Одним из серьёзных недостатков действующей  бюджетной системы является неэффективный  контроль за расходованием средств  из бюджетов всех уровней. К числу  недостатков в этой области относится и финансирование бюджетных расходов методом взаимозачётов, а также платёжными средствами различной степени ликвидности, что приводит к недофинансированию получателей бюджетных средств.

    Негативно сказывается сохраняющаяся практика неэффективных расходов, по сути ненужных с точки зрения интересов общества и государства. Поэтому Правительство РФ ставит перед собой задачу инвентаризации и сокращения государственных расходов при условии полного выполнения бюджетных обязательств.

     К расходам государственного бюджета относятся расходы на обеспечение деятельности федеральных органов власти, в том числе: Президента РФ, Федерального собрания, Счётной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии, органов исполнительной власти, включая их территориальные структуры, а также финансирование учреждений, находящихся в федеральной собственности. В эту категорию входят расходы на федеральную судебную систему, оборону и обеспечение безопасности, финансирование фундаментальных научных исследований, финансовое обеспечение межгосударственных интересов, в том числе на международное сотрудничество федеральных органов исполнительной власти и другие. Финансированию из государственного бюджета подлежат также расходы на организацию выборов и проведение референдумов Российской Федерации. В соответствии со статьей 21 Бюджетного Кодекса РФ классификация расходов бюджета состоит из 11 разделов. Они являются едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами и подразделами классификации расходов бюджетов, рассмотрим их подробнее в Приложении 1. 
 
 
 
 
 
 

2. НАЛОГИ КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА 

    2.1.Сущность, функции и классификация налогов

    Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек  в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что  «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен  и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

    Налоги  играют важнейшую роль среди государственных  доходов, так как они составляют более 80% доходной части федерального бюджета.

    Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов.

    Налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности  методами государственного принуждения  и не носит характер наказания  или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.

    Совокупность  взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей (далее налоги), а также  форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения  являются доходы

    (прибыль), стоимость определенных товаров,  отдельные виды деятельности  налогоплательщиков, операции с  ценными бумагами, пользование природными  ресурсами, имущество физических  и юридических лиц, передача  имущества, добавленная стоимость  произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.

    Функции налогов.

    Регулирующая.Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

    - регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении "правил  игры", то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения дейтсвующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков,  товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов,  устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного  регулирования  рынка  непосредственно с налогами не связано;

    - регулирование развития народного  хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

    Таким образом, развитие рыночной экономики  регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными  ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

    Маневрируя  налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие  налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

    Стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том,  что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

    Распределительная, или, вернее, перераспределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.

    С помощью налогов государство  перераспределяет часть прибыли  предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие  и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

    Перераспределительная функция налоговой системы носит  ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная  налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок  налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан,  нуждающихся в социальной защите.

    Фискальная, изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.

    Указанное разграничение функций налоговой  системы носит условный характер, так как все они переплетаются  и осуществляются одновременно.

    Классификация Налогов

    Множественность налогов, их различное назначение и  построение делают необходимой классификацию  налогов.

    Классификация налогов - группировка законодательно установленных налогов, сборов и  других платежей, обусловленная целями и задачами систематизации и сопоставлений. Наиболее существенными являются нижеследующие  способы классификации.

    1.  По способу взимания:

    -  прямые налоги, которые взимаются  непосредственно с налогоплательщика;

    -  косвенные налоги, которые включаются  в цену товаров, работ, услуг.

    -  пошлины и сборы.

    Прямые  налоги в свою.очередь подразделяются на реальные и личные. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами — совокупность доходов или имущество налогоплательщика.

    Косвенными  налогами являются акцизы, государственные фискальные монополии, налоги с оборота, налог с продаж, НДС, таможенные пошлины и таможенные сборы.

    2.  В зависимости от органа, устанавливающего  налоги:

    -  федеральные налоги. Их устанавливает  и вводит в действие высший  представительный орган власти;

    -  региональные налоги, которые устанавливаются законодательными органами субъектов Федерации;

    - местные налоги, которые вводятся  в соответствии с НК РФ и  нормативно-правовыми актами органов  местного самоуправления.

    3. По целевой направленности:

    -  общие налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом;

    - целевые налоги, которые вводятся  для финансирования конкретного  направления государственных расходов.

    4. По субъекту-налогоплательщику:

    -  взимаемые с физических лиц;

    - взимаемые с юридических лиц; - смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица,

    5.   По уровню бюджета:

    -  закрепленные налоги, которые непосредственно  и целиком идут в бюджет;

    - регулирующие налоги, которые поступают  одновременно в различные бюджеты.

    6.  По характеру бухгалтерского  учета:

    -  включаемые в цену продукции;

    - уплачиваемые за счет прибыли;

    - удерживаемые из доходов.

    7.   По срокам уплаты: - срочные налоги;

    - периодично-календарные налоги. 

    2.2. Роль налогов в  формировании финансов государства

    Налоги, такая же экономическая категория, как цена, кредит, прибыль. Налоги выполняют  целый ряд функций в государстве. Налоги как ни одна экономическая  категория подвергаются критике, отрицанию, изменениям. С позиции государственности  налоги есть необходимый элемент существования государственных структур и выполнения ими своих задач.

    Известно, что с первых шагов своего существования  государство выполняет определенные услуги: охраняет границы; развивает  экономику; оказывает помощь населению; развивает науку, культуру, здравоохранение, образование. Налоги — это плата за эти услуги.

    Теоретически  экономическая природа налога заключается  в определении источника обложения  и того влияния, которое оказывает  налог в конечном счете на экономику  общества.

    Французский философ-социалист Пьер Прудон верно  определял сущность налога — это  вопрос о государстве. Налоги — это  более поздняя форма государственных  доходов.

    Еще в первой половине XVIв. английский Парламент  не хотел признавать постоянство  налогов. Но уже в XVIII в. Президент США Франклин сказал знаменитые слова: «Платить налоги и умереть должен каждый!».