Налоги как основной источник формирования доходной части бюджета

    Карл  Маркс характеризовал налоги как  материнскую грудь, кормящую правительство. Затем начинают создаваться теории, оправдывающие налоги как плату  за услуги государства. Налог — плата каждого гражданина за охрану его жизни и собственности, социальную помощь, развитие экономики. Эту точку зрения разделял Адам Смит.

    Но  уже СЮ. Витте — министр финансов при Александре III — определил  налоги, как принудительные сборы с дохода и имущества подданных ради осуществления государственной системы. Но если у государства есть желание больше привлечь налогов, то у налогоплательщиков нет желания их платить. На этом фоне идут дебаты, споры, и достигается определенный оптимум.

    При определении налогового бремени  учитываются следующие факторы:

    1) стоимость услуг государства;

    2) экономический уровень общества;

    3) прожиточный минимум;

    4) политика государства;

    5) социальные факторы.

    У налогов есть определенные позитивные характеристики. Это инструмент:

• позволяющий собирать доходы государства;
• помогающий более справедливо распределять налоговое бремя;
• обладающий стимулирующим воздействием;
• через систему налогового обложения государство воздействует на личное потребление и регулирует спрос.

    Следует отметить, что во всем мире доля налогового обложения возрастает. Так, примерная  доля налогов в ВВП составляет: в конце IX в. — 15 %; в середине XX в. — 25 %\ в начале XXI в. — 40 %.

    Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, одно из главных мест отводится налогам. Налоговая политика используется в качестве регулятора воздействия на негативные явления рынка (продажа алкоголя, табака, казино). Применение налогов позволяет сочетать общегосударственные интересы с коммерческими интересами предпринимателей.

    Отход от директивных методов управления делает налоги одним из действенных  методов воздействия на субъекты рынка, поэтому знание налоговых  проблем является частью общеэкономической  культуры бизнеса.

    Опыт  построения налоговых систем развитых зарубежных стран позволяет сделать  выводы, что налогообложение строится на следующих принципах:

    1) простоте и ясности построения  налога;

    2) однократности обложения;

    3) социальной справедливости;

    4) адресности обложения;

    5) дифференциале ставок;

    6) льготном обложении.

    Задача  состоит не только в том, чтобы  больше собрать налогов, но и чтобы  дать возможность предпринимателю  развивать и расширять свою предпринимательскую  деятельность. Чем богаче страна, тем больше будет и налогов.

    Величина  налогов должна соответствовать  объему государственных услуг. Сравнение  прямых и косвенных налогов говорит  о преимуществе прямых — адресных. Но тенденция Запада, а также и  России нацелена на усиление налоговых  платежей физических лиц через косвенное обложение.

    Налоги, их сущность и функции в системе  экономических отношений привлекали внимание ученых многих поколений. В  целом налогообложение прошло длительный путь в своем развитии. Первое упоминание о налогах относится к IV в. до н. э. Возникновение налогов связывают с периодом появления первых государств, с разделением общества на классы. Появление государства приводит к тому, что, выражая интересы различных классов общества оно вырабатывает экономическую, экологическую, демографическую, социальную и др. политику, для реализации которых необходимы денежные средства. Кроме этого, для того чтобы управлять обществом, государство вынуждено содержать огромный аппарат принуждения армию, милицию, налоговую полицию, чиновников и др. Для данной категории работников также нужны средства, как источник материального их благополучия, которые они сами не создают.

    Налоги  выражают реально существующие отношения, связанные с процессом изъятия  части стоимости валового внутреннего  продукта. Налоговые отношения это область централизованных финансовых отношений перераспределительного характера. Они возникают в силу объективно существующей потребности создания на общегосударственном уровне системы доходов. Такие доходы концентрируются в особом фонде денежных средств государства бюджете. Следовательно, налоговые отношения есть часть бюджетных отношений. В нормативных документах употребляется термин бюджетно-налоговые отношения, что отражает специфику данной категории.

    Из  сказанного можно заключить, что налог определенная часть валового внутреннего продукта, которая изымается государством в форме различных принудительных платежей с юридических и физических лиц в установленном размере и в установленные сроки в целях реализации общественных интересов.

    Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, которые слабо регулируются рынком или находятся за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов  включаются:

    -необходимость удовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т.п.);

    -необходимость  регулирования экономической деятельности  субъектов хозяйствования, наносящих  вред окружающей среде и т.д.

    -создание  общегосударственных резервов на  случай непредвиденных обстоятельств.

    Налоги  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана  с формированием денежных доходов  государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций — социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. Как составная часть производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны. 

    2.3.Поступления в бюджетную систему по доходам, администрируемым ФНС России

    Социально - экономическое развитие страны в  целом и в преобладающем большинстве субъектов Российской Федерации позволило сохранить положительную динамику поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней.

    Согласно  отчетным данным Федеральная налоговая  служба обеспечивает мобилизацию около 70% доходов бюджетной системы, 50% доходов федерального бюджета.

       Поступления налогов и сборов в федеральный бюджет РФ за январь - июль 2010 года увеличились на 34 процента по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и составили 1,8 триллиона рублей, свидетельствуют данные Федеральной налоговой службы (ФНС). В январе - июле 2009 года в федеральный бюджет было собрано 1,359 триллиона.

       Основная  масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (43 процента), НДС (42 процента) и налога на прибыль (8 процентов).

       Поступления налога на прибыль организаций в январе-июле 2010 года составили 140 миллиардов рублей, что на 12 процентов больше, чем в январе-июле 2009 года.

       Налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-июле 2010 года поступил в размере 758 миллиардов рублей, что на 12 процентов больше, чем в январе-июле 2009 года.

       Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации  из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в январе-июле 2010 года поступил в размере 23 миллиардов рублей, что на 40 процентов больше, чем в январе-июле 2009 года.

       Поступления по сводной группе акцизов в федеральный  бюджет в январе-июле 2010 года составили 64 миллиардов рублей и выросли относительно января-июля 2009 года в 1,4 раза.

       Налога  на добычу полезных ископаемых в январе-июле 2010 года поступило 775 миллиардов рублей, в том числе на добычу нефти - 710 миллиардов рублей, газа горючего природного - 52 миллиарда рублей, газового конденсата - 5 миллиардов рублей.

       По  сравнению с январем-июлем 2009 года поступления НДПИ выросли в 1,6 раза, что обусловлено повышением цены на нефть. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

       Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством  аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.

       Однако  именно бюджет, показывая размеры  необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся  резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

       В своем нынешнем виде российская система  бюджетного устройства далека от идеальной. Ресурсы для ее совершенствования практически исчерпаны, необходима реформа налогово-бюджетных взаимоотношений между федеральными, региональными и местными органами власти, но реформа не революционная, а эволюционная, предполагающая поэтапное решение конкретных проблем.

         Доходы государственного бюджета  формируются за счет налогов,  акцизных сборов, доходов от внешнеэкономической  деятельности, в соответствии с  нормативами, которые определяются  законодательными актами. Доходы местных бюджетов формируются за счет разных местных налогов и взысканий. Главным материальным источником доходов бюджета является национальный доход. Когда национального дохода не хватает на покрытие финансовых нужд, государство привлекает национальное богатство. Огосударствление национального дохода осуществляется государством различными методами. Основными методами, используемыми органами государственной власти для перераспределения дохода и образования бюджетных доходов, являются налоги, займы и эмиссия денег. Соотношение между ними различно по странам и во времени; определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политики государства.

       Налоги  являются главным методом перераспределения национального дохода; обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета. Так в доходах различных государств они составляют около 9/10. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты формируются за счет закрепленных и регулирующих доходов.

       Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный  бюджет, имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов  и расходов) на текущий (финансовый) год. Можно сделать вывод что, государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Официальные источники

1. Конституция Российской Федерации (с изменениями от 30.12.2008) (принята всенародным голосованием 12.12.93) // КонсультантПлюс: Версия Проф: Справочно-правовая система.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. – М.: «Издательство Элит», 2009.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998