Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Декабря 2009 в 08:12, Не определен
В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога
Минфин России не раз допускал такую возможность (письмо от 23.10.2009 № 03-03-06/2/203). Однако она не была закреплена в Налоговом кодексе РФ.
Дивиденды
Внесены изменения в ст. 275 «Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях» НК РФ. Они касаются правил определения суммы налога, подлежащей удержанию из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов.
Согласно
действующей редакции п. 2 данной статьи
сумма налога исчисляется по формуле:
Н = К x Сн x (д – Д). Величина показателя
«д» — это общая сумма
ФНС России и финансовое ведомство по-разному трактуют данный показатель. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 01.10.2008 № 03-03-06/1/556, дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся плательщиками налога на прибыль или НДФЛ, при определении показателя «д» не учитываются. К таким доходам в виде дивидендов, в частности, относятся дивиденды по акциям, находящимся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальных образований, дивиденды, выплачиваемые по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов. В то же время в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденном приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н, предусмотрен иной алгоритм расчета налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ. Так, по строке 090 отражается налоговая база, определяемая как сумма дивидендов, начисленных организациям и физическим лицам, являющимся резидентами РФ, получателям дивидендов. Указания, что они обязаны быть налогоплательщиками, в названном пункте нет.
Согласно
новому абз. 9 п. 2 ст. 275 НК РФ показатель
«д» будет определяться как общая
сумма дивидендов, распределяемая налоговым
агентом в пользу всех получателей.
Анализ поступления налога на прибыль в 2008-2009 годах
Поступления налога на прибыль в январе-феврале 2008 года оказались рекордно низкими по сравнению с предыдущими годами. Такое падение отчасти объясняется снижением федеральной ставки налога на прибыль с 6,5% до 2%, отчасти общей кризисной ситуацией, которая привела к сужению базы по этому налогу, и отчасти календарным фактором. Поступления налога на прибыль сильно подвержены воздействию календарного фактора, и в случае, если срок подачи декларации попадает на выходные или праздничные дни, то часть средств, поступивших по операциям предыдущего периода, зачисляется в бюджет только в следующем месяце. Такая ситуация и имела место в феврале, где 28 число - крайний срок уплаты налога – пришлось на субботу. Поэтому часть налога за февраль была зачислена в бюджет только в марте.
Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2008 году составили 761,1 млрд. рублей. По сравнению с 2007 годом поступления выросли на 119,8 млрд. рублей, или на 18,7%.
Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в январе-июне 2009 года составили 118,0 миллиарда рублей. По сравнению с январем-июнем 2008 года поступления снизились на 248,5 миллиарда рублей, или в 3,1 раза.
Основным
фактором, повлиявшим на снижение поступлений
налога на прибыль, является снижение
сальдированного финансового результата
предприятий в целом по экономике, отмечают
в ФНС. Кроме того, начиная с января 2009
года, снизились поступления по налогоплательщикам,
уплачивающим налог на прибыль организаций
ежемесячно, исходя из фактически полученной
прибыли, в связи с понижением с 2009
года ставки налога, зачисляемого в федеральный
бюджет, с 6,5% до 2 процентов.
Заключение
Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов и представляет собой некоторую совокупность результатов деятельности предприятия помноженную на ставку процента. Как уже было сказано выше налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства.
В 2010 году торговым компаниям планируют разрешить списывать затраты на создание и эксплуатацию объектов внешнего благоустройства, в частности парковок, через амортизацию. Сейчас такие объекты по кодексу включаются в состав амортизируемого имущества, но не подлежат амортизации. Из-за этого постоянно возникают споры.
Подводя
итог, можно отметить, что вышеперечисленные
изменения направлены на улучшение
социального обеспечения
Проанализировав
поступление налога на прибыль в
бюджет РФ в 2008-2009 можно наблюдать значительное
его увеличение в 2008 году на 18,7% по сравнению
с 2007 годом ,а в первом полугодии 2009 года
наблюдается значительное снижение поступлений
приблизительно на 35%. Основным фактором
такого снижения поступлений налогов
в бюджет можно считать (в 2009 году) финансовый
кризис. Но также фактором снижения поступлений
налогов на прибыль в 2009 году можно считать
и понижение ставки налога с 24 до 20 процентов.
Список использованных источников