Налог на доходы физических лиц: порядок его определения и проблемы взимания

 

Федеральное государственное образовательное учреждение

Среднего профессионального образования

Владимирский Авиамеханический Колледж 
 
 
 
 

Курсовая работа

По дисциплине: «Налоговое право»

Тема: «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ;ПОРЯДОК ЕГО ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ПРОБЛЕМЫ ВЗИМАНИЯ» 
 
 

КР-№030503          Пр-108 
 
 

Выполнил:         Мосякина.Е.Д

Проверил:         Каляева.С.Ю 
 
 
 

2010г 

Содержание:

1. Введение
2. Налогоплательщики и объект налогообложения
3. Что облагается налогом
4. Материальная выгода
5. Что не облагается налогом
6. Как определить сумму налога, подлежащую удержанию из доходов сотрудника
7. Проблемы взимания налогов на доходы физических лиц
8. Порядок взимания налога на доходы физических лиц
9. Структура и способы взимания налогов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Введение.

  В Российской Федерации, как и во всех других государствах

мира, существует разветвленная  система налогов, взимаемых с собственных

граждан, лиц без  гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве с 1990-х гг. обобщенным термином - физические лица.

  Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и

органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать  взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами он проявляется  особенно четко в силу своей

непосредственной  связи с ними.

     Налог на доходы физических лиц — это  федеральный налог по Закону РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации», по НК РФ — подоходный налог с физических лиц (п. 5 ст. 13). Налог взимается с 1 января 2001 г. на основании гл. 23 ч. 2 НК РФ (гл. 23 введена в действие с 1 января 2001 г. Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»). Приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 были утверждены Методические рекомендации по применению гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» ч. 2  

     НК  РФ. В 1992—2000 гг. взимался подоходный налог  с физических лиц, установленный  Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

2. Налогоплательщики  и объект налогообложения.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц призна­ются:

   • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

   • физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не яв­ляющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный нало­гоплательщиками

   • от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

   • от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся нало­говыми

резидентами РФ.Для целей гл. 23 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды и  проценты, полученные от российской  организации, а также

проценты, полученные от российских индивидуальных пред­принимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного

представительства в РФ;

2)  страховые выплаты  при наступлении страхового случая, полу­ченные от

российской организации  и (или) от иностранной организации  в связи с

деятельностью ее постоянного  представительства в РФ;

3) доходы, полученные  от использования в РФ авторских  или иных смежных прав;

4) доходы, полученные  от сдачи в аренду или иного  использования имущества,находящегося в РФ;

5) доходы от реализации:

   - недвижимого имущества, находящегося в РФ;

   - в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в ус­тавном

капитале организаций;

   - прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

   - иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

6)  вознаграждение  за выполнение трудовых или  иных обязанностей, выполненную  работу, оказанную услугу, совершение  действия в РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7) пенсии, пособия,  стипендии и иные аналогичные  выплаты, полученные

налогоплательщиком  в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации, в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

8)  доходы, полученные  от использования любых транспортных  средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные  транспортные средства, в связи  с перевозками в РФ и (или)  из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

9)  доходы, полученные  от использования трубопроводов,  линий электропередачи(ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

10)  иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ. Для целей гл. 23 НК РФ не относятся к доходам, полученным от ис­точников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ. Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию РФ в таможенном режиме выпуска в свободное обращение, только в том случае, если соблюдаются следующие условия:

1)  поставка товара  осуществляется физическим лицом  не из мест хранения (в том  числе таможенных складов), находящихся  на территории РФ;

2) цены товаров,  работ или услуг, примененные  сторонами сделки, не

отклоняются в сторону  повышения или в сторону понижения  более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ  или услуг);

3) товар не продается  через постоянное представительство  в РФ.

В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом,

полученным от источников в РФ, в связи с реализацией  товара, признается

часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического  лица в РФ. При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, к доходам такого физического лица, полученным от источников в РФ, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории РФ, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами РФ с таможенных складов. Для целей гл. 23 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся:

1) дивиденды и  проценты, полученные от иностранной  организации, за

исключением процентов, полученных от иностранной организации  в связи с

деятельностью ее постоянного  представительства в РФ;

2)  страховые выплаты  при наступлении страхового случая, полу­ченные от

иностранной организации, за исключением страховых выплат, полученных от

иностранной организации  в связи с деятельностью ее постоянного

представительства в РФ;

3) доходы от использования  за пределами РФ авторских  или иных смежных прав;

4) доходы, полученные  от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;

5) доходы от реализации:

    - недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ;

    -за пределами РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в

уставных капиталах иностранных организаций;

    - прав требования к иностранной организации, за исключением прав

требования к иностранной  организации в связи с деятельностью  ее постоянного представительства на территории РФ;

     -иного  имущества, находящегося за пределами  РФ;

6)  вознаграждение  за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

7) пенсии, пособия,  стипендии и иные аналогичные  выплаты, полу­ченные

налогоплательщиком  в соответствии с законодательством  иностранных

государств;

8)  доходы, полученные  от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением доходов, полученных от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафов и иных санкций за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (вы­грузки) в РФ;

9) иные доходы, получаемые  налогоплательщиком в результате осу­ществления им деятельности за пределами РФ. Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в РФ, либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином России. В аналогичном порядке определяется

доля указанных  доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в РФ, и доля, которая может быть отнесена к доходам источников за пределами РФ.

     В целях  гл. 23 НК РФ доходами не признаются доходы от операций связанных с имущественными и неимущественными отношениями фи­зических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими

родственниками в  соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

3. Что облагается налогом

Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.  В частности, налогом облагаются заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время) и т.п.