Налоговая политика организации

     6. Уменьшение налоговой  базы на не облагаемую налогом  сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

     Порядок и сроки  представления налогоплательщиками  документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

     7. Если размер  не облагаемой налогом суммы,  предусмотренной пунктом 5 настоящей статьи, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

     Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 

     1) 0,3 процента в  отношении земельных участков:

     отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

     занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

     приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

     2) 1,5 процента в  отношении прочих земельных участков.

      Допускается установление  дифференцированных налоговых ставок  в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

     Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу. 

     Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Расчеты сумм по авансовым  платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

     Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу:

     Сумма налога исчисляется по истечении  налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

     Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

     Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, исчисляют сумму  налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

     Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют  суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

      В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

     Сумма земельного налога включается в затраты на производство            ( Д сч. 26, К сч.68 (зем.) ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Задача 1- вариант 3

Задача 1.      Условие:

     1. Юридические адреса и реквизиты поставщика и покупателя:

Наименование  организации – поставщика – ООО «Рассвет».

Адрес – Нижегородская обл.,  г. Лысково, ул. Мичурина, д. 25, ИНН 5001008362

Наименование  организации – покупателя – ОАО «Восход».

Адрес – Нижегородская обл., г. Княгинино, ул. Октябрьская, д. 18,

ИНН 694000711

     2. Хозяйственные операции за учетный  период (суммы в рублях)

    

    Задания:

    Заполнить Счет – фактуру № 245 от 27 сентября 2006г. На реализацию продукции «А» (см. операции 11,12,13) и Книгу продаж (Таблица 2).

    Заполнить Счет – фактуру № 303 от 30 сентября 2006г. На приобретенную продукции  «Б» (см. операции 14,15,16) и Книгу покупок (Таблица 3).

    Рассчитать  общую сумму НДС подлежащую перечислению в бюджет. (Таблица 4).

    Рассчитать  сумму, подлежащую налогообложению  при расчете налога на прибыль  и исчислить налог, на прибыль  подлежащий перечислению в бюджет. (Таблица 5).

   Таблица 3

Книга покупок 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2

Книга продаж