Налог на прибыль организаций

           Определить налог на прибыль , подлежащий уплате в бюджет.

 

Решение:

           Налоговая  база равна разнице между выручкой  от реализации продукции  и  расходами : 78 млн. руб. – 50 млн. руб. = 28 млн. руб.

           Налог  на прибыль равен : 28 млн. руб. *20 % = 5,6 млн.руб.

   Распределение налога на  прибыль по бюджетам:

Федеральный бюджет: (2%)   = 0,560 млн.руб

Бюджет субъектов РФ: (18%) = 5,040 млн.руб.

 

 

 

Задача 3

                Организация  по итогам 2005 г. получила  убыток в размере 60 000 руб. По итогам 2006 г. исчисленная налоговая база  по налогу на прибыль составила 30 000 руб. , а по итогам 2007 г. составила  50 000 руб. Необходимо рассчитать налогооблагаемую прибыль в 2006 г и 2007 г. с учетом переноса на будущее убытков прошлых лет.

   

 

    В соответствии со статьей 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы в течение последующих 10 лет при условии, что совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы. При переносе этих убытков следует принимать во внимание, что на них распространяется 10-летний (начиная с 2002 года) период предоставления права переноса и соблюдение 30%-ного ограничения налоговой базы по налогу на прибыль соответствующего года.

Решение:

   Уменьшаем налогооблагаемую базу  в 2006 году на сумму убытка  2005 года  в размере 9 тыс.руб. ( 30 000 *30% )  Налог на прибыль  в 2006 году составит : 21000 * 20% =  4200 руб.

В федеральный бюджет :   420 руб.  (21000 *2% )

В  региональный бюджет : 3780 руб. ( 21000 * 18%)

 Сумма переносимого убытка на 2007 год составила : 60 000- 9 000 = 51 000 руб.

  Уменьшаем налогооблагаемую  базу в 2007 году  на сумму убытка  в размере 15000 руб. ( 50000*30% )  Налог  на прибыль в 2007 году составит : 35 000 *20 %  = 7000 руб.

В федеральный бюджет : 700 руб.

В региональный бюджет: 6300 руб.

Сумма неперенесенного убытка  составит 36 000 руб.

 

 Задача 4

              Российская организация начислила  иностранной организации  сумму дивидендов  в размере 200 000 руб.Помимо этого доход организации за отчетный период составил 870 000 руб. Рассчитать сумму налога на прибыль.

Решение:

Порядок налогообложения дивидендов, полученных юридическими лицами, регулируется нормами главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций.

Для целей налогового учета дивиденды (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ) включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в качестве внереализационных доходов (п.1 ст.250 НК РФ) по дате поступления денежных  средств   на расчетный счет  (в  кассу), независимо от того, какой метод учета доходов и расходов применяет налогоплательщик (кассовый метод или метод начисления).

Доходы иностранного учредителя в виде части чистой прибыли (дивидендов), если они не связаны с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, облагаются у источника выплаты таких доходов в общем случае по ставке 15 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Иностранная организация уплатит налог на прибыль с дивидендов в сумме: 200 000 руб *15% = 30000 руб.

Российская организация уплатит налог  на прибыль в размере :

870 000 руб. *20 % -174000 руб.

В т.ч. в федеральный  бюджет : 17400 руб.

           В  региональный бюджет : 156600 руб. 

      

Список использованной литературы

1. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2009.

2. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение  в Российской Федерации. Учебник  для вузов. - М.: Книжный мир, 2008.

3. Черник Д. Г, Налоги в рыночной  экономике. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008.

4. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2000.

5. Присягин Г. Н. Налог на прибыль.// Бухгалтерский учет. 2008. - №8, №9. - С. 22-26, С. 25-30.

6. Пятов М. Л., Быков В. А. Учет  и налогообложение операций по  использованию договора дарения.// Бухгалтерский учет. 2003. - №10. - С. 30-35.

7. Белялов А.З. "Рекомендации: как  избежать больших российских  налогов", Москва: МВЦ "АЙТОЛАН".

8. Газета "Экономика и жизнь", N 37,38 за 2007 год № 8 за 2009 год

9. Налоговый кодекс