Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Сентября 2009 в 12:36, Не определен
Курсовая работа
ООО «Камский бетон» и др.
Со
всеми поставщиками заключены договора
на поставку товара. Согласно договора,
расчет за материалы производится по 100%
предоплате, путем перечисления денежных
средств на расчетный счет Поставщика.
1.3. Перспектива
деятельности организации ООО «ПРОФСТРОЙ».
В нашем городе большое количество строительных организаций, которые предлагают широкий спектр строительных услуг .
Одной из современных проблем, признаваемых строительными организациями, является большая конкуренция, предложение качественных услуг с приемлемой стоимостью и для Заказчиков и для Подрядчиков.
ООО «ПРОФСТРОЙ» рекомендовала себя как надежного партнера. Завоевала у Заказчиков уважение.
Дальнейшая перспектива организации:
-продолжать
свою экономическую
- широко использовать новые технологии;
-увеличить материально-техническую базу;
-находить
новых заказчиков и заключать
договора;
2. Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения расходов в
ООО
«ПРОФСТРОЙ»
2.1. Понятие
и состав расходов по налогу на прибыль
Согласно НК РФ, расход - это тот показатель, на который организация может уменьшить свой доход (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Однако не все произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы.
Во-первых, существует перечень расходов, которые в принципе не принимаются для целей налогообложения. Этот перечень установлен ст. 270 НК РФ.
Во-вторых, для того чтобы расходы можно было учесть, они должны соответствовать требованиям, которые установлены п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ).
В качестве налоговых расходов могут быть признаны любые расходы налогоплательщика, отвечающие признакам, предусмотренным статьей 252 НК РФ. Нормами данной главы НК РФ утвержден лишь примерный (открытый) перечень налоговых расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиком при налогообложении прибыли; в отношении данных расходов действует правовая презумпция признания их в качестве налоговых расходов.
Вместе
с тем необходимо учитывать, что
в отношении отдельных налоговых
расходов налоговым законодательством
установлены определенные ограничения
по их учету в целях налогообложения. К
таким расходам относятся так называемые
нормируемые расходы. Они подлежат принятию
в уменьшение налогооблагаемой прибыли
только в пределах установленных норм.
Такие ограничения установлены, например,
в отношении расходов на рекламу, представительских
расходов, расходов на добровольное страхование
работников, командировочных расходов
и т.д.
Требования
налоговых расходов.
Требования, которым должны отвечать произведенные организацией расходы следующие:
1) расходы должны быть обоснованны;
2)
расходы должны быть
3)
расходы должны быть
Эти требования являются обязательными для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).
Обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ).
Экономическая оправданность расходов является одним из основных источников споров с налоговыми органами. Налоговые органы широко толкуют это понятие. Некоторые причины признания расходов необоснованными:
- они не привели к получению доходов в налоговом (отчетном) периоде;
- в результате их осуществления компания получила убыток;
-
размер расходов не
-
произведенные расходы не
Признание
налоговых расходов в условиях применения
метода начисления.
Нормы главы 25 НК РФ, регулирующих порядок признания расходов по методу начисления, позволяют выделить общие принципы признания расходов при методу начисления следующие:
Принцип 1. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Принцип 2. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают, исходя из условий сделок, то есть определяется дата (отчетный, налоговый период) признания расходов, установленная для целей исчисления налога на прибыль. Другими словами, вторая стадия заключается в решении вопроса, когда (в каком отчетном (налоговом) периоде) признаются выявленные налоговые расходы. Данный этап реализуется в соответствии с порядком признания расходов при методе начисления.
В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ).
Таким образом, период учета расходов нужно определять из документов, в соответствии с которыми осуществляется сделка. Если по документам расход относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то его нужно распределять по этим периодам.
Принцип 3. В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ).
Принцип
4. Расходы, которые не могут быть отнесены
к конкретному виду деятельности, распределяются
пропорционально доле соответствующего
дохода в суммарном объеме всех доходов
налогоплательщика (абз. 4 п. 1 ст. 272 НК РФ).
Классификация расходов
Все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы:
1) расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 253 - 269 НК РФ);
2)
расходы, которые не
Причем расходы можно учесть либо в полном объеме, либо в пределах установленных норм. Таким образом, расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми.
Расходы,
которые учитываются при
- на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);
- внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).
Таблица 2.1
Расходы,
учитываемые при
РАСХОДЫ | Учитываемые при налогообложении | Расходы, связанные с |
(полностью или в пределах норм) | производством и реализацией | |
Внереализационные расходы |
Расходы связанные с производством и реализацией
В
соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ все
расходы, которые связаны с
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Материальные расходы — это стоимость приобретенного сырья и материалов, необходимых для производства и реализации товаров (работ, услуг).
Перечень материальных расходов приведен в ст. 254 НК РФ и является открытым. Это значит, что в состав данных расходов могут быть отнесены любые иные затраты, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, непосредственно связанные с технологическими особенностями производственного процесса.
Так, например, материальными расходами являются:
- затраты на сырье и (или) материалы, которые используются в производственном процессе (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);
- затраты на упаковку продукции (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ);
-
затраты на приобретение
- затраты на топливо, воду, электроэнергию (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ);
-
затраты на приобретение работ
и услуг производственного
-
потери от недостачи и (или)
порчи при хранении и
-
технологические потери при
Расходы на оплату труда
Для налогоплательщиков, использующих метод начисления, расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда. При кассовом методе учета затрат — расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
К расходам на оплату труда относятся любые начисления в пользу работников, если такие начисления предусмотрены:
1)
законодательством Российской
2) трудовыми договорами (контрактами);
3) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).
Эти начисления могут производиться как в денежной, так и в натуральной формах. Они могут носить стимулирующий характер (премии и надбавки), компенсационный характер, а также быть связаны с содержанием работников.
Таким образом, перечень расходов, который установлен ст. 255 НК РФ, является открытым, поскольку организация может учесть по данной статье любые иные затраты, которые она прописала в трудовом или коллективном договоре (п. 25 ст. 255 НК РФ).
Из
этого правила есть исключение. Касается
оно тех расходов, которые запрещено
учитывать при налогообложении
прибыли ст. 270 НК РФ.
Амортизация
Амортизируемым признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
В состав расходов, связанных с производством и реализацией, относятся суммы начисленной амортизации (пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. ст. 256 - 259 НК РФ).