,4	0,4
акцизы по подакцизным  товарам   (продукции), производимым на   территории Российской Федерации,   ввозимым из Республики Беларусь и   Республики Казахстан	35,6	5,1	10,0	3,2	24,2	6,6
из них на:   табачную продукцию	0,3	0,0	0,1	0,0	0,2	0,1
автомобильный бензин	0,1	0,0	0,0	0,0	0,1	0,0
легковые автомобили и мотоциклы	0,6	0,1	0,0	0,0	0,6	0,2
дизельное топливо	0,1	0,0	0,1	0,0	0,0	0,0
пиво	0,4	0,1	0,3	0,1	0,1	0,0
алкогольная продукция  с объемной долей   этилового спирта свыше 9%, в том числе   напитки, изготавливаемые на основе   пива, произведенные с добавлением   спирта этилового	19,7	2,8	4,9	1,6	14,0	3,8
остальные федеральные  налоги и сборы	51,3	7,3	26,3	8,4	24,3	6,6
по региональным налогам  и сборам	75,8	10,8	54,9	17,6	19,4	5,3
по местным налогам  и сборам	29,7	4,2	20,6	6,6	8,4	2,3
по налогам со специальным   налоговым режимом	21,3	3,1	15,2	4,9	6,1	1,7
1) Без учета задолженности  по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций.

 

Недоимка по налоговым платежам на 1 февраля 2012г. составила 312,6 млрд.рублей (44,7% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 8,1%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - на 12,2%, налогу на прибыль организаций - на 5,7%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 2,3%. Сократилась задолженность по акцизам в целом на 12,4%.

Урегулированная задолженность на 1 февраля 2012г. составила 366,7 млрд.рублей (52,5% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 0,6%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 202,7 млрд.рублей (55,3%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 109,8 млрд.рублей (29,9%).

 

 

4  ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ  НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

 

Основные направления налоговой  политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов, одобренных в 2010 году, и устанавливает приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики на 2012–2014 годы.

В 2012–2014 годах предлагается совершенствование  налоговой системы по следующим  направлениям:

1. Налоговое стимулирование инновационной  деятельности и развития человеческого капитала предусматривает:

- снижение с 2012 года ставок  страховых платежей на обязательное  социальное страхование до 20% в  отношении выплат до 512 тыс. рублей  на одного работника для льготных  категорий налогоплательщиков, которые  в 2011 году уплачивают страховые взносы по совокупному тарифу в размере 26%, в отношении некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций. По остальным категориям плательщиков ставки страховых платежей снижаются с 34 до 30 процентов. С выплат, превышающих установленный предел в размере 512 тыс. рублей на одного работника, предусмотрено взимание дополнительного тарифа в размере 7 и 10% соответственно;

- совершенствование амортизационной политики, в частности, с целью уточнения порядка применения амортизационной премии, а также исключения манипуляций со стороны недобросовестных налогоплательщиков;

- расширение льгот и налоговых  вычетов при осуществлении социально-значимых  расходов и ряд других.

2. Мониторинг эффективности налоговых  льгот предполагает проведение  инвентаризации и оптимизации  установленных на федеральном  уровне льгот по региональным  и местным налогам, с сохранением  на ближайшую перспективу льгот  в отношении линейных объектов субъектов естественных монополий.