Налогообложение в малом предпринимательстве

Приведенные данные свидетельствуют, что абсолютное число малых предприятий предпочитают пользоваться общепринятой системой учета, отчетности и налогообложения, предусматривающей  немало льгот для малого бизнеса. Это объясняется жесткими требованиями перехода к новой системе.

Следующим этапом в развитии налогообложения  субъектов малого предпринимательства  стало принятие Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Необходимость  появления такого Закона вызвана  тем, что действующий до этого  закон не выполнял возложенных на него задач. В силу особенностей деятельности малых предприятий и индивидуальных предпринимателей (работа с наличными  деньгами, без кассовых аппаратов  и др.) он не обеспечивал полного  учета объектов обложения и не давал возможности наладить контроль за малым бизнесом, чтобы исключить  уклонение от уплаты налогов и  развитие теневой экономики.

С принятием  указанных двух федеральных законов  налоговая политика в отношении  субъектов малого предпринимательства  пошла по двум направлениям.

Первое  направление - введение упрощенной системы  учета, отчетности и налогообложения  путем замены федеральных, региональных и местных налогов:

• единым налогом на совокупный доход или валовую выручку либо единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Второе  направление - предоставление на определенных условиях и на определенный срок налоговых  льгот в целях стимулирования развития малых предприятий. Законодательство РФ устанавливает общие для всех налогоплательщиков налоговые льготы и, кроме того, малому бизнесу - специальные  налоговые льготы, которые действуют  в виде:

• снижения налоговой ставки;
• установления необлагаемого минимума;

• исключения  из объекта каких-либо его элементов;
• налоговых каникул - освобождения налогоплательщика от уплаты налога на конкретный период;
• налогового кредита - освобождения налогоплательщика от уплаты налога на конкретный период на возвратной основе (отсрочка).

Такое деление двух направлений налоговой  политики условно, поскольку одно не исключает другое, и они могут  действовать параллельно.

Принятые  государством меры хотя и продвинули налогообложение субъектов малого предпринимательства в нужном направлении, но не достигли ожидаемой цели, поскольку  при этом не были учтены многие существенные детали.

Для урегулирования вопроса налогообложения малых  предприятий необходимо:

• ввести в налоговый кодекс раздел о статусе и налогообложении малого бизнеса как отдельного вида налогооблагаемой базы;
• провести систематизацию множества налоговых изъятий с малых предприятий;
• унифицировать налоги, оставляя преимущества за тем, что идет на развитие производств;
• дифференцировать шкалу ставок, изменяющихся в зависимости от уровня дохода и различающихся по отраслевому признаку и видам деятельности.