Налог на прибыль организаций

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный университет»

кафедра  Экономической теории и мировой экономики

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По курсу «Налоги и налогообложение»

Вариант № 2 «Налог на прибыль организаций»

 

 

 

 

 

 

 

                                                                         Выполнил:

                                                                         Студент группы  № 538

                                                                         Фролова Ксения Сергеевна

                                                                         Проверил:

                                                                         Преподаватель: Пермякова Л.Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Шумиха

2015

 

 

Содержание:

1. Роль и место налога на прибыль в налоговой системе  Российской Федерации …………………………………………………………………….3

1.2. Плательщики налога на прибыль …………………………………….....3                  

1.3. Объект налогообложения………………………………………………..3-4

1.4. Налоговая база. Исчисление налогооблагаемой прибыли………….....4

1.5. Налоговая ставка………………………………………………………..4

1.6. Налоговый (отчетный ) период…………………………………….……5

1.7. Налоговый (отчетный ) период…………………………………………5

1.8. Порядок определения доходов……………………….…………………6-7

1.9. Порядок определения расходов…………………………………………7-9

1.10. Методы учета доходов и расходов…………………………………….9-11

1.11. Экономические признаки  налога на прибыль………………………...11

2.Практические задания……………………………………………………...11-14

Список использованной литературы………………………………………..14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1.Роль и место налога на прибыль в налоговой

системе  Российской Федерации.

          Налог на прибыль предприятий и организаций- налог, взимаемый со всех юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования ( не уплачивают налог на прибыль только те юридические лица, которые имеют льготу по налогу в соответствии с действующим законодательством) . Он играет важнейшую и очень ответственную роль.

Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым ставка налога на прибыль, разбивается на две составные части : часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет и часть- в бюджеты субъектов РФ. Таким образом, относясь к категории  федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов всех уровней, в чем проявляется его распределительная функция.

        Тема налогообложения прибыли в настоящее время является весьма актуальной и определяется следующими решающими факторами: 

во-первых, само налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий; 

во-вторых, налог на прибыль (доходы) предприятий, учреждений, организаций в системе налогов Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников. 

       Налогу на прибыль посвящена глава 25 НК РФ в соответствии, с которой исчисляются и уплачиваются основные элементы налога на прибыль.

 

                           1.2. Плательщики налога на прибыль                   

                                    

·        российские организации;

·        иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в

Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (пункт действует до 1 января 2017г.)

 

                              1.3.Объект налогообложения

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

 

1.4. Налоговая база.

Исчисление налогооблагаемой прибыли

 

В соответствии со ст.274,313 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Согласно статьей 247 НК РФ прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению,

определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Для правильного определения прибыли необходимо сравнивать доходы и расходы, относящиеся только к текущему периоду. Отнесение возникших доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период. При этом следует различать моменты возникновения доходов и расходов, которые зависят от метода, применяемого налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль:

• метода начисления
• кассового метода

1.5.Налоговая ставка

        Налоговая  ставка  устанавливается  в размере 20 % , за исключением некоторых  случаев , когда применяются  иные ставки       налога на прибыль. ( ст. 284 НК РФ).При этом :

- часть налога , исчисленная  по ставке  в размере 2 %, зачисляется  в федеральный бюджет

- часть налога , исчисленная  по  ставке  в размере 18 % , зачисляется  в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка  налога, подлежащего  зачислению  в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов  может быть понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

 

 

1.6.Налоговый (отчетный) период.

 

Налоговым  периодом признается  календарный год.(Ст.285 НК РФ).

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие, и девять месяцев календарного года.

Отчетные периоды для налогоплательщиков , исчисляющих ежемесячные  авансовые платежи  :месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания  календарного года.

 

1.7. Налоговый (отчетный ) период..

           Налог  определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля  налоговой базы. ( Ст. 286,287 НК РФ)По итогам отчетного (налогового)  периода налогоплательщики  исчисляют сумму  авансового платежа, исходя из ставки  налога и прибыли , рассчитанной нарастающим итогом. В течение отчетного периода  налогоплательщики  исчисляют сумму  ежемесячного  авансового платежа :

- в 1 квартале года = авансовый  платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.

-во 2 квартале  года 1/3* авансовый  платеж за первый квартал.

- в 3 квартале  года 1/3*( авансовый  платеж  по итогам полугодия  – авансовый платеж по итогам  первого квартала).

- в 4 квартале года = 1/3*  авансовый платеж  по итогам  девяти месяцев – авансовый платеж по итогам  полугодия).

Налогоплательщики имеют право перейти  на исчисление ежемесячных  авансовых  платежей исходя из фактически  полученной прибыли , уведомив об этом  налоговый орган  не позднее 31 декабря  года, предшествующего году перехода. В этом случае авансовые платежи  исчисляются исходя из ставки  налога и фактически полученной прибыли , рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего м месяца.

Только   квартальные авансовые платежи  по итогам отчетного периода уплачивают:

- организации , у которых  за предыдущие  4 квартала  доходы  от реализации не превышали  в среднем  3 000 000 руб. за каждый квартал.

- бюджетные учреждения.

- иностранные организации, осуществляющие  деятельность в РФ через постоянное представительство .

- некоммерческие организации , не имеющие  дохода от реализации 

-участники простых товариществ

-выгодоприобретатели по  договорам  доверительного управления.   

Налог по итогам года выплачивается не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи  по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее  28 дней со дня окончания  отчетного периода.

               Ежемесячные  авансовые платежи  уплачиваются в срок  не позднее  28-го числа  каждого месяца.       

 

1.8. Порядок определения доходов

 

 К доходам согласно статье 248 в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации  товаров (работ, услуг) и имущественных  прав (далее - доходы от реализации).

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

     Доходы от реализации

Согласно статье 249 к доходам от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

    Внереализационные доходы

Согласно статье 250 в целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся

вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от

официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

3) в виде уплаты должником  штрафов, пеней и (или) иных санкций  за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества  в аренду, лизинг;

5) от предоставления в  пользование прав на результаты интеллектуальной

деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;

6) в виде процентов, полученных  по договорам займа, кредита, банковского

счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым

обязательствам;

7) в виде сумм восстановленных резервов;

8) в виде безвозмездно  полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов

осуществляется исходя из рыночных цен;

9) в виде дохода, распределяемого  в пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе;

10) в виде дохода прошлых  лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

11) в виде положительной  курсовой разницы, возникающей от  переоценки

имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ;

12) в виде основных средств  и нематериальных активов, безвозмездно  полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;