Налогообложение РФ

 
 
 

Рис 1. Укрупненная  схема формирования источников поступления  внешней информации, используемой при  проведении оценки финансовых результатов в коммерческом банке. 

     - определения таможенных барьеров и льгот;

     - валютного регулирования.

     К основным законодательным актам, регулирующим деятельность отечественных коммерческих банков и являющимися основой информационного обеспечения оценки финансовых результатов, относятся следующие:

     1.  Федеральный закон от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее — закон №86 - ФЗ);

     2.   Федеральный закон от 2 декабря 1990 года №395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее — закон №395-1);

     3.    Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон №129-ФЗ);

     4.    Федеральный закон от 25 февраля 1999 года №40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций (далее - Закон №40-ФЗ);

     5. Федеральный закон от 22 апреля 1996 года №39-Ф3 «О рынке ценных бумаг» (далее - Закон №39 - ФЗ);

     6.  Федеральный закон от 10 декабря 2003 года №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ);

     7.  Федеральный закон от 11 ноября 2003 года №152-ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах» (далее - Закон №152-ФЗ);

     8. Федеральный закон от 23 декабря 2003 года №177-ФЗ «О страховании «ладов физических лиц в банках Российской Федерации» (далее - закон №177-ФЗ); 

     9. Федеральный закон от 30 декабря 2005 года №218-ФЗ «О кредитных историях» (далее — Закон №218-ФЗ).

     Наиболее  важной информацией, поступающей от высших органов власти и используемой непосредственно при проведении анализа финансовых результатов коммерческого банка является ряд документов, составляющих нормативно-правовую основу бухгалтерского учета в РФ. важнейшим из которых является Закон о бухучете, в статье 3 которого записано, что законодательство РФ о бухгалтерском учете состоит из самого федерального закона, устанавливающего единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ. других федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ.

     Другая  группа информационных источников, используемых при проведении анализа финансовых результатов, генерируется Центральным банком я относится к правилам ведения операционной работы коммерческими банками, составления ими отчетности, выполнения обязательных экономических резервов. Она также включает в себя сведения о состоянии финансовых рынков (особенно, кредитов и депозитов); информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных процессов. Основные нормативные акты, используемые при оценке финансовых результатов, представлены в таблице 1.1.

     Значительный  объем информационно-аналитических  материалов представлен на сайте сети Интернет ЦБРФ. Основным назначением этих материалов является оказание помощи коммерческим банкам в оперативном информировании их о ситуациях на рынке финансовых услуг и в оценке ими собственного финансового положения.

Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого банка в настоящее  время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а также о банковской системе в целом - об общем количестве коммерческих банков и их филиальных сетях; о финансовых компаниях; о представительствах иностранных банков на территории России, их отделениях и филиалах; о банковских союзах, ассоциациях и консорциумах, составе их участников; филиалах и представительствах российских банков за рубежом; о совместных коммерческих банках с участием международного капитала на территории России.

 

     

     Таблица 1 – Перечень основных нормативных актов Банка России, необходимых для проведения анализа финансовых результатов банковской деятельности

 

     Здесь наиболее важна информация о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, выплачиваемых процентах по рублевым и валютным вкладам, инвестиционной деятельности коммерческих банков, а также о финансовом положении банков-клиентов и банков-корреспондентов.

     Другие  финансовые институты оказывают  влияние на условия функционирования коммерческих банков, поскольку операции с основными финансовыми инструментами рынка капитала и валютного рынка являются не только источниками доходов банков, но и блоками их финансового конструирования, осуществляемого в целях защиты от процентных рисков, а также средством поддержания необходимого уровня ликвидности. Другие финансовые институты (некредитные организации) являются главными конкурентами коммерческих банков.

     Весьма  значительно влияние внешнеэкономического комплекса и коммерческих банков России друг на друга. При этом банкам необходимо владеть информацией о внешнеэкономической политике правительства; развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней торговли, методах ее регулирования (лицензирование, налоги, пошлины), порядке формирования и использования централизованных валютных фондов, объеме операций по централизованному экспорту и импорту, величине внутреннего валютного долга, состоянию золотовалютного запаса в стране и многим другим вопросам.

     Информация  о принимаемых международными финансовыми  институтами решениях (МФБ, ЕБРР, Лондонский и Парижский клубы международных кредиторов, крупные зарубежные инвесторы), касающихся как российской экономики в целом, так и ее отдельных крупнейших банков, не может игнорироваться последними при поиске путей улучшения их финансового состояния.

     Финансовое  состояние кредитной организации  прямо и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших источников информации, используемых при проведении финансового анализа.

     Международный банковский бизнес в целом и деятельность крупных отечественных банков в частности невозможно представить без использования внешних информационных систем, созданных на базе новых информационных технологий, прежде всего, таких известных международных информационных систем, как СВИФТ, СТАРТ, РЕЙТЕР, ИНТЕРНЕТ.

     Самым перспективным средством обмена информацией, безусловно, являются цифровые компьютерные сети. Глобальные компьютерные сети являются важнейшим источником получения информации, используемой при проведении финансового анализа в коммерческом банке. Кроме того, современным инструментом документооборота любой компании, при помощи которого осуществляется не только переписка, но и распространяются нормативные и другие важные документы, является система электронной почты, получившая развитие на базе компьютерных сетей. Указанная система дает коммерческим банкам возможность оперативного доступа ко всем исходящим нормативным документам ЦБРФ, прямой доступ к информационным базам данных по экономической и юридической тематике Банка России, а также возможность, минуя бумажные носители, передавать в ГУ ЦБРФ требуемую отчетность.

     Помимо  сетей общего пользования существуют специализированные сети  телекоммуникаций,   к  которым  относятся   системы   межбанковских электронных сообщений и платежей, в том числе, системы безналичных расчетов  на основе  пластиковых  карт.  В   России   наибольшее  развитие получили такие сети, как Роспак, Спринт, Инфотел, Роснет, Релком, которые фактически получили статус глобальных сетей. Некоторые из перечисленных сетей взаимодействуют как между собой, так и с другими международными (глобальными)   сетями.   Например,   сеть   Спринт  обеспечивает  доступ   к межбанковской  системе  СВИФТ,  информационно-аналитической  системе РЕЙТЕР, к центрам обработки пластиковых карт как отечественных (Union Card), так и зарубежных платежных систем (VISA, American Express, Diners Club, Evropay/Master Card).

     Получившая  в последнее время широкую  известность в России глобальная компьютерная сеть Интернет предоставляет возможность практически мгновенно получить доступ к огромному количеству самой разнообразной информации, разбросанной по всему миру.

     Указанные информационные системы являются неисчерпаемым  источником различного рода информации и предоставляют коммерческим банкам огромные возможности для интеграции их с международными финансовыми рынками, выхода на качественно новые интеллектуальный и технический уровни, повышения эффективности управления банками.

     Довольно  доступным источником получения информации для проведения оценки финансовых результатов банков являются многочисленные публикации материалов проводимых научных исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансового положения России, собственно банковской деятельности. К этой же группе источников информации следует отнести и материалы различных сборников, публикуемых Ассоциацией российских коммерческих банков.

     Практически с момента зарождения банковской системы современной России широкое распространение получила система рейтингов коммерческих банков, публикуемых различными периодическими изданиями. Хотя, используемая для их составления информация не всегда является достаточно точной и проверенной, в целом, группировка и ранжирование банков по определенным критериям позволяет судить об общем состоянии дел в банковской системе.

     И, наконец, внешними источниками информации для осуществления оценки финансовых результатов коммерческих банков являются документы, принимаемые Федеральной службой по финансовым рынкам, а также общественными саморегулируемыми организациями («Национальная фондовая ассоциация», фонд «Институт фондового рынка и управления», «Профессиональная ассоциация регистраторов, трансфер-агентов и депозитариев»).

     Источники внутренней информации являются главной  составляющей информационной базы оценки финансовых результатов.

     В рамках указанной выше классификации  ограничимся рассмотрением источников внутренней информации, касающейся вопросов эмиссии ценных бумаг, официальной отчетности банка и информации, накапливаемой на счетах бухгалтерского учета.

     Из  материалов эмиссионных проспектов коммерческих банков можно получить сведения:

     1)  о численности акционеров банка, количественном и персональном составе Наблюдательного совета и исполнительного органа управления банка, численности филиалов, отделений и представительств банка;

     2) данные о финансовом положении банка:

     - балансы и отчеты о прибылях и убытках за предыдущие годы и по состоянию на конец последнего квартала перед подачей эмиссионных документов на регистрацию;

     - отчеты об использовании прибыли банка, накопленной с момента его образования;

     - отчеты о формировании и использовании средств резервного фонда;

     -  сведения о размере просроченной задолженности банка, кредиторах, платежах в бюджет на момент принятия решений им о выпуске ценных

     бумаг;

     -  сведения о санкциях, наложенных на банк органами государственного управления, судом, арбитражными и третейским судом в течение последних 3-5 лет;

     -   расчет экономических нормативов, характеризующих деятельность банка;