Налоги и налоговая система Российской Федерации

ВИДЫ  НАЛОГОВ

Налоги в России делятся на федеральные, региональные и местные (см. перечень налогов).

Федеральные налоги применяются на всей территории России. При этом ставка налога полностью  или частично, а также дополнительные льготы могут устанавливаться на региональном или местном уровне. Пример налога, ставка которого целиком устанавливается на федеральном уровне – НДС (18%). Пример налога, ставка которого частично устанавливается на региональном уровне – налог на прибыль (от 13 до 17% из общей ставки в 24%), налог на имущество предприятий.

Региональные и  местные налоги устанавливаются  решением соответствующего законодательного органа, но в пределах перечня, утвержденного  федеральным законом.

Специальные налоговые  режимы

Налоговый кодекс предусматривает  возможность применения трех специальных налоговых режимов:

упрощенная система  налогообложения 

единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

единый сельскохозяйственный налог

В результате в различных  регионах уровень налогообложения  может значительно отличаться. Кроме того, при наличии филиалов или подразделений в разных регионах такая структура налогов приводит к необходимости уплачивать их в разные бюджеты по разным ставкам, а также вставать на учет и представлять отчетность в каждом месте деятельности.

Принципы  налогообложения

Основы ныне действующей  налоговой системы Российской Федерации  заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных  видах налогов. За семь с половиной  прошедших лет было много, видимо даже слишком много, отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются.

Первые попытки  перейти к налоговой системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных платежей из прибыли  предприятий в бюджет, были сделаны  еще во второй половине 1990—1991 гг. в  рамках союзного государства. Но плохо подготовленные половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 г. более стройной структурой российского налогового законодательства. Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". К понятию "другие платежи" относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования. Для того, чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:  Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов (принцип равнонапряженности) .  Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога) .

1. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности) .

2. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности) .

3. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям (принцип эффективности) .

4. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

4. Критерии выбора и оптимизации налогов

Налоговая оптимизация - это  уменьшение размера  налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов

Выбор наиболее приемлемой структуры налогов предполагает, что, если одно из требований принимается в качества критерия оптимизации, то другие должны учитываться в форме ограничений. Реальная налоговая система, не будучи идеальной, с точки зрения какого-либо отдельного критерия, рассматриваемого изолировано, может приближаться к оптимуму с позиции баланса требований в рамках имеющихся возможностей. Существенным и вместе с тем удобным для представления в количественной форме является требование  экономической нейтрализации, иными словами, минимизация избыточного налогового бремени. Однако, проектируя любые изменения в налоговой системе, имеет смыл ставить вопрос, какой из приемлемых и практически осуществимых вариантов является наиболее нейтральным, то есть порождает наименьшее избыточное бремя. Практическая осуществимость вариантов зависит от того, какие виды прямых и  косвенных налогов удается собрать с помощью тех средств, которые имеются в распоряжении государства. Приемлемость вариантов определяется, с одной стороны, способностью собрать необходимую сумму налоговых поступлений, а с другой – соответствием принципам  справедливости. Чем выше налоговые поступления, тем, при прочих равных условиях, значительнее избыточное бремя. Требования справедливости, если они предполагают достижение всеобшего равенства, также могут вступать в конфликт со стремлением уменьшить избыточное бремя. Следовательно, задача состоит с минимизации избыточного бремени имеющихся в распоряжении государства налогов при заданной величине налоговых поступлений и некоторых ограничениях на распределение доходов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение:

Из проделанной  работы видно – какова примерно должна быть налоговая система в России. То есть в реформировании налоговой системы должен быть сделан упор на преобладание прямых налогов над косвенными (это выполнит социальную и перераспределительную функции налоговой системы), межбюджетные налоговые отношения должны строиться по принципу экономической целесообразности и не должно быть «перетягивания одеяла» (налоговых поступлений) между региональными и федеральным бюджетами, так как это приведет лишь к росту налогов. Необходимо снижать налоговый пресс на стратегические отрасли развития не только России, но и всего мирового хозяйства (сельское хозяйство и отрасли связанные с НТП) и стимулировать рост нормы сбережения и инвестиционную активность налоговыми льготами и справедливостью налогов. Нужно: развивать налоговую культуру нации и упрощать налоговую систему, приводя ее в соответствие с мировыми нормами; менять систему организации федеральных органов связанных со сбором и перераспределением налогов (прежде всего ГНИ, казначейство, МНС). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы:

1. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ

2. Налоги: Учеб. пособие. / Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 1998.

3. Налоги и налогообложение:  Учеб. пособие / Под ред. И.Г.  Русакова, В.А. Каши. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

4. Экономика. Учебник./ Под ред. А. И. Архипова, А.  Н. Нестеренко, А. К. Большакова. - М.: «Проспект», 1999.

5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 1998.

6. «Экономика общественного сектора» М. 1999г.

7. http://exsolver.narod.ru/Books/Fininvest/Finance/c11.html

8. Налоговый Кодекс РФ (часть 1, вступила в действие с 1 января 1999 года)