Налогообложение доходов граждан от предпринимательской деятельности

Институт экономики, управления и права (г. Казань)

 

Экономический факультет

 

                                                          

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по предмету

«Основы налогообложения»

на тему «Налогообложение доходов граждан 

от предпринимательской деятельности»

 

 

 

                                                              Воронина Светлана Геннадьевна

                                                               _2_  курс заочного отделения

                                                               (сокращенные сроки обучения)

                                                               _113 у_группа              

                                                                    _01-1н-05у_ номер зачетной книжки 

  

 

 

 

 

Казань - 2012

 

 

 

 

 

 

     Определение статуса ИП.

     Индивидуальным предпринимателем считается гражданин (физическое лицо), осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрировавшийся в едином государственном реестре ИП.

     Определение предпринимательской деятельности содержится в Гражданском Кодексе РФ: Предпринимательская деятельность - самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

     Предпринимательская деятельность физических лиц регулируется нормами Гражданского Кодекса, который также применяется и к деятельности коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами, за исключением тех случаев, которые определены законом или другими правовыми актами.

     Чтобы легально заниматься предпринимательской деятельностью на территории Российской Федерации, гражданину РФ или иного государства необходима государственная регистрация в качестве ИП. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации считается незаконным.

     Документы, необходимые для регистрации ИП:

1. заявление о гос. регистрации по установленной форме с Вашей подписью

2. ксерокопия документа, который удостоверяет Вашу личность гражданина Российской Федерации (в большинстве случаев это паспорт). Если Вы гражданин другого государства, то Вам необходимо предоставить ксерокопию документа, который признается Российской Федерацией в качестве документа, который удостоверяет личность иностранного гражданина. В случае если Вы лицо без гражданства — предоставьте ксерокопию документа, который предусмотрен законодательством в качестве документа, который удостоверяет личность лица без гражданства.
3. ксерокопия свидетельства о рождении или ксерокопию другого документа, который может подтвердить дату и место рождения, в случае если основной документ не несет таких данных.
4. в случае если Вы являетесь иностранным гражданином или лицом без гражданства, то необходимо предоставить ксерокопию документа, который подтверждает Ваше право временно или постоянно жить на территории Российской Федерации.
5. подлинник или ксерокопия документа, который может подтвердить адрес Вашего места проживания, в случае, если основной документ не содержит таких данных.
6. нотариально заверенное согласие родителей или попечителя на ведение предпринимательской деятельности или ксерокопия свидетельства о вступлении в брак если Вы несовершеннолетний. Также необходима копия решения органа опеки и попечительства или ксерокопия решения судебных органов об объявлении Вас полностью дееспособным.
7. документ, подтверждающий внесение государственной пошлины.

     Обратите внимание, что нужно нотариально заверить все ксерокопии предоставляемых для регистрации ИП документов. Если Вы одновременно предоставляете ксерокопии и подлинники документов, то нет необходимости заверять копии. 
     Перечень документов для регистрации ИП необходимо предоставить в регистрирующие органы. 

     Индивидуальному предпринимателю нужно внести в государственный реестр такие сведения:

- ФИО,

- пол,

- дату и место рождения,

- гражданство,

- место жительства в РФ, по которому ИП зарегистрирован,

- данные основного документа, удостоверяющего личность гражданина РФ.

       Если Вы иностранный гражданин или лицо без гражданства, вам нужно будет предоставить документ, удостоверяющий личность, а также документ, подтверждающего Ваше право проживать в Российской Федерации.

- дату государственной регистрации ИП и данные документа, подтверждающего факт внесения в реестр записи об этой регистрации,

- дату и способ прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП (по какой причине — его заявлению, смерти, решению суда и т.п.).

     Если что-то в вышеуказанных сведениях изменилось, ИП в течение трех дней обязан сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения и жительства. 
     А также в государственный реестр предоставляются:

- сведения о лицензиях — в срок не позднее пяти рабочих дней,

- ИНН и дата постановки на учет в налоговом органе,

- коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности,

- номер и дата регистрации ИП в территориальном органе Пенсионного фонда, в исполнительном органе Фонда социального страхования, в территориальном фонде обязательного медицинского страхования. Эти сведения представляются в срок не позднее пяти дней с момента регистрации в качестве страхователя,

- сведения о банковских счетах ИП — не позднее пяти дней со дня их открытия.

     Форма и порядок предоставления содержащихся в государственном реестре сведений устанавливаются уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

     В редких случаях после подачи заявления на государственную регистрацию можно получить отказ. Давайте определимся, в каких случаях это возможно. 
 
     Во-первых, отказ в государственной регистрации возможен, если не соблюдены установленные требования к документам. 
А именно: 
— предоставлены не все нужные документы 
— документы были представлены в не тот регистрирующий орган 
— не была соблюдена необходимая нотариальная форма документов 
— заявление было оформлено лицом, которое не имеет на это полномочия.  
     Принятие решения об отказе в государственной регистрации должно произойти в срок, не превышающий 5 дней с момента подачи документов. В решении должна содержаться причина отказа, то есть ссылка на обнаруженное нарушение.

     Вы можете обжаловать решение об отказе в государственной регистрации в суде. Обратите внимание, что регистрирующий орган несет ответственность за нарушение установленного порядка гос. регистрации. В случае если отказ в государственной регистрации не был обоснован или были нарушены установленные сроки регистрации — должностные лица несут полную ответственность, согласно законодательству Российской Федерации. В этом случае должностные лица обязаны возместить ущерб, который был нанесен в результате отказа или нарушением установленного порядка государственной регистрации, который произошел по их вине.

     Каковы же преимущества государственной регистрации ИП? 
Государственная регистрация нужна для уплаты установленных законом налогов и сборов. Ведение предпринимательской деятельности без регистрации является серьезным нарушением законодательства и в некоторых случаях может повлечь уголовную ответственность согласно ст. 171 УК РФ. 
     Государственная регистрация дает ИП следующие немаловажные преимущества:

- Возможность легально заниматься предпринимательской деятельностью.

- Возможность официально подтверждать доходы, а это может потребоваться при получении различных кредитов.

- Возможность осуществлять расчеты через банковский расчетный счет.

- Возможность получать налоговые льготы в виде возврата суммы уплаченного НДФЛ при приобретении недвижимости, лечения и обучения.

- А также дает право на получение пенсии, т.к. деятельность ИП засчитывается в общий трудовой стаж.

      Еще одним преимуществом государственной регистрации ИП является то, что законодательством РФ предусмотрен простой порядок регистрации ИП, по сравнению с регистрацией других организационно-правовых форм, таких ООО, ЗАО, ОАО и др.

     Индивидуальным предпринимателем может стать любой полностью дееспособный гражданин РФ. Существуют категории лиц, которым не разрешена предпринимательская деятельность – это государственные служащие и военнослужащие.

     Лица с ограниченной дееспособностью могут заниматься предпринимательской деятельностью только с согласия законных представителей – родителей, усыновителей или попечителя. Ограничениями дееспособности считаются: злоупотребление спиртными напитками или наркотическими средствами, а также несовершеннолетний возраст (не достигший 18 лет). Если Вы несовершеннолетий, нужно будет предоставить копию решения органа опеки и попечительства или копию решения суда об объявлении Вас полностью дееспособным.

     Что касается граждан других государств, то иностранные граждане (а также лица без гражданства), постоянно проживающие на территории РФ (то есть, имеющие на это разрешение и вид на жительство, выданные органами внутренних дел), имеют право получить статус ИП и заниматься предпринимательской деятельностью по месту постоянного проживания в РФ.

     ИП доступна не любая деятельность – одни виды деятельности требуют разрешения органов местного самоуправления, другие - получения лицензий. А некоторые виды деятельности для ИП не допускаются. Важно знать это заранее.

     Согласно нормам действующего законодательства, получить статус ИП могут:

— граждане РФ, достигшие совершеннолетия, при условии, что их дееспособность не была ограничена судом; 
— несовершеннолетние граждане РФ при наличии определенных условий, в частности:  
1. при вступлении в брак; 
2. при согласии родителей, попечителя или усыновителей на осуществление предпринимательской деятельности; 
3. при принятии судом или органами опеки и попечительства решения о полной дееспособности данного физического лица.  
— лица без гражданства, а также иностранные граждане, которые временно или постоянно проживают в РФ.  
     Муниципальные и государственные служащие не могут быть индивидуальными предпринимателями.

 

     Порядок  определения облагаемого дохода  индивидуального предпринимателя

      За право заниматься предпринимательской деятельностью нужно платить. Эта плата - налоги. Вид налогов и размер платежей зависит от выбранной Вами системы налогообложения: 
- общий режим налогообложения; 
- упрощенная система налогообложения (УСН); 
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

 

     В соответствии с нормами российского законодательства существуют следующие виды налогообложения ИП: 
 
     - Обычная (традиционная) система налогообложения. Применяя данный вид налогообложения, ИП с доходов от своей деятельности производит исчисление и уплату нескольких налогов:

• НДФЛ — налог на доходы физических лиц
• НДС — налог на добавленную стоимость
• ЕСН — единый социальный налог
• взносы на обязательное пенсионное страхование
• а также иные налоги.

     - Упрощенная система налогообложения. Этот вид налогообложения ИП отличается от предыдущего тем, что целый ряд налогов (НДФЛ, НДС, ЕСН и налог на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) заменяется одним налогом — единым. Это значительно упрощает отчет ИП перед налоговыми органами и экономит время.

     Объекты налогообложения при применении УСН:

- Доходы. Тогда в налоги платится сумма 6% от всех доходов (УСН 6%).

- Доходы, уменьшенные на сумму расходов. В налоги платится 15% от прибыли (УСН 15%).

     Чтобы правильно выбрать объекты налогообложения при УСН, нужно рассчитать предполагаемые расходы. Если сумма расходов относительно доходов незначительна, целесообразно выбирать УСН 6%. Если расходы велики - УСН 15%. 
     В понятие «доходы» при выборе объектов налогообложения входят доходы от реализации (в соответствии со ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (в соответствии со ст. 250 НК РФ). При этом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ. 
     Исчисленную таким способом сумму единого налога на основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ можно еще уменьшить на следующие платежи:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
• уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за этот же период налогоплательщиками вознаграждения своим работникам
• суммы страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

     Вам нужно выбрать объекты налогообложения до начала налогового периода, в котором впервые будет применена УСН. 
     Вы также можете переходить с одного объекта налогообложения на другой ежегодно, без дополнительных условий и ограничений (согласно ст. 346.14 НК РФ). Только не забудьте подать в инспекцию соответствующее заявление до 20 декабря года, предшествующего тому, в котором будет изменен объект.

     Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)?

     Для индивидуальных предпринимателей переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) означает замену нескольких налогов (НДФЛ, ЕСН, НДС, налог на имущество — в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) — на единый налог. 
     Данная замена применяется только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, выплат и иных вознаграждений, начисляемых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности. 
     При применении УСН налогоплательщики продолжают также уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при наличии наемных работников).