Сущность налогов, классификация и значение местных налогов в налоговой системе Российской Федерации

Содержание

Введение                                                                                                                   3

1 Сущность  налогов, классификация и значение местных налогов в налоговой системе Российской Федерации                                                          4

1. Сущность налогов                                                                                             4
2. Классификация налогов                                                                                   5
2. Местные налоги                                                                                                6
1. Земельный налог                                                                                               6
2. Особенности уплаты местных налогов и сборов                                         13
3. Проблемы взимания местных налогов                                                          15
3. Совершенствование налоговой системы                                                       17
1. Основные направления совершенствования местного налогообложения 17
2. Существующие проблемы и недостатки в законодательстве по местному налогообложению                                                                                            23

Заключение                                                                                                            28

Список использованной литературы                                                                  30

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Сегодня комплекс вопросов, связанных  с состоянием налоговой системы  Российской Федерации ее возможностями  полноценной реализации своих функций, приобретает первостепенное значение как для большинства предприятий  и граждан налогоплательщиков, так  и для самого государства. Необходимость  изъятия в пользу государства  части полученных с таким большим  трудом средств всегда воспринималась очень болезненно, особенно на современном  этапе.

Российская налоговая система  включает в себя достаточно большое  число налогов и различных  других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном.

Темой курсовой работы была выбрана следующая "Местные  налоги". Интерес с моей стороны возник не случайно. В последнее время роль местных налогов и сборов, являющихся составной частью действующего налогового законодательства, в формировании местных бюджетов существенно изменилась.

Целью моей работы является рассмотрение проблем, связанных со взиманием  местных налогов, и предложение  путей совершенствования выявленных недостатков путем анализа имеющейся  литературы. Для этого раскрывается сущность налогов, значение местных  налогов в налоговой системе  Российской Федерации, сущность местных  налогов, их классификация, а также  непосредственно проблемы взимания местных налогов.

 

 

 

 

 

 

1  Сущность налогов, классификация  и  значение местных налогов  в налоговой системе Российской  Федерации

1.1 Сущность налогов

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей , взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.

         Налоги - обязательные и безэквивалентные  платежи, уплачиваемые налогоплательщиками  в бюджет соответствующего уровня  и государственные внебюджетные  фонды на основании федеральных  законов о налогах и актах  законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

         Экономическая сущность налогов  характеризуется денежными отношениями,  складывающимися у государства  с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Конкретными формами проявления категории  налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемые законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог это- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения средств или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, поступающих в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки.

Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.   

1.2 Классификация налогов

По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. Первые устанавливаются  непосредственно на доход или  имущество налогоплательщика. К числу прямых относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения. Вторые включаются в виде надбавки в цену товара  или тарифа на услуги и оплачиваются потребителями. Это налог на добавленную стоимость, таможенная пошлина, налоги на операции с ценными бумагами и другие.

Использование в единой системе  разнообразных по объектам обложения  и методам исчисления прямых и  косвенных налогов позволяет  государству полнее реализовать  на практике обе функции налогов - и фискальную и экономическую; под налоговым воздействием оказывается и имущество предприятий, создающее  материальную и техническую основу их деятельности, и потребляемые в производстве разные виды ресурсов, и рабочая сила, и получаемый доход.

Согласно  части первой Налогового кодекса  РФ № 146-ФЗ от 31 июля 1998 года в Российской Федерации устанавливаются и  взимаются следующие виды налогов  и сборов: 1)федеральные налоги и сборы; 2) региональные налоги и сборы; 3) местные налоги и сборы.

2 Местные налоги

2.1 Земельный налог

Местные налоги - это налоги и сборы, поступающие  в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.

Виды  местных налогов и сборов определены Законом РФ «Об основах налоговой  системы Российской Федерации», последующими изменениями и дополнениями. Из Закона вытекают общие установки о плательщиках, о предельных размерах ставок, об источниках уплаты. Закон наделил органы власти на местах правами по введению налогов  и сборов, определению категорий  плательщиков, установлению ставок, порядка  исчисления и сроков уплаты, а также  по предоставлению льгот.

Местные налоги взимаются на всей территории Российской Федерации. К  местным налогам относится следующий вид налога:

Земельный налог – устанавливается  настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с  настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и обязателен к уплате на территориях  этих муниципальных образований.¹

 Земельный  налог - дифференцированы в зависимости  от вида земель, их целевого  назначения и пользователей (порядок  зачисления определяется законодательством  о земле).

Земельный налог обеспечивает стабильное поступление  средств в местные бюджеты. Плательщиком земельного налога и арендной платы  является предприятие и граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории России. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогами площади.  Если земельный участок находится в пользовании нескольких юридических лиц, то по каждой части налог исчисляется отдельно. Не признаются налогоплательщиками организации в отношении участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. 
        Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения: 1) земельные  участки, изъятые из оборота в  соответствии с законодательством  РФ; 2) земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) земельные участки из состава земель лесного фонда; 5) земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Плательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом участке, принадлежащем им на праве собственности  или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Сроки уплаты налога и его конкретные ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Размеры ставок не могут превышать 0,3 процента в отношении участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых для  сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Освобождаются от налогообложения:

- организации  и учреждения уголовно-исполнительной  системы Министерства юстиции  Российской Федерации - в отношении  земельных участков, предоставленных  для непосредственного выполнения  возложенных на эти организации  и учреждения функций;

- организации  - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными  дорогами общего пользования;

- религиозные  организации - в отношении принадлежащих  им земельных участков, на которых  расположены здания, строения и  сооружения религиозного и благотворительного  назначения;

- общероссийские  общественные организации инвалидов  (в том числе созданные как  союзы общественных организаций  инвалидов), среди членов которых  инвалиды и их законные представители  составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления  уставной деятельности;

- организации,  уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов указанных  общероссийских общественных организаций  инвалидов, если среднесписочная  численность инвалидов среди  их работников составляет не  менее 50 процентов, а их доля  в фонде оплаты труда - не  менее 25 процентов,

- в отношении  земельных участков, используемых  ими для производства и (или)  реализации товаров (за исключением  подакцизных товаров, минерального  сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по  перечню, утверждаемому Правительством  Российской Федерации по согласованию  с общероссийскими общественными  организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

- учреждения, единственными собственниками имущества  которых являются указанные общероссийские  общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения  образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных,  физкультурно-спортивных, научных,  информационных и иных целей  социальной защиты и реабилитации  инвалидов, а также для оказания  правовой и иной помощи инвалидам,  детям-инвалидам и их родителям;

- организации  народных художественных промыслов  - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного  бытования народных художественных  промыслов и используемых для  производства и реализации изделий  народных художественных промыслов.