Налогооблажение малого предприятий: организация, пути совершенствования

              Малые предприятия, использующие УСН, должны вести учет доходов и расходов. Доходы учитываются кассовым методом (п. 1 ст. 346 НК РФ), т. е. датой получения доходов признается день поступления денежных средств (в кассу или на расчетный счет) либо иного имущества и имущественных прав, а также при ином способе погашения дебиторской задолженности.

              Малые предприятия, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов. Форма книги учета доходов и расходов малых организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налого­обложения или упрощенную систему налогообложения на основе патента, а также порядок ее заполнения установлены приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

              В этой книге в хронологической последовательности на основе данных первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный период, обеспечивая полноту, непрерывность и достоверность учета показателей де­ятельности малых предприятий.

              Ведение книги учета доходов и расходов и документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляются на русском языке. Первичные документы, составленные на иност­ранном языке или языках народов РФ, должны иметь построчный перевод на русский язык.

              Книгу учета доходов и расходов можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Во втором случае малые предприятия обязаны но окончании отчетного периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной отчетный период открывают новую книгу учета доходов и расходов.

              Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее нали­чии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ведения этой книги. Этот же порядок применяется к книге учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окон­чании налогового периода на бумажные носители, только подпись должностного лица налогового органа и печать налогового органа проставляются после выведения книги на бумажный носитель.

              Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя малого предприятия или индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления и печатью малого предприятия.

              Глава 3. Порядок налогообложения малого бизнеса на примере  ООО «Урал Спец Регион»

              3.1 Определение налоговой базы и расчет налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения

ООО «УралСпецРегион» - оказание автотранспортных услуг ОКВЭД 60.24, занимающееся оказание автотранспортных услуг .

ООО «УралСпецРегион» функционирует с 03.09.2009г.

              По юридическому адресу –Свердловская область Сухоложский район г.______________________, предприятие зарегистрировано в Инспекции ФНС России № ____  по г.________ и имеет следующие реквизиты:

ОГРН ________________

ИНН ________________

КПП _________________

              После регистрации в течение пяти дней было подано заявление на применение упрощенной системы налогообложения, с объектом обложения «Доходы». Советом учредителей назначен  директор.

Директором ООО «УралСпецРегион» является Иванов Сергей Владимирович. Приказом № 2 от 10.09.2009г. обязанности по ведению бухгалтерского и кадрового учета, возложены на генерального директора.

В штате предприятия находится 10 человек:

1. Директор

2. Бухгалтер

3. Водители

Периодом работы предприятия, рассматриваемом в курсовой работе является

2011 г.

В январе 2011 года ООО «УралСпецРегион» заключило с ООО «Сибгидромехстроем» договор, по оказанию автотранспортных услуг.

Для работы были привлечены: автотранспортные средства 

Урал          6 ед.

Автокран   1 ед.

Расходы предприятия за январь 2011 года:

Согласно перечня НК РФ автотранспортные средства такие как автокран  относится к производственному оборудованию и относится только к УСН, Урал к ЕНВД.

Произведем расчет налога по УСН:

Т.к объектом налогообложения выбран « Доход» , то при условии эксплуатации  только автокрана  сумма налога составила бы:

500,000*6%-страховые взносы (но не более 50% от суммы налога) т.е.

500,000*6%=31732

Страховые взносы :28261,09

31732 / 2=15866

Следовательно налог можно уменьшить только на сумму 15866р.

Сумма к перечислению – 15866,00

Но к работе были привлечены кроме автокрана и автотранспортные средства марки Урал .В связи с этим необходимо разделить учет или если невозможно, то произвести пропорционально расчет налога, где будет отражено не только УСН но и ЕНВД.  Произведем расчет налога.

Согласно акту выполненных работ  :За работу автокрана оплатили 247000,00

За работу Урала в кол-ве 6 ед.-273000,00

1.              Начисление налога по УСН = 247000,00*6%=14820,00

(важно , что УСН рассчитывается по кассовому методу т.е. доходом считается сумма поступившая на расчетный счет или в кассу)

1.1              Уменьшим налог на сумму страховых взносов:

а. Водитель Кадаев С.Ф заработал 10200,00 , страховых взносов начислено  10200,00*34,2%= 3488,40.

Значит Сумма налога к перечислению составит 14820,00-3488,40 =11331,60 (В данном случае налог уменьшен на полную сумму страховых взносов т.к. страховые  взносы не превышают 50%суммы исчисленного налога по УСН  )

(Страховые взносы можно принять к уменьшению только начисленные и перечисленные)

2.Начислим налег по ЕНВД

2.1 В данном случае не имеет значения какую сумму оплатили. Здесь важно на какую сумму проделана работа и какое количество техники  учувствовало в работе.

В нашем случае в работе учувствовало 6 ед.

Расчет будет произведен следующим образом:

Базовая доходность для данного вида деятельности – 6000,00

Кол-во месяцев-1

Кол-во ед.         -6

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности

                    15% величины вмененного дохода.

                    Итого: (6000,00*1*6*К1*К2)*15%=

                    Уменьшим исчисленный налог на сумму начисленных и перечисленных взносов

3.2 Оптимизация налогообложения малого бизнеса .

              В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Чем проще налоговая система, тем проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и большее количество времени для предпринимателя на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, сделать свой товар конкурентоспособным не только на внутреннем рынке, но и возможно на внешнем. Так же при упрощении налоговой системы задача налоговых органов, которые призваны следить за правильностью исчисления и уплаты налогов, значительно облегчается, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

              В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога.

              Кроме того, многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы, из которых они отчисляются, очень не однозначно указывают все необходимые элементы налогов. Поэтому, спустя несколько месяцев после опубликования Закона начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как этот налог правильно считать.

Еще один недостаток нашей налоговой системы - это ее нестабильность. Налоги вводятся и очень скоро отменяются.

Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис.

              Но в любой ситуации необходимо, рассматривать пути оптимизации налогообложения.

              Оптимизация налогообложения - это наилучшее решение для предприятий различных форм собственности для выхода из затруднительных ситуаций.

              Налоговая оптимизация крайне эффективна, особенно в нестабильные, критические периоды производственно-экономической деятельности предприятий и их продвижения на рынке. Не менее эффективна оптимизация налогообложения и для каждого отдельно взятого этапа работы предприятий.

Налоговая оптимизация помогает предприятиям избежать непомерного налогообложения и повысить собственные прибыли. Стоит запомнить, что чем раньше будет проведена оптимизация налогообложения на предприятии, тем лучше она будет действовать на практике - к примеру, на этапе формирования предприятий, когда еще возможно избежать множества неправильных действий: оптимизация налогообложения предостережет от ошибок, способных вызвать отрицательные последствия при предоставлении в налоговые инстанции отчетности о проделанной работе.

Говоря о предприятиях малого бизнеса, то тут возможно получение максимальной выгоды из использования специальных режимов в таком вопросе, как оптимизация налогов - например, УСН. Чтобы налоговая оптимизация малого бизнеса прошла как можно более успешно, необходимо учесть все факторы и заострить внимание на анализе и сопровождении сложных договоров (сделок) с точки зрения налогового планирования, отслеживании функционирования и дееспособности малого бизнеса на всех этапах работы, а также на составлении и оценивании контрактов и других документов с точки зрения налогового риска. Оптимизация налоговых платежей не позволяет упускать из внимания и экспертизу действий со стороны представителей налоговых инстанций при инспектировании объекта малого бизнеса. Она дает возможность грамотно подходить к оценке и планированию налоговых рисков для устранения возникших недостатков.

              Заключение:

              По мнению многих представителей малого бизнеса ,налоговое бремя  тяжелым грузом ложится на плечи предпринимателей. Увеличение наговых ставок в 2011 г. привели к тому . что многие предприниматели просто не выдержали нагрузки и вынуждены были свернуть свою деятельность, а как следствие потеря рабочих мест и увеличение армии безработных

              По словам Борис Титов: Малый бизнес нужно избавить от налогов , в рейтинге самых удобных налоговых систем мира Россия занимает 134-е место - наши предприниматели ежегодно вынуждены тратить на уплату налогов и "общение" с налоговыми органами 448 часов (или 56 рабочих дней). Так, Китай, занимающий соседнее с нами 133-е место и где установлено всего 9 видов налогов, за год перебрался на 35 строчек вверх.

              Рост экономики на уровне 4-6% ВВП невозможен при увеличении налоговой нагрузки на бизнес. Необходимо, прежде всего ответить на вопрос: что является приоритетом для страны - долгосрочный экономический рост и инновационный путь развития или дальнейшее увеличение налогов и сокращение дефицита бюджета?

              При прочтении основных направлений налоговой политики до 2014 года складывается ощущение, что все значимые для бизнеса поправки в НК РФ, касающиеся налогового стимулирования и пр., уже приняты. А в будущем ожидать развития регулирующей функции налогов не приходится - речь идет об усилении акцизного обложения, повышении водного налога, введении налога на недвижимость и др.

              Справедливости ради скажу, что за последний год все же был принят ряд налоговых решений, положительных для бизнеса. Так, законом N 132 налогоплательщику предоставлена возможность реализовывать нематериальные активы, полученные в результате НИОКР, вне зависимости от срока нахождения их на балансе налогоплательщика; закреплено право налогоплательщиков самостоятельно определять срок, на который могут создаваться резервы предстоящих расходов на НИОКР, и др.

              По мнению Максима Солнцева, председатель правления СДМ-банка с помощью малого бизнеса есть надежда спасти гибнущие по свей России моногорода  «Только создав с его помощью новые рабочие места, можно вдохнуть новую жизнь в «полумертвые» моногорода. Это не потребует серьезных инвестиций, в отличие от создания новых больших предприятий или перепрофилирования умершего производство. И даже бюджет будет освобожден от выплат пособий по безработице уволенным сотрудникам единственного в городе предприятия, ведь зарплату им будет платить малое предприятие.

              Чтобы этого добиться, правительству нужно лишь поддержать малый бизнес в моногородах, причем не бюджетными деньгами, не инвестициями, а административными методами. Например, государство могло бы предоставить малым предприятиям из моногородов льготы на участие в тендерах, где распределяются госзаказы на поставку продукции. Это даст им новые рынки сбыта и обеспечит спрос на продукцию. В поддержке нуждаются и жители моногородов, чьи профессиональные навыки теперь оказались никому не нужны. Нужно за счет государства организовать курсы профессиональной переподготовки и различные образовательные программы. С их помощью люди смогут освоить новую профессию, притом такую, которая требуется именно на предприятиях малых форм, а также получить знания о том, как создать малое предприятие.