Налог на прибыль организации

Министерство  образования и  науки РФ

Федеральное агентство по образования  ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт 
 
 
 
 
 
 
 

К О Н Т Р О Л Ь Н А Я   Р А Б О Т А  

По  дисциплине «Налоги и налогообложение» 
 

Тема  № 14 « Налог на прибыль организации» 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 

Калуга 2011 

     Содержание

  Введение…………………………………………………………………..….3-4

1. Плательщики  налога на прибыль………………………………………..….5-6

2. Объект  обложения налогом на прибыль.  Порядок определения доходов,  учитываемых для целей налогообложения  прибыли……………………..….6-8

3. Порядок  определения расходов, учитываемых  для целей налогообложения прибыли………………………………………………………………………..8-12

4. Порядок формирования налоговой базы. Налоговый учет доходов и расходов……………………………………………………………..………..12-15

5. Ставки  налога на прибыль организаций…………………………………15-17

6. Порядок  исчисления и уплаты налога  на прибыль……………………..17-19

  Заключение………………………………………………………...………20-21

  Список  использованной литературы………………………………………..22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный  платёж, взимаемый органами государственной  власти различных уровней с организаций  и физических лиц в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований [3]. Взимание налогов регулируется налоговым  законодательством (см. налоговое право). Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

     Под налогом понимается принудительное изымание государством или местными властями средства с физических и  юридических лиц, необходимые для  осуществления государством своих  функций[3].

     Налоги  выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую  и контролирующую.

     Целью данной контрольной работы является рассмотрение двух налогов: налога на прибыль организаций и водного  налога.

     Водный  налог — налог, уплачиваемый организациями  и физическими лицами, осуществляющими  специальное и (или) особое водопользование. Водный налог относится к федеральным  налогам. Определяется главой 25 Налогового кодекса РФ [3].

     Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый  с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного  налога, как правило, определяется как  доход от деятельности компании за минусом суммы установленных  вычетов и скидок. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам. C 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций [3].

     Задачами  данной работы являются:

• Рассмотрение по налогу на прибыль организаций объекта налогообложения, налогоплательщиков, налоговой базы, налоговых ставок, отчетного периода, порядка исчисления и уплаты налога, отчетности по налогу.
• Рассмотрение по водному налогу объекта налогообложения, налогоплательщиков, налоговой базы, налоговых ставок, отчетного периода, порядка исчисления и уплаты налога.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Плательщики налога  на прибыль 

     Сложившаяся теория налогообложения определяет, что плательщиками налога на прибыль  могут быть только юридические лица-компании различных организационно-правовых форм и видов деятельности независимо от их национальной принадлежности. Существуют подходы к определению круга  плательщиков налога. В одних государствах облагают только резидентов, т.е. юридических  лиц, учрежденных на их территориях  и действующих по их законам, в  других – как резидентов, так  и нерезидентов, но при условии, что  лица осуществляют деятельность на их территории. Однако в большинстве  современных государств практикуется комбинированный подход к определению юрисдикции государства по налогообложению прибыли. При таком подходе государство во всех случаях вправе облагать налогом прибыль любых лиц, учрежденных на его территории и по его законам, вне зависимости от того, на территории какого государства они осуществляют деятельность.

     Статья 246 ч. II НК РФ признает налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;
• коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации, Банк внешней торговли Российской Федерации, кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций, а также филиалы иностранных банков – нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение в России банковских операций.

     Не  являются плательщиками налога на прибыль  плательщики, переведенные на специальные  режимы налогообложения (плательщики  единого налога на вмененный доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики  единого сельскохозяйственного  налога), а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу. 

     2. Объект обложения  налогом на прибыль.  Порядок определения  доходов, учитываемых  для целей налогообложения  прибыли 

     Объектом  обложения по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 247 ч. II НК РФ признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. К доходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. НК определяет перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

     Доходами  от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

     Внереализационными доходами признаются доходы:

     1) от долевого участия в других  организациях;

     2) от операций купли-продажи иностранной  валюты;

     3) в виде штрафов, пеней и (или)  иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также  сумм возмещения убытков или  ущерба;

     4) от сдачи имущества в аренду;

     5) в виде доходов прошлых лет,  выявленных в отчетном периоде;

     6) в виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав;

     7) от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности;

     8) в виде положительной курсовой  разницы от переоценки имущества;

     9) в виде процента по договорам  займа, кредита, банковских вкладов,  а также по ценным бумагам;

     10) от используемых не по назначению  денежных средств, имущества,  работ, услуг, которые были  получены в рамках благотворительной  деятельности или целевого финансирования;

     11) стоимости излишков товароматериальных  ценностей, выявленных в результате  инвентаризации;

     12) сумм кредиторской задолженности,  списанных с истечением срока  исковой давности;

     13) сумм восстановленных резервов, расходы, на формирование которых  были приняты в составе расходов  в установленном порядке.

     Доходы, не учитываемые для целей налогообложения  прибыли:

     1) денежные средства, имущество, имущественные  права, работы, услуги, полученные  в порядке предварительной оплаты  налогоплательщиками, определяющими  доходы и расходы по методу  начисления;

     2) имущество, имущественные права,  полученные в форме залога  или задатка;

     3) взносы в уставный капитал  организации;

     4) средства, полученные в виде безвозмездной  помощи в соответствии с российским  законодательством и использованные  на уставную деятельность;

     5) имущество и средства, полученные  в рамках целевого финансирования;

     6) сумма кредиторской задолженности  налогоплательщика перед бюджетами  разных уровней;

     7) средства, полученные по договорам  кредита и займа, а также  средства, полученные в погашение  таких заимствований.

     Налоговой базой в соответствии со ст. 274 ч. II НК РФ признается денежное выражение прибыли, поэтому доходы и расходы налогоплательщика должны учитываться в денежной форме.  

     3. Порядок определения  расходов, учитываемых  для целей налогообложения  прибыли 

     Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под  обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными  расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые  затраты при условии, что они  произведены для осуществления  деятельности, направленной на получение  дохода. К расходам, учитываемым  для целей налогообложения прибыли, относятся расходы, связанные с  производством и реализацией, и  внереализационные расходы. НК определяет также перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли.

     Расходы в зависимости от их характера, а  также условий осуществления  и направлений деятельности организации  подразделяются на расходы, связанные  с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: