Налог на добавленную стоимость по проданной продукции

ОБЛАСТНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕСРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КУРСКИЙ АВТОТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

Тема работы: «Налог на добавленную стоимость  по проданной продукции»

 

Основная профессиональная образовательная программа по специальности

38.02.01Экономика и бухгалтерский  учет (по отраслям)

Выполненной студенткой: Прокоповой Элеонорой Олеговной

Группа ЭК – 41

Руководитель преподаватель: Лаврова Анна Викторовна

 

 

 

 

 

Курск 2014

 

Оглавление

Введение……………………………………………………………………3

Глава 1. Основные понятия налоговой нагрузки на современном этапе…………………………………………………………………..…………...5

1.1Основные понятия и сущность налогообложения…………...……....5

1.2Классификация налогов……………….………………………….……7

1.3Плательщики налогов……………………………………...…………..9

1.4Определение налоговой базы………..……………………………..…10

Глава 2. Пути оптимизации налоговой нагрузки…………………...12

2.1 Порядок исчисления налоговой нагрузки…………………………12

2.2 Особенности расчета налоговой нагрузки на предприятиях торговли…………………………………………………………………………..19

          2.3 Проблемы высокой налоговой нагрузки……………………..…......22

2.4 Перспективы развития налогового планирования…………………30

2.5 Пути оптимизации в России………………………………………....32

Заключение……………………………………………………………....34

Список литературы……………………………………………………..35

Приложения……………………………………………………….….….38

 

 

 

 

 

Введение

 

Среди разного рода систем и совокупностей экономических показателей налоговая нагрузка обращает на себя внимание, как средство контроля и планирования многих параметров финансово-хозяйственной деятельности, обусловливающих напряжённость налогообложения организации, определяющих картину её финансового состояния. Однако динамическое проявление свойств налоговой нагрузки, её информативность во многом зависит от выбора и обоснованности приёмов и способов её оценки. От того, насколько показатель налогового бремени объективно отражает сущность анализируемых явлений, насколько всесторонне исследованы факторы, обусловливающие напряжённость налогообложения предприятия, зависит обоснованность принимаемых решений. Решение финансовых задач с учетом показателя налогового бремени позволит создать предпосылки для повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий, не снижая при этом платежи в бюджет.

Актуальность выбранной нами темы очевидна в сложившейся ситуации налоговых преобразований в стране. Целью данной курсовой работы является изучение существующих методов налоговой оптимизации и анализ существующих методик расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта. В связи с этим выделяется ряд задач, выполнение которых поможет в достижении поставленной цели:

1) изучить понятие и  определить экономическую сущность  налоговой нагрузки;

2) рассмотреть наиболее  известные методы налоговой оптимизации, определить случаи, в которых  их целесообразно применять;

3) провести сравнительный  анализ различных методик определения  налоговой нагрузки, выявить их  достоинства и недостатки;

4) Провести расчет налоговой  нагрузки и эффективности налогообложения, проанализировать полученные результаты.

Объектом данного исследования является показатели финансово-хозяйственной деятельности, характеризующие уровень налоговой нагрузки данного предприятия.

Предметом исследования выступают методика и практика оценки налоговой нагрузки.

Основные методы, применяемые в процессе исследования - это сравнительный анализ и классификация.

В данной курсовой работе было использовано 25 источников литературы, периодические печатные издания, журналы, нормативно- правовые документы и Интернет-ресурсы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Основные понятия налоговой нагрузки на современном этапе

 

1.1 Основные понятия налоговой нагрузки

 

Налоговая нагрузка - величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика. Как правило, налоговая нагрузка выражается относительной величиной, в числителе которой сумма начисленных налогов за налоговый период, а в знаменателе какая-либо экономическая база (доходы (выручка), прибыль, чистые активы и т.д.) [2,стр. 231].

Налоговая нагрузка показывает уровень налогового бремени на налогоплательщика. Существует много способов расчета налоговой нагрузки. Так, сумму налогов, уплачиваемых налогоплательщиком можно соотносить с доходами, прибылью, чистыми активами и т.д.

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, установленные и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части  общественного продукта, используемого  на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов, их ставок, а также порядок уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

Налоговая нагрузка -  это общая величина налоговой суммы.

Налоговая льгота – это предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии возможностей не  уплачивать налог или уплачивать его в меньшем по сравнению с другими налогоплательщиками размере, установленных законодательно.

Уплата налога – это совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению суммы налога в бюджет или во внебюджетный фонд [3,стр. 43].

Сущность налогов выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения  национального дохода на  общегосударственные нужды.  Специфичность этих отношений состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое  распоряжение части доходов населения на условиях  безвозвратности. По своей сути налог – это одностороннее движение средств в бюджет, а  приводным механизмом к его осуществлению служит принудительный и бесспорный характер взимания.

Налогообложение в структуре общественных отношений выполняет ряд чрезвычайно важных и сложных задач. Принципиально их можно свести к трем основным функциям:

• фискальная – обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение  с участниками  процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности  влиять на развитие экономики в нужном направлении,

• регулирующая -   состоит в способности налогов воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемом производства и платежеспособным спросом. Регулирующая функция реализуется через механизм налогового регулирования, который включает совокупность мер косвенного воздействия государства  на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения  общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны [6,cтр. 21].

• стимулирующая -  ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям. Ради достижения необходимого ему эффекта государство может предоставлять льготы, отсрочки платежей, налоговых каникул.  Задача стимулирующей функции состоит в том, чтобы на ряду с применением оптимального уровня изъятий, создавать стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический прогресс общества.

 

 

1.2 Классификация налогов

 

Рассмотрим классификацию налогов по их основных классификационных признаках:

В зависимости от каналов поступления различают:

- республиканские (общегосударственные) налоги взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства РБ и направляются в государственный бюджет. К ним относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на прибыль;
• налоги на доходы физических лиц;
• налоги с пользователей природных ресурсов;
• налоги на имущество;
• земельный налог;
• дорожные налоги и сборы;
• таможенная пошлина и таможенные сборы;
• экологический сбор за проезд автотранспортных средств по территориям национальных парков и заповедников;
• государственная пошлина;
• регистрационные и лицензионные сборы;
• патентные пошлины

-   местные или региональные налоги (взимаются местными органами управления на соответствующей территории и поступают в местный бюджет), к которым относятся:

• налог с розничных продаж;
• налог за услуги;
• налог на рекламу;
• сборы с пользователей.

По видам плательщиков:

- взимаемые с юридических лиц,

- взимаемые с физических лиц.

По способу изъятия:

- прямые – направлены на имущественные объекты или доходы юридических и физических лиц, к которым относятся:

- реальные – взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщиков на основе перечня, учитывающего среднюю, а не действительную доходность налогоплательщика. К ним относятся:

• земельный налог,
• налог с владельцев транспортных средств,
• сельскохозяйственный налог.

- личные – это налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые с источников дохода или по декларации, при исчислении которых принимается во внимание финансовое положение налогоплательщика. К ним относятся:

• подоходный налог с населения,
• налог на прибыль предприятий,
• налог на прибыль иностранных юридических лиц от деятельности на территории РБ.

- косвенные – это платежи, включаемые в цену товара. К ним относятся:

• акциз – налог с оборота, взимаемый  со  стоимости товаров массового производства,
• налог на добавленную стоимость, который является частью вновь созданной  стоимости,
• таможенная пошлина – косвенный налоги на импортные или экспортные товары, поступающие в доход бюджета государства [7,стр. 98].

 

 

 

1.3 Плательщики  налогов

 

Налогоплательщики налога- это физические лица, которые обладают статусом предпринимателя или юридического лица, а так же без всякого статуса на которых лежит обязанность платить налоги и сборы.

Существуют следующие виды налогоплательщиков:

1. Физические лица, которые являются гражданами страны.
2. Индивидуальные предприниматели, это физические лица, которые оформили свидетельство о предпринимательской деятельности на территории страны.
3. Юридические лица, которые образованы на основе законов страны и зарегистрированы на ее территории.

Таким образом, любое физическое или юридическое лицо является налогоплательщиком, если оно осуществляет налогооблагаемые операции или владеет (производит операции) объектами налогообложения [9,стр. 45].

 

 

 

1.4 Определение налоговой базы

 

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ. 
Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ [10, стр.54].

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.