Налогообложение доходов граждан от предпринимательской деятельности

     ИП надлежит регулярно уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд России. Минимальный фиксированный платеж для ИП составляет 606 (шестьсот шесть) рублей в месяц. Взносы в Пенсионный фонд можно платить помесячно либо единовременным платежом (7 272 рублей за год) в срок, не позднее 31 декабря текущего года. 
     Регистрация в отделении ПФР индивидуального предпринимателя по месту его жительства и внесение сведений в базу данных ПФР производится автоматически при регистрации гражданина в качестве ИП. Когда налоговый орган выдаст Вам документы, подтверждающие регистрацию в качестве ИП, он обязан одновременно выдать и уведомление о постановке на учет в территориальном органе ПФР. 
     Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату взносов на обязательное страхование в Пенсионный фонд России в соответствии с законодательством РФ. 
     Предельный уровень дохода по УСН в 2009 году установлен в размере 20.000.000 руб., увеличенный на коэффициент-дефлятор 1,538. Итого это составляет — 30 760 000 руб. в год. Если же Ваш доход превышает указанную сумму, то с момента превышения право на применение упрощенной формы налогообложения утрачивается.

     Переход к упрощенной системе налогообложения ИП имеет право осуществить добровольно, в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса РФ. 
     Вновь зарегистрированные предприниматели могут подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в течение 5 рабочих дней со дня постановки их на учет в налоговом органе (момента регистрации в качестве ИП). Заявление можно подать при личном обращении или отправить заказным письмом. В графе «объект налогообложения» необходимо указать «доходы» (налог составит 6%) либо «доходы — расходы» (Ваш налог будет 15 %). Если Вы подали заявление вовремя и оно одобрено налоговым органом, Вы вправе применять УСН сразу, с момента постановки ИП на учет. Если же не уложились в пятидневный срок — перейти на УСН можно будет только в следующем году. 
 
     Переход на упрощенную систему налогообложения для остальных предпринимателей возможен только с 1 января нового года, либо с момента регистрации в качестве ИП. 
     Возможно два варианта отказа от применения УСН и перехода на иные режимы налогообложения: добровольный и принудительный. 
     В добровольном порядке ИП может оформить отказ от УСН и вернуться к общему режиму налогообложения. Только имейте в виду, что сделать это можно лишь по окончании налогового периода, то есть календарного года (согласно п. 3 ст. 346.13 НК РФ). 
     Если ИП перестает соответствовать критериям, дающим право применения УСН, то в этом случае возможен принудительный отказ от УСН.

     Учет показателей предпринимательской деятельности необходим, чтобы на его основании можно было исчислить сумму налога. Для такого учета предназначена книга доходов и расходов организаций и ИП (форма книги утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2005 г. № 167н), применяющих УСН. 
     Для каждого года обязательно заводится отдельная книга учета доходов и расходов (КДР). Она должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице книги доходов и расходов указывается количество листов, содержащихся в ней, причем эта информация подтверждается подписью ИП, применяющего УСН и печатью. 
     До начала ведения КДР ее необходимо зарегистрировать в налоговом органе. Регистрация осуществится быстро, в день Вашего обращения и в Вашем присутствии. 
     Сейчас разрешается вести КДР как в бумажном, так и в электронном варианте. Если КДР ведется в электронном виде, то по окончании отчетного периода индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, обязан будет распечатать ее и заверить в налоговом органе. Имейте в виду, что это необходимо сделать до момента представления налоговой декларации.

     При  применении  УСН, Вам предстоит четырежды в год уплачивать налог, исходя из поступивших доходов в предыдущем квартале:

• 1 квартал — до 25 апреля
• 2 квартал — до 25 июля
• 3 квартал — до 25 октября
• 4 квартал — до 25 марта.

     При УСН отчет в виде ежегодной декларации надлежит подавать до 25 марта года, следующего за отчётным годом. Заполненную налоговую декларацию Вы можете отправить в налоговую инспекцию по почте. Отчет также можно отправить через Интернет (но вначале уточните, есть ли такая практика в конкретной налоговой инспекции, где Вы состоите на учете как ИП, применяющий УСН).

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ
2. Федеральный Закон №222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства” от 29.12.1995г.
3. Федеральный Закон “О государственной поддержке предпринимательства в РФ” от 14.06.1995г.

 

4. Приказ Госналогслужбы РФ от 24.01.96г. № ВГ-3-02/5 “Об утверждении форм документов необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства”
5. Закон № 88 от 22 октября 1988 года  «Об упрощенной система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в   Сахалинской области», принятый Сахалинской Думой 22.10.1988года, в редакции от 1 января 1999 года. 
6. Электронная база данных «Консультант Плюс».
7. ПРИКАЗ Минфина РФ от 22.02.1996 N 18 "О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности"
8. ПИСЬМО Госналогслужбы РФ от 03.10.1996 N 02-01-17 "О некоторых вопросах применения федерального закона РФ от 29.12.1995 n 222-фз"
9. ПИСЬМО МНС РФ от 05.07.99 N ВГ-6-02/531 "О налогообложении единым налогом организаций - комиссионеров, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"
10. ПРИКАЗ Минфина РФ от 15.03.96 N 27 "О мероприятиях по реализации федерального закона от 29 декабря г. n 222-фз "об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"

1.  В.А. Скрипниченко  Налоги и налогообложение / В.А. Скрипниченко. -  СПб: ИД «Питер», - 2008.

 

2. В.В Семенихин  Упрощенная система налогообложения / В.В Семенихин.- Налоговый вестник. - 2009. - С. 32-35

 

3.   Налоговый  кодекс Российской Федерации от 01.01.2010 № 117-ФЗ. Часть вторая. Глава 26.2 Упрощенная система налогообложения

 

4. Федеральный закон о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Принят Государственной Думой 06.07.2007 года от 24.07.2007 № 209-ФЗ

 

5. Федеральный закон о бухгалтерском учете от 21.11.1996 №129-ФЗ: Принят Государственной Думой 23.02.1996 года

 

6. Федеральный закон о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации: Принят Государственной Думой 26.06.2009 года, одобрен Советом Федерации 07.07.2009 года от 19.07.2009 N 204-ФЗ

 

7.  Приказ  МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495 : Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения

 

8.  Приказ  ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417 : Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента

 

 

Кто может быть ИП?

Как известно, индивидуальный предприниматель (ИП) — это физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью не образуя юридического лица и прошедшее процедуру регистрации.  
 
Под предпринимательской деятельностью подразумевается самостоятельная деятельность, целью которой является регулярное получение прибыли от продажи товаров, пользования имуществом, оказания услуг или выполнения работ.

Правовой  статус ИП

Кто может быть индивидуальным предпринимателем

Физическое  лицо, прошедшее процедуру государственной  регистрации как индивидуальный предприниматель, может вести предпринимательскую  деятельность, не образуя для этого юридическое лицо.  
 

При всех возникающих вопросах руководствуйтесь текстом закона " О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

 

Согласно нынешнему  закону киоски, павильоны являются стационарными зданиями. И при  начислении налогов киоск считается  стационарным, но без торгового зала и подключен к энергетическим сетям. Как понимать наши законы?

Кто может быть ИП?

Как известно, индивидуальный предприниматель (ИП) — это физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью не образуя юридического лица и прошедшее процедуру регистрации.  
 
Под предпринимательской деятельностью подразумевается самостоятельная деятельность, целью которой является регулярное получение прибыли от продажи товаров, пользования имуществом, оказания услуг или выполнения работ.

Правовой  статус ИП

Предпринимательская деятельность физических лиц регулируется нормами Гражданского Кодекса, который также применяется и к деятельности коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами, за исключением тех случаев, которые определены законом или другими правовыми актами.

Кто может быть индивидуальным предпринимателем

Физическое  лицо, прошедшее процедуру государственной  регистрации как индивидуальный предприниматель, может вести предпринимательскую  деятельность, не образуя для этого юридическое лицо.  
 
Согласно нормам действующего законодательства, получить статус ИП могут:

— граждане РФ, достигшие совершеннолетия, при условии, что их дееспособность не была ограничена судом; 
— несовершеннолетние граждане РФ при наличии определенных условий, в частности:  
 
1. при вступлении в брак; 
2.при согласии родителей, попечителя или усыновителей на осуществление предпринимательской деятельности; 
3. при принятии судом или органами опеки и попечительства решения о полной дееспособности данного физического лица.  
 
— лица без гражданства, а также иностранные граждане, которые временно или постоянно проживают в РФ.  
 
Муниципальные и государственные служащие не могут быть индивидуальными предпринимателями. 
 
При всех возникающих вопросах руководствуйтесь текстом закона " О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Обязательны ли для ИП взносы в Пенсионный фонд?

Как мне перейти на упрощенную систему  налогообложения и как возможно от нее отказаться?

Обязательно ли мне вести книгу учета доходов  и расходов при УСН?

Какие бывают объекты налогообложения  при применении УСН?

Как мне отчитываться, если я применяю УСН?

В какой же форме  необходимо представлять отчет при  применении УСН? 

Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)?

Для индивидуальных предпринимателей переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) означает замену нескольких налогов (НДФЛ, ЕСН, НДС, налог на имущество — в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) — на единый налог. 
 
Важно знать! Данная замена применяется только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, выплат и иных вознаграждений, начисляемых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности. 
 
При применении УСН налогоплательщики продолжают также уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при наличии наемных работников). 
 
Предельный уровень дохода по УСН в 2009 году установлен в размере 20.000.000 руб., увеличенный на коэффициент-дефлятор 1,538. Итого это составляет — 30 760 000 руб. в год. Если же Ваш доход превышает указанную сумму, то с момента превышения право на применение упрощенной формы налогообложения утрачивается

Какие существуют варианты налогообложения  ИП?

Какие существуют варианты налогообложения  ИП?

В соответствии с нормами российского законодательства существуют следующие виды налогообложения ИП: 
 
Обычная (традиционная) система налогообложения. Применяя данный вид налогообложения, ИП с доходов от своей деятельности производит исчисление и уплату нескольких налогов:

• НДФЛ — налог на доходы физических лиц
• НДС — налог на добавленную стоимость
• ЕСН — единый социальный налог
• взносы на обязательное пенсионное страхование
• а также иные налоги.

Упрощенная  система налогообложения. Этот вид налогообложения ИП отличается от предыдущего тем, что целый ряд налогов (НДФЛ, НДС, ЕСН и налог на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) заменяется одним налогом — единым. Это значительно упрощает отчет ИП перед налоговыми органами и экономит время.

Какие есть для меня преимущества в государственной  регистрации ИП?

При выборе организационно-правовой формы предприятия всегда необходимо учитывать преимущества и недостатки каждой из них. 

При всех возникающих вопросах руководствуйтесь текстом закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Наступает ли какая-либо ответственность за заявленные данные об ИП?

Заявитель, ИП несут ответственность за предоставляемые ими сведения в соответствии с законом РФ. 
 
Что это значит? 
 
Это означает наступление ответственности в том случае, если данные, нужные для добавления в государственные реестры были не представлены или информация представлена ИП не своевременно. Кроме того, это означает наступление ответственности за достоверность указанных ИП данных.  
 
В случае если индивидуальный предприниматель несколько раз или грубо нарушает законодательство или другие нормативные акты, которые регулируют отношения, формирующиеся в связи с гос. регистрацией индивидуального предпринимателя, то регистрирующий орган может в судебном порядке требовать прекращения деятельности данного ИП. 
 
При всех возникающих вопросах руководствуйтесь текстом закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Какие документы необходимы для государственной регистрации ИП?

8.  
   При всех возникающих вопросах руководствуйтесь текстом закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».