Налогооблажение малого предприятий: организация, пути совершенствования

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КУРСОВАЯ РАБОТА

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ: ОРГАНИЗАЦИЯ, ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Специальность: «Финансы и кредит»

2012г.

Содержание

Введение

Глава 1. Понятие малого бизнеса                                                                                     1.1 Сущность малого предпринимательства                                                           1.2 Этапы становления малого предпринимательства в России          1.3Развитие малого предпринимательства в России в современных условиях                                                                                                       Глава 2. Особенности налогообложения малого бизнеса                       2.1 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности                                                                                                        2.2 Упрощенная система налогообложения                                                   Глава 3. Порядок налогообложения малого бизнеса на примере  ООО "Урал Спец Регион"                                                                                          3.1 Определение налоговой базы и расчет единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения                                                                                            3.2 Оптимизация налогообложения малого бизнеса                          Заключение

          Список использованной литературы

              Введение

              Мировая практика свидетельствует о том, что малый бизнес является важнейшим структурообразующим сектором развитой экономики, деятельность которого напрямую влияет на успешное развитие не только крупного бизнеса, но и экономики страны в целом, обеспечивая наполнение внутреннего рынка потребительскими товарами и услугами, рост экспортного потенциала, решение проблем занятости и повышения уровня реальных доходов населения.

              Кроме того в условиях глобализации экономики, которая сопровождается ужесточением соперничества и конкуренции на мировом рынке, именно малый бизнес в силу своей относительно меньшей капиталоемкости, гибкости и маневренности легче, чем крупный производитель, обеспечивает модернизацию производства и обновление номенклатуры выпускаемой продукции, тем самым приспосабливается к меняющимся условиям конъюнктуры рынка и периодически повторяющихся экономических кризисов.

              Малый бизнес в России уже сегодня является наиболее массовым сегментом частного сектора экономики, оставаясь подчас единственной возможностью для большей части населения реализовать свой предпринимательский потенциал.

              Состояние малого бизнеса отражает не только структурные моменты экономики, характеризующие предпринимательский климат, но и предпринимательскую активность российского общества в целом. Кроме того, от уровня вовлеченности населения в этот сектор зависит отношение общества, как к предпринимательству, так и в целом к экономическим реформам, проводимой государством политике. Поэтому с развитием малого предпринимательства в Российской Федерации связывается, налоговая политика государства, которая должна быть стимулирующим фактором в развитии этого вида бизнеса. Суть налоговой политики заключается в поэтапном уменьшении предельных ставок налогов и снижении прогрессивности налогообложения при достаточно узкой налоговой базе и широкой сфере применения налоговых льгот. Уменьшение ставки налогов в зависимости от размеров предприятия является одним из методов налогообложения малых предприятий.

              1.Понятие малого бизнеса

В соответствии со ст. 34 Конституции РФ «каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной, не запрещенной законом экономи­ческой деятельности». В ст. 18 ГК РФ тоже предусматривается воз­можность для граждан заниматься предпринимательской и любой иной, не запрещенной законом деятельностью, а также создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими граж­данами и юридическими лицами.

Предпринимательской является самостоятельная, осуществля­емая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи това­ров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистриро­ванными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).

Согласно ГК РФ (ст. 23,50) каждый человек может заниматься предпринимательской деятельностью путем создания юридическо­го лица или без образования такового с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Вне зависимости от формы собственности в случае удовлетворе­ния соответствующим законодательно установленным критериям численности занятых работников, оборота хозяйствующие субъ­екты (юридические лица и индивидуальные предприниматели) могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предприни­мательства.

              1.1 Сущность малого предпринимательства (бизнеса)

              Малым предпринимательством (малым бизнесом) признается деятельность, осуществляемая определенными субъектами рыночной экономики, имеющие установленные законом признаки, конституирующие сущность этого понятия. Как показывает мировая и отечественная практика, основным критерием, на основе которого предприятия (в организации) различных организационно-правовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии (в организации). В ряде научных работ под малым предпринимательством понимается деятельность, осуществляемая относительно небольшой группой лиц, или предприятия, управляемые одним собственником.

              Субъектами малого предпринимательства являются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

              Малое предприятие имеет ряд особенностей:

- работники составляют небольшую команду, объединенную общими целями;

- в работе используется взаимозаменяемость и взаимопомощь;

- высокая интенсивность деятельности работников, что обусловлено обостренным чувством личной ответственности;

- нововведения руководителя быстро реализуются.

              К преимуществам деятельности малых предприятий относятся:

- возможность для многих граждан стать соучредителями (по причине небольших первоначальных вложений в основной и оборотный капитал);

- возможность использования местных сырьевых ресурсов и отходов производства;

- создание новых рабочих мест;

- небольшой аппарат управления по сравнению с крупными предприятиями и, как следствие, более низкие накладные расходы;

- возрождение подсобных производств и народных ремесел;

- содействие экономическому и социальному развитию малых городов и небольших населенных пунктов.

              Кроме того, участие в малом бизнесе позволяет раскрыть творческий потенциал, реализовать активность и трудоспособность миллионов граждан, наполнить рынок нужными товарами и услугами.

              Наряду со средней численностью персонала критериями отнесения к малому предпринимательства выступают объем оборота (прибыли, дохода), величина активов, размер уставного капитала и др. По данным Всемирного банка, общее число показателей, по которым предприятия признаются субъектами малого предпринимательства, превышает 50. Однако наиболее часто применяются следующие критерии: средняя численность занятых на предприятии работников, ежегодный оборот, полученный предприятием, как правило, за год, и величина активов. Почти во всех развитых странах первым критерием отнесения предприятий к малым является численность работающих.

              1.2 Этапы становления малого предпринимательства в России         

              История российского предпринимательства – неотъемлемая часть отечественной исторической науки.

              Начальный период предпринимательства в России историки относят к ХV – ХVII векам, когда закончился период феодальной раздробленности и ранее обособленные княжества объединились вокруг Москвы. С этим периодом связано появление первых частных предпринимателей. В период нашествия монголов ремесло, ранее развивавшееся в городах, почти перестало существовать, и на смену ему пришли крестьянские промыслы. В ХVI веке начинается специализация промыслов.

              Характерной чертой частного промышленного предпринимательства ХVI – ХVII веков было то, что частные предприятия того времени обладали многоотраслевой структурой, в них одновременно сочеталось промышленное, сельскохозяйственное производство и торговля.

              С ХVII веке в России начинается мануфактурный период российского предпринимательства, связанный с организацией мануфактур и бурным развитием суконной, полотняной, оружейной, металлургической, стекольной, бумажной промышленности, а также обширной торговли.

              Следующий период развития отечественного предпринимательства связан с отменой крепостного права в 1861 году. С этого периода начинается реорганизация промышленности, акционирование предприятий. В ходе акционирования предпринимательство обезличивается: на смену частным предпринимателям приходят акционерные компании, и уже не хозяин предприятия выполняет предпринимательские функции, распоряжаясь и рискуя собственным капиталом, а директор, который использует чужой капитал.

              Следует отметить, что вплоть до Революции 1917 года российское предпринимательство являлось массовым явлением и активно развивалось, после чего был обозначен курс на ликвидацию рыночных экономических связей. После Революции 1917 были национализированы все крупные предприятия, экспортированы средства производства и имущество большинства частных предприятий. Однако некоторые товарищеские формы хозяйствования - товарищество лиц и товарищество капиталов – были все же сохранены.

Частное предпринимательство в России возродилось лишь в конце  1980-х годов с принятием таких законов, как «Об индивидуальной трудовой деятельности» , «О кооперации в СССР» , «О собственности в СССР» , «О собственности в РСФСР», «О предприятиях и предпринимательской деятельности» , «Об общих началах предпринимательства граждан в СССР»  и др. 

              Так, в частности, с принятием 24 декабря 1990 года Закона «О собственности в РСФСР» была восстановлена частная собственности в России, которая включала в себя собственность как физических, так и юридических лиц. С этого периода государство утратило свой статус основного собственника средств производства, а Россия вступила на путь перехода к рыночной экономике и развития предпринимательства.

              1.3 Развитие малого предпринимательства в России в современных условиях   

              История российского предпринимательства за короткий срок прошла все стадии эволюционного развития. В результате сформировались определенные капиталы, которые способствовали расширению инвестиционных вложений во все сферы народного хозяйства.

В настоящее время развитие малого бизнеса в России включено в программу демонополизации всех структур экономики страны. На этом этапе предусматривается разукрупнение масштабных монопольных производств, путем выделения производственных блоков в самостоятельные небольшие организации, а также создание дочерних предприятий. Государственной программой также разработана инфраструктура поддержки малого предпринимательства в лице сети крупнейших российских банков, которые уже долгие годы работают на рынке кредитования, в том числе малого и среднего бизнеса.

              На сегодняшний день группой мировых экспертов выделен ряд причин, которые тормозят развитие малого предпринимательства в России:

Сложная экономическая и финансовая обстановка в стране, спад производства, слабая правовая защищенность предпринимателей, разрыв хозяйственных связей. Низкий уровень правовых и экономических знаний самих предпринимателей, плохая деловая этика, как в бизнесе, так в государственном секторе. Негативное отношение к предпринимателям части населения. Слабые действия государственной поддержки в сфере малого бизнеса. Снижение покупательной способности население на массовую продукцию.

Однако, как показывает мировой опыт, малый бизнес не знает себе равных по способности оживить экономику и вывести ее из кризиса.

Количество зарегистрированных МП на 1 июля 2011 г.