Налоги и налоговый контроль

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном  НК РФ и иными федеральными законами. 

За неправомерные  действия или бездействие должностные  лица и другие работники органов, указанных в п. 1 ст. 33 НК РФ, несут  ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Федеральная налоговая  служба. Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору  за: 

1) соблюдением законодательства  о налогах и сборах; 

2) правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующий бюджет  налогов и сборов; 

3) в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  в соответствующий бюджет иных  обязательных платежей; 

4) за производством  и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и  табачной продукции; 

5) за соблюдением  валютного законодательства Российской  Федерации в пределах компетенции  налоговых органов. 

Кроме того, ФНС России является уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти: 

1) осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; 

2) обеспечивающим  представление в делах о банкротстве  и в процедурах банкротства  требований об уплате обязательных  платежей и требований РФ по  денежным обязательствам. 

Положение о Федеральной  налоговой службе утверждено постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 (с изм. и доп. от 14 марта 2005 г.). 

Федеральная налоговая  служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют  бланк и печать с изображением Государственного герба РФ и со своим  наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а  также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации. ФНС России находится  в ведении Министерства финансов РФ. Место нахождения Федеральной  налоговой службы - г. Москва. 

В процессе осуществления  своих функций ФНС России взаимодействует  с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными  объединениями и иными организациями. 

Свою работу ФНС  России осуществляет как непосредственно, так и через свои территориальные  органы, а именно: 

1) управления ФНС  по субъектам РФ; 

2) межрегиональные  инспекции ФНС; 

3) инспекции ФНС  по районам, районам в городах,  городам без районного деления; 

4) инспекции ФНС  межрайонного уровня. 

Федеральная налоговая  служба осуществляет следующие полномочия: 

1) осуществляет контроль  и надзор за: 

а) соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с ним  нормативных правовых актов; 

б) правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов; 

в) в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет иных обязательных платежей; 

г) представлением деклараций об объемах производства и оборота  этилового спирта, алкогольной и  спиртосодержащей продукции; 

д) выделением и использованием квот на закупку этилового спирта, произведенного из пищевого и непищевого сырья; 

е) фактическими объемами производства и реализации этилового  спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; 

ж) осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями; 

з) соблюдением требований к контрольно-кассовой технике (ККТ), порядком и условиями ее регистрации и применения; 

и) полнотой учета  выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей; 

к) проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей; 

2) выдает в установленном  порядке лицензии (разрешения) на: 

а) производство, хранение и оборот этилового спирта, спиртосодержащей продукции, производство, розлив, хранение, закупку и оптовую реализацию алкогольной продукции; 

б) производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой  продукции; 

в) производство табачных изделий; 

г) учреждение акцизных складов; 

д) осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией; 

е) проведение всероссийских  лотерей; 

3) осуществляет: 

а) государственную  регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; 

б) установку и  пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях и в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов; 

4) регистрирует в  установленном порядке: 

а) договоры коммерческой концессии; 

б) контрольно-кассовую технику, используемую организациями  и индивидуальными предпринимателями  в соответствии с законодательством  Российской Федерации; 

5) ведет в установленном  порядке: 

а) учет всех налогоплательщиков; 

б) государственный  сводный реестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство, хранение и оптовую реализацию этилового  спирта и алкогольной продукции; 

в) сводный государственный  реестр выданных лицензий, лицензий, действие которых приостановлено, и аннулированных лицензий на производство, хранение и  поставку спиртосодержащей непищевой  продукции; 

г) реестр лицензий на производство табачных изделий; 

д) реестры разрешений на учреждение акцизных складов, в том числе сводный реестр разрешений; 

е) Единый государственный  реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный  реестр налогоплательщиков (ЕГРН); 

ж) реестр лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической  продукции, в том числе ценных бумаг, а также торговли указанной  продукцией; 

з) единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей; 

6) бесплатно информирует  (в том числе в письменной  форме) налогоплательщиков о действующих  налогах и сборах, законодательстве  о налогах и сборах и принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актах, порядке исчисления  и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  предоставляет формы налоговой  отчетности и разъясняет порядок  их заполнения; 

7) осуществляет в  установленном законодательством  Российской Федерации порядке  возврат или зачет излишне  уплаченных или излишне взысканных  сумм налогов и сборов, а также  пеней и штрафов; 

8) принимает в  установленном законодательством  Российской Федерации порядке  решения об изменении сроков  уплаты налогов, сборов и пеней; 

9) устанавливает  (утверждает): 

а) форму налогового уведомления; 

б) форму требования об уплате налога; 

в) форму заявления  о постановке на учет в налоговом  органе; 

г) форму уведомления  о постановке на учет в налоговом  органе; 

д) форму свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; 

е) форму решения  руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки; 

ж) форму и требования к составлению акта налоговой  проверки; 

з) форму акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах (в том числе о совершении налоговых правонарушений), и требования к его составлению; 

и) форму представления  налоговыми агентами в налоговый  орган сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и  удержанных налогов за налоговый  период; 

к) форму справки  о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога; 

л) форму представления  в налоговый орган налоговым  агентом информации о суммах выплаченных  иностранным организациям доходов  и удержанных налогов за прошедший  отчетный (налоговый) период; 

м) форму заявления  о возврате удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам; 

н) форму представления в налоговый орган органами, выдающими в установленном порядке лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, на пользование объектами водных биологических ресурсов, сведений о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведений о сроках уплаты сбора; 

о) форму представления  организациями и индивидуальными  предпринимателями, осуществляющими  пользование объектами животного  мира на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного  мира, в налоговые органы по месту  своего учета сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование  объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов; 

п) перечень документов, представляемых организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговый орган для зачета или возврата сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира; 

р) форму представления в налоговые органы организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами водных биологических ресурсов на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов; 

с) форму заявления  о постановке на учет в налоговом  органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции; 

т) форму свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции; 

у) форму представления  органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств, сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с  регистрации в этих органах, а  также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства; 

ф) форму заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес; 

10) разрабатывает  формы и порядок заполнения  расчетов по налогам, формы  налоговых деклараций и иные  документы в случаях, установленных  законодательством Российской Федерации,  и направляет их для утверждения  в Министерство финансов РФ; 

11) представляет в  соответствии с законодательством  Российской Федерации о несостоятельности  (банкротстве) интересы Российской  Федерации по обязательным платежам  и (или) денежным обязательствам; 

12) рассматривает  уведомления о проведении стимулирующих  лотерей; 

13) осуществляет в  установленном порядке проверку  деятельности юридических лиц,  физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере  деятельности; 

14) осуществляет функции  главного распорядителя и получателя  средств федерального бюджета,  предусмотренных на содержание  Службы и реализацию возложенных  на нее функций;