Налоговая политика государства

С 2004 г. вступает в силу очередная глава  НК РФ, посвященная  государственной пошлине. При этом произойдет заметное (в 2-2,5 раза) снижение размеров государственной пошлины при обращении в суды и за совершение нотариальных действий. Со вступлением в силу этой главы будут отменены налог на операции с ценными бумагами и налог на использование наименования “Россия* и образрванных на его основе словосочетаний, а также ряд местных налогов, включая целевые сборы на содержание милиции, сбор с владельцев собак, сбор за парковку автотранспорта и некоторые другие. Кроме того, следует учесть, что в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ уже принято решение об отменене с 1 января 2004 г. сбора за уборку территорий населенных пунктов, взимаемого с юридических лиц в размере до 1,5% от фонда оплаты труда. Среди большого числа других применявшихся ранее местных налогов и сборов сохраняется налог на рекламу, предельный размер налоговой ставки по- которому будет установлен в размере 5% от стоимости услуг по рекламе, а также годовой сбор за право торговли, предельный размер которого устанавливается дифференцировано для индивидуальных предпринимателей и организаций.

Одной из важных задач налоговых  изменений является реформирование системы платежей, связанных с использованием природных ресурсов. Предполагается увеличение ставок этих платежей, с тем чтобы усилить их стимулирующую роль в качестве инструмента по более рациональному использованию природных ресурсов. Важно заметить, что к началу 2003 г. в виде отдельных федеральных законов действуют акты в отношении платежей за недра и за использование водных ресурсов. Вопросы, касающиеся платности за использование других природных ресурсов (лесных, животного мира, окружающей природной среды), должным образом законодательно не урегулированы. Такое положение стало, в частности, причиной принятия в 2002 г. Верховным судом РФ решения о неправомерности взимания действующих с 1992 г. платежей за загрязнение окружающей природной среды. Это создало серьезные проблемы с финансированием природоохранной деятельности в 2002 г. Однако в Определении Конституционного суда РФ от 10.12.2002 № 284-О признано, что Постановление Правительства РФ о взимании платы за загрязнение окружающей природной среды сохраняет силу и подлежит применению [9]. Тем не менее для упорядочения законодательства о налогах и сборах в 2003 г. должны быть приняты и введены в действие с 1 января 2004 г. соответствующие главы НК РФ, регулирующие взимание всех платежей за использование природных ресурсов.В течение весенней сессии Государственной думы РФ в 2003 г. предусмотрено рассмотрение и принятие главы НК РФ, устанавливающей специальный налоговый режим для участников соглашений о разделе продукции (СРП). В этой главе найдут отражение особенности налогообложения при выполнении СРП в целях создания стабильных условий работы для инвесторов на весь период пользования месторождением полезных ископаемых при безусловном соблюдении интересов государства при реализации СРП. Это создает дополнительные налоговые гарантии для участников уже реализуемых СРП, а также станет стимулом для привлечения новых иностранных инвестиций в разработку тех месторождений полезных ископаемых, которые подлежат переводу на использование СРП. При этом для участников СРП вводятся ряд обязательных условий.

К 2005 г. Правительство  РФ планирует подготовку предложений по реформированию существующей системы  налогообложения  в сфере добычи и использования  ресурсов недр, и  презйде всего  нефти, имея в виду усиление рентной  составляющей. В частности, с 2006 г. планируется  введение налога на дополнительный доход от добычи углеводородов, который создал бы для нефтеперерабатывающих организаций особый режим налогообложения, учитывающий повышенные затраты в первые годы эксплуатации нефтяных месторождений. Данный налог должен взиматься при достижении определенного уровня окупаемости затрат в добычу нефти, прогрессивно возрастать по мере увеличения добычи и снижаться по мере ее уменьшения,

Важным  мероприятием налоговой  реформы является укрепление налогового администрирования. Повышению эффективности  налогового администрирования  должна способствовать государственная  регистрация юридических  лиц, определенная в  соответствии с Федеральным  законом от 08.08.2002 г. № 129-ФЗ. Следующим  шагом станет перевод  на регистрацию по принципу “одного  окна” физических лиц — предпринимателей, что является важным условием для эффективного “старта” малого бизнеса, его легализации.

Таковы  кратко основные направления  налоговой реформы, предлагаемые Правительством РФ, которая по праву  считается “центром”  экономических реформ современной России и основой для  достижения макроэкономического  роста в стране. Очевидно, эти предложения  будут существенно  скорректированы  в Государственной  думе, прежде чем  приобретут форму  законов. Поэтому  попробуем сделать  краткое обобщение  предлагаемых нововведений.

Заключение

Усиление  государственного регулирования  экономики, повышение  роли бюджета и  налогов в хозяйственной  жизни, безусловно, требует  ужесточения контроля. Здесь важно защитить финансовые и налоговые  органы от перманентного  реформирования, неуверенности, начальственных амбиций, кадровой тряски и  реорганизаций.

Осуществление на практике приведенных  конкретно мер  позволит обеспечить решение трех основных задач:

1. устранение неплатежей и взаимной задолженности во всех ее видах;
2. нормализация бюджетной политики;
3. снижение налогового бремени в сфере производства.

При этом условие только одно: решение этих задач не должно вестись  за счет нарушения  стабильности денежного  обращения.

Прежде  всего надо несколько  изменить приоритеты реформирования налоговой  системы, усилив дискретную составляющую ее регулирования. Остановимся на некоторых  из возможных вариантов:

1. Если идет существенное  снижение рентабельности  и абсолютной величины  прибыли практически  во всех отраслях, как вследствие  введения гл. 25 НК  — за счет расширения  налоговых вычетов,  так и вследствие  действия объективных  факторов (роста затрат  на энергоносители, транспортных расходов, оплаты труда,  становящейся дефицитной  рабочей силы в  крупных городах), то необходимы  меры, заинтересовывающие  корпоративный сектор  экономики в росте  прибыли и снижении  затрат, что обеспечивает  возрастание конкурентоспособности  отечественного производства. Для этого стоит  посмотреть на  основные направления  предполагаемого  реформирования налоговой  системы США, которая  в отличие от  России проводится  в более неблагоприятных  условиях — наличия  огромного дефицита  бюджета и отрицательного  сальдо платежного  баланса, но тем  не менее направлена  на значительное  снижение налогового  бремени, ключевой  мерой которого  является снижение  налогообложения  дивидендов, что позволит  направить усилия  корпораций на  получение реальной  прибыли, обеспеченной  соответствующими  денежными потоками, и рост их капитализации.  В условиях России  отмена налога  на выплачиваемые  дивиденды владельцам  акций предприятий  (6%) за счет прибыли  после налогообложения  (24%) позволяет:

• легализовать часть  “теневой” заработной платы за счет ее трансформации в  налогооблагаемую прибыль (24%) без дополнительного  “налогового давления”  ЕСН (35,6%) и налога на доходы физических лиц (13%);

• повысить стимулы  к легализации  прибыли и мобилизации  внутрикорпоративного антизатратного механизма, в том числе  и за счет инновационной  деятельности;

• обеспечить высокие  темпы капитализации  отечественных фирм, а следовательно, сделать их более  инвестиционно привлекательными;

• создать условия  для оживления  фондового рынка, усилив его роль в  “переливе* капитала в сектора с  более высокой  добавленной стоимостью.

2. В налоговой сфере  для стимулирования  инновационного пути  развития стоит  восстановить ранее  действующие льготы  для малых предприятий  (только в сфере  высоких технологий  и инновационной  деятельности), так  как упрощенная  система налогообложения  “в стартовом  году” деятельности  таких предприятий  дает незначительный  аффект.

3. Для вывода заработной  платы “из тени”,  а это крайне  необходимо, так как  все макроэкономические  показатели в России  явно искажены, что  не позволяет делать  реальных прогнозов,  “реформирование  ЕСН и налога  с, доходов физических  лиц должно происходить  в одном пакете”.  Введение плоской  шкалы налога на  доходы физических  лиц в 13% является  сомнительным достижением,  и в этом мы  “впереди планеты  всей”. Меньше  платят только  в слаборазвитых  странах. Дело  далеко не только  “в плоской шкале”  и низкой ставке, а скорее в налоговых  вычетах или, точнее, в необлагаемом  доходе, который,  как правило, в  развитых странах  не может быть  ниже прожиточного  минимума на семью,  у нас же налоговый  вычет существенно  ниже прожиточного  минимума, что крайне  несправедливо по  отношению к низкооплачиваемым  слоям населения.

Предпринимателю, в принципе, безразлично, удерживает ли он в  качестве налогового агента 13, 25 или 30% с  наемного работника. Начисление же на заработную плату (ЕСН) свыше 15% для большинства  предпринимателей неприемлемо, заставляет применять  различные схемы  ухода от этого  налога. Вывод заработной платы из тени может  обеспечить не столько  плоская шкала  налога на доходы физических лиц, сколько более  рациональная (чем  предлагает Правительство) регрессивная шкала  ЕСН с эффективной  ставкой не более 15%. Часть ЕСН должен платить работник (при  повышении налогооблагаемого  минимума) — с  соответствующим  вычетом из налогооблагаемой базы налога на доходы физических лиц.

Учет  этих трех приоритетов  в добавление к  намеченным мерам  Правительства РФ, по нашему мнению, может  способствовать более  быстрому достижению целей развития экономики  России. И в заключение еще одно важное положение. Налоговая, бюджетная  реформы, включая  реформу органов  местного самоуправления, должны осущесталяться в тесной взаимосвязи  с четким определением “выпадающих” и  дополнительных доходов  и расходов на всех уровнях бюджетной  системы.  

Список  используемой литературы:

1. Федеральный Закон от 29 декабря 1998 года № 192-ФЗ “О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики”
2. Романоввский Н.В., Врублевский О.В. Налоги и налогооблажение,Спб,2003
3. Налоговая реформа и направления налоговой политики - ЭКО - № 1, 1999 - С. 115-119