Налог на прибыль организации

    При обнаружении ошибок (искажений) в  исчислении налоговой базы, относящихся  к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде  перерасчет налоговой базы и суммы  налога производится за период, в котором  были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

(п. 2.7 в  ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 N 2н) [6].

      

                

    III. Титульный лист налоговой декларации 
 

    3.1. Титульный лист заполняется налогоплательщиком  полностью, за исключением раздела  "Заполняется работником налогового  органа".

    При заполнении титульного листа необходимо указать следующее.

    3.1.1. Вид документа:

    "1" - первичный;

    "3" - корректирующий (при представлении  в налоговый орган налоговой  декларации, в которой налоговые  обязательства отражены с учетом  внесенных дополнений и изменений).

    Код "3" указывается с номером (через дробь), отражающим, какая по счету налоговая декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: "3/1", "3/2", "3/3" и т.д.).

    3.1.2. Отчетный (налоговый) период, за который  представлена налоговая декларация, и отчетный год.

    3.1.3. Полное наименование налогового  органа, в который представляется  налоговая декларация, и его код.

    3.1.4. Полное наименование СРП, в  рамках которого осуществляет  деятельность налогоплательщик.

    3.1.5. Полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации, выступающей в качестве инвестора или оператора СРП.

    3.1.6. КПП по месту обособленного  подразделения, задействованного  при выполнении СРП (указывается  при наличии более одного подразделения,  задействованного при выполнении  СРП) - согласно Уведомлению о  постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 04.01.1999, N 1; "Российская газета", 14.01.1999 N 5-6, 21.01.1999 N 11), или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004, N 5685; "Российская газета", 30.03.2004, N 64; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 12.04.2004, N 15).

    3.1.7. Код вида экономической деятельности  согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности [6].

       3.1.8. В случае, если налог исчисляется  в иностранной валюте, налогоплательщик  уплачивает налог в этой или  другой иностранной валюте, котируемой  Центральным банком Российской Федерации, либо уплачивает эквивалентную сумму в рублях, исчисленную исходя из официального курса этой валюты, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату уплаты налога. В данном случае указывается код валюты, в которой составлена налоговая декларация, в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000) [6].

    3.1.9. Номер контактного телефона налогоплательщика [6].

    3.1.10. Количество страниц, на которых  составлена налоговая декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации, в т.ч. количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления указанных деклараций представителем налогоплательщика) [6].

    3.1.11. При заполнении декларации организациями-налогоплательщиками на титульном листе ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, с указанием даты подписания. Фамилия, имя и отчество руководителя организации на титульном листе указываются полностью.

    При подтверждении достоверности и  полноты сведений, указанных в  представляемой декларации представителем, указывается полное наименование организации  либо фамилия, имя и отчество физического  лица представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

    При подтверждении достоверности и  полноты сведений, указанных в  декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись  руководителя уполномоченной организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания.

    При подтверждении достоверности и  полноты сведений, указанных в  декларации, физическим лицом - представителем налогоплательщика ставится подпись  физического лица и проставляется  дата подписания.

    Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. При этом к декларации прилагается копия указанного документа [6].

    3.2. Раздел "Заполняется работником  налогового органа" содержит сведения  о представлении налоговой декларации (способ представления; количество страниц налоговой декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись). 
 

    IV. "Раздел 1. Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" 
 

    4.1. По строке 010 указывается код ОКАТО  муниципального образования по  месту уплаты налога.

    4.2. По строке 020 указывается срок уплаты налога, в соответствии с пунктом 3 статьи 286 Кодекса.

    4.3. По строкам 030, 060 указывается код  бюджетной классификации Российской  Федерации (далее - КБК), в соответствии  с Федеральным законом от 15 августа  1996 г. N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 34, ст. 4030; 2000, N 32, ст. 3338; 2001, N 33, ст. 3437; 2002, N 19, ст. 1796; 2003, N 19, ст. 1751; 2004, N 22, ст. 2095, N 27, ст. 2711, N 52, ст. 5278; 2005, N 52, ст. 5589), в соответствии с которым должно производиться зачисление суммы налога на счета органов федерального казначейства.

    4.4. По строкам 040, 050 указывается по  федеральному бюджету: сумма налога  к доплате и сумма налога  к уменьшению соответственно.

    Значение  по строке 040 определяется как разность значений по строке 100 и по строке 130 Листа 02 налоговой декларации, если значение по строке 100 превышает значение по строке 130 Листа 02.

    Значение  по строке 050 определяется как разность значений по строке 130 и по строке 100 Листа 02 налоговой декларации, если значение по строке 130 превышает значение по строке 100 Листа 02.

    4.5. По строкам 070, 080 указывается по  бюджету субъекта Российской  Федерации: сумма налога к доплате  и сумма налога к уменьшению соответственно.

    Значение  по строке 070 определяется как разность значений по строке 110 и по строке 140 Листа 02 налоговой декларации, если значение по строке 110 превышает значение по строке 140 Листа 02.

    Значение  по строке 080 определяется как разность значений по строке 140 и по строке 110 Листа 02 налоговой декларации, если значение по строке 140 превышает значение по строке 110 Листа 02.

    4.6. Сведения, указанные в Разделе  1 налоговой декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя или представителя налогоплательщика, и проставляется дата подписания [6]. 
 

    V. Лист 02 "Расчет налога на прибыль  организаций от выполнения соглашения о разделе продукции" 
 

    5.1. По строке 010 отражается доход налогоплательщика от выполнения СРП, представляющий собой сумму значений по строкам 020 и 030.

    5.2. По строке 020 отражается стоимость  прибыльной продукции, принадлежащей  налогоплательщику, от выполнения  СРП, определяемая на основании данных приложений N 1 и N 2 к Листу 02 в порядке, установленном статьей 346.38 Кодекса.

    5.3. По строке 030 отражается сумма  внереализационных доходов за  отчетный (налоговый) период, определяемых  в соответствии со статьей  250 Кодекса.

    5.4. По строке 040 указывается сумма расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, которая включает в себя расходы, учитываемые в целях налогообложения в соответствии с главой 25 Кодекса и не включенные в состав возмещаемых расходов, определяемых в соответствии с положениями статьи 346.38 Кодекса. В указанную сумму расходов не включаются суммы налога на добычу полезных ископаемых.

    5.5. По строке 050 указывается сумма  отрицательной величины (или ее  часть) налоговой базы предыдущих  налоговых периодов, уменьшающая  налоговую базу текущего налогового периода. Значение по строке 050 Листа 02 должно соответствовать значению по строке 160 приложения N 4 к Листу 02.[6]

    5.6. По строке 060 отражается налоговая  база, определяемая как значение  по строке 010, уменьшенное на значение по строке 040 и на значение по строке 050.

    5.7. По строке 070 указывается доля  налоговой базы, приходящейся на  обособленное подразделение организации  по местонахождению участка недр. В случае если налогоплательщик  имеет только одно обособленное  подразделение по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях СРП, значение по строке 070 принимается равным 100%.

    5.8. По строке 080 указывается налоговая  база исходя из доли, приходящейся  на обособленное подразделение,  значение которой определяется как произведение значений по строкам 060 и 070.

    5.9. По строке 090 указывается общая  сумма исчисленного налога, представляющая  собой сумму значений по строкам  100 и 110.

    Значение  по строке 100 определяется как произведение значения по строке 080 и значения налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет.

    Значение  по строке 110 определяется как произведение значения по строке 080 и значения налоговой  ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации.

    5.10. По строке 120 указывается сумма  начисленных авансовых платежей  за отчетный (налоговый) период, определяемая  как сумма значений по строкам  130 и 140.

    Значения  по строкам 130 и 140 определяются как  значения показателей суммы исчисленного налога за предыдущий отчетный период данного налогового периода (строки 100 и 110 соответственно). 
 

    VI. Приложение N 1 к Листу 02 "Сведения о продукции, произведенной налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде" 
 

    6.1. В таблице (код строки 010) приложения N 1 к Листу 02 отражаются сведения о количестве произведенной продукции и о цене продукции.

    При этом указывается:

    по  графе 1 - код полезного ископаемого, добытого при выполнении СРП, согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

    по  графе 2 - код единицы измерения количества продукции по ОКЕИ (отдельные коды единиц измерения приведены в приложении N 2 к настоящему Порядку);

    по  графе 3 - количество произведенной  продукции;

    по  графе 4 - цена продукции, определяемая согласно п. 4 статьи 346.38 НК. 
 

    VII. Приложение N 2 к Листу 02 "Сведения о возмещаемых расходах, произведенных налогоплательщиком

в отчетном (налоговом) периоде" 
 

    7.1. По строке 010 указывается общая  сумма возмещаемых расходов в  налоговом периоде, представляющая  собой сумму показателей по  строкам 020 и 030, увеличенную на остаток невозмещенных расходов на начало (налогового) периода (соответствует значению по строке 110 приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации за предыдущий налоговый период).

    7.2. По строке 020 указывается сумма  расходов, произведенных (понесенных) налогоплательщиком до вступления СРП в силу, определяемая в соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 346.38 Кодекса.