Налоговая политика организации

     -  экспортные таможенные пошлины, взимаемые при вывозе товаров;

     -  особые пошлины (специальные, антидемпинговые, компенсационные), применяемые в целях защиты экономических интересов российских предпринимателей.

     Используемые  ставки таможенных пошлин подразделяются на:

     -  адвалерные – пошлины, определяемые в процентах к таможенной стоимости товаров;

     - специфические – пошлины, устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара;

     - комбинированные – пошлины, сочетающие элементы адвалерных и специфических таможенных пошлин.

     Основными федеральными прямыми налогами являются налог на прибыль предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц.

     Налог на прибыль предприятий и организаций взимается со всех юридических лиц независимо от форм собственности. Объектом обложения является валовая прибыль, полученная в рублях и иностранной валюте. В настоящее время по налогу на прибыль существуют многочисленные льготы. При его исчислении облагаемая прибыль уменьшается на суммы, которые направляются на финансирование жилищного строительства, на проведение НИОКР, финансирования капитальных вложений производственного назначения и т.д.

     Подоходный  налог с физических лиц представляет собой форму изъятия части вновь созданной стоимости, распределяемой в пользу физических лиц. Его плательщиками выступают граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории России в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

     Объектом  налогообложения у физических лиц  является совокупный доход, полученный в календарном году как в денежной форме (валюте Российской Федерации  и иностранной валюте), так и  в натуральной форме, в том  числе в виде материальной выгоды.

     По  доходному налогу с физических лиц  в РФ применяется широкая система  льгот. Эти льготы существуют в формах различных вычетов из налогооблагаемой базы, исключения некоторых видов  доходов (пенсий, проценты и выигрыши по ценным бумагам государства и т.д.), понижение налоговых ставок, освобождение от уплаты налога.

     Кроме рассмотренных выше видов налогов  федеральное правительство устанавливает  и взимает налог на доходы банков, налог на операции с ценными бумагами, гербовой сбор, Отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы, налог с имущество переходящего в порядке наследования и дарения и пр.

     К республиканским налогам относятся налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, налог с продаж, лесной доход, региональные лицензионные сборы и т.д.

     Местные налоги включают  налог на имущество физических лиц, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сбор за парковку автотранспорта, сбор с владельцев собак и т.д.

     В ближайшей перспективе основными направлениями совершенствования налоговой политики в РФ станут:

     -   построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и прочих платежей;

     -  сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов. не дающий значительных поступлений;

     -   облегчение налогового бремени производителей (товаров и услуг);

     -   сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения;

     -   увеличение доли экологических налогов и штрафов.

     Главной задачей по-прежнему останется обеспечение  роста доли налоговых поступлений  в ВВП за счет собираемости налогов.

2. Налоговый учет при исчислении земельного налога

     Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

     В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается  настоящим Кодексом и законами указанных  субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

     Устанавливая  налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

     При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. 

     Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации  и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

     Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица в  отношении земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

     Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

      Не признаются  объектом налогообложения:

     1) земельные участки,  изъятые из оборота в соответствии  с законодательством Российской Федерации;

     2) земельные участки,  ограниченные в обороте в соответствии  с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

     3) земельные участки,  ограниченные в обороте в соответствии  с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

     4) земельные участки  из состава земель лесного фонда;

     5) земельные участки,  ограниченные в обороте в соответствии  с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

     Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

      Кадастровая стоимость  земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.  

     Налоговая база определяется в отношении каждого  земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

     В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

     Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

     Налоговая база определяется отдельно в отношении  долей в праве общей собственности  на земельный участок, в отношении  которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

      Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно  на основании сведений государственного  кадастра недвижимости о каждом  земельном участке, принадлежащем  им на праве собственности  или праве постоянного (бессрочного) пользования.

     Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, определяют налоговую  базу самостоятельно в отношении  земельных участков, используемых (предназначенных  для использования) ими в предпринимательской  деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

     Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

     1) Героев Советского  Союза, Героев Российской Федерации,  полных кавалеров ордена Славы;

     2) инвалидов, имеющих  III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

     3) инвалидов с  детства;

     4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

     5) физических лиц,  имеющих право на получение  социальной поддержки в соответствии  с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

     6) физических лиц,  принимавших в составе подразделений  особого риска непосредственное  участие в испытаниях ядерного  и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

     7) физических лиц,  получивших или перенесших лучевую  болезнь или ставших инвалидами  в результате испытаний, учений  и иных работ, связанных с  любыми видами ядерных установок,  включая ядерное оружие и космическую технику.