Местные налоги и сборы

     Государственным Собранием – Курултаем – Республики Башкортостан принят солидный пакет законов по реализации положений ФЗ №131. Определены территории и установлены границы муниципальных образований, дифференцирован их статус. С 1 января 2006 года на территории республики будет 1020 муниципальных образований. Во всех вновь образованных муниципальных образованиях прошли референдумы по вопросу структуры органов местной власти. Проведены выборы в представительные органы первого созыва и депутатов вновь образованных поселений, городских округов, муниципальных районов республики. Внесены изменения в уставы существующих муниципальных образований.

     Сейчас идет организационная работа по формированию исполнительных органов муниципальных образований. Прошли первые сессии, на которых определена структура Советов муниципальных образований, сформированы комиссии, избраны их руководители. На этих сессиях были обсуждены проекты Уставов, а также Положения о проведении конкурсов на замещение должности главы администрации муниципальных образований. Приняты решения о проведении таких конкурсов.

     Прошли сессии, на которых определены и установлены ставки местных налогов и сборов. До конца года состоятся сессии по назначению глав администраций муниципальных образований, утверждению бюджетов вновь образованных муниципальных образований и штатного расписания.

     Предварительный анализ реализации данного закона показал, что органы местного самоуправления не в силах самостоятельно решать многие важные задачи, возлагаемые на них Федеральным законом из-за недостаточности существующей финансово-экономической основы, организационных и правовых механизмов.

     С 1 января 2006 года существенно изменятся подходы к формированию местных бюджетов, как по структуре доходов и расходов, так и порядку исчисления некоторых видов налогов. Поэтому необходимо уже сейчас обозначить основные проблемы, связанные с исполнением местных бюджетов, и определить стратегию работы по поиску дополнительных резервов пополнения доходной базы.

     Президентом Республики Башкортостан в Послании «Стратегия Башкортостана – созидание во благо народа» поставлена задача по расширению экономической базы, рациональному использованию всего потенциала территорий и повышению уровня их финансовой самодостаточности, как основы дальнейшего развития республики. Во исполнение этой задачи, а также при подготовке к реализации Федерального закона №131-ФЗ в Башкортостане проделана серьезная работа по организации бюджетного процесса и межбюджетных отношений. Приняты республиканские законы «О бюджете Республики Башкортостан на 2006 год», «О межбюджетных отношениях в Республике Башкортостан», «О бюджетном процессе в Республике Башкортостан», «О порядке решения вопросов местного значения поселений по установлению, изменению и отмене местных налогов в переходный период».

     Правительством республики утверждены методики распределения дотаций из фонда финансовой поддержки, распределения субвенций из фонда компенсаций, порядок предоставления, использования и возврата бюджетных кредитов из бюджета республики бюджетам муниципальных районов и городских округов. Приняты соответствующие меры по переводу с 1 января 2006 года всех получателей средств республиканского бюджета на казначейскую систему исполнения бюджета.

     С целью организации бюджетного процесса на муниципальном уровне в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации администрациям районов и городов направлены методические рекомендации по формированию бюджетов вновь образованных муниципальных образований, принятию решений о местных налогах и определению численности муниципальных служащих.

     Территориальные финансовые управления наделены полномочиями по заключению с соответствующими муниципальными образованиями договоров об оказании услуг по составлению и исполнению местного бюджета.

     Всего в республике зарегистрировано почти 4,5 миллиона физических и юридических лиц налогоплательщиков. По данным Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан по итогам 10 месяцев текущего года в бюджет и государственные социальные внебюджетные фонды налоговыми органами мобилизовано (без учета Единого социального налога) 103,1 млрд. рублей, что на треть больше, чем за аналогичный период прошлого года. В федеральный бюджет мобилизовано 48,5 млрд. рублей с ростом в 1,8 раза, в консолидированный бюджет Республики Башкортостан – 36,6 млрд. рублей с ростом на 16,5%, в том числе в бюджет республики – 24,8 млрд. рублей с ростом на 25,8%.

     Местные бюджеты за январь-октябрь 2005 года по данным Министерства финансов Республики Башкортостан исполнены в сумме 21,8 млрд. рублей. В том числе собственные доходы составили 13,3 млрд. рублей, финансовая помощь оказана в размере 8,5 млрд. рублей. Доля собственных доходов местных бюджетов в общем объеме доходов варьируется от 14,8% в Мишкинском районе до 88,9% в г. Туймазы.

     Анализ обеспеченности собственными доходами районов и городов республики по итогам 10 месяцев 2005 года показал значительную дифференциацию местных бюджетов по удельному весу собственных доходов в общей сумме доходов. К территориям, у которых удельный вес собственных доходов в общей сумме доходов превышает 80% можно отнести города Агидель, Салават, Белебеевский район и г. Белебей, Благовещенский район и г. Благовещенск, Туймазинский район и г. Туймазы, Уфимский и Краснокамский районы. На самом низком уровне (менее 20%) – Бурзянский, Зианчуринский, Зилаирский и Мишкинский районы.

     По предварительным данным с 1 января 2006 года структура собственных доходов местных бюджетов в среднем по республике сложится следующим образом: налог на доходы физических лиц составит 53,6%, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 14,2%, земельный налог – 4,9%, налог на имущество физических лиц – 1,2%, единый сельскохозяйственный налог – 0,1%, государственная пошлина – 2,6%, а также неналоговые доходы – 23,4%, в том числе плата за негативное воздействие на окружающую среду – 0,8%.

     Установленное Бюджетным кодексом России распределение налоговых источников между уровнями бюджетов не позволяет обеспечить доходами органы местного самоуправления для осуществления наделенных полномочий и предусмотреть в местных бюджетах расходы инвестиционного характера.

     Из-за неравномерного развития территорий Республики Башкортостан, размещения производительных сил различия в бюджетной обеспеченности муниципальных районов и городских округов достигают порядка 16 раз. По данным Министерства финансов Республики Башкортостан в разрезе 63 районов и городов республики средний удельный вес прогнозируемых собственных доходов в общей сумме их расходов в 2006 году составит 57,1%.

     При этом из 1020 муниципальных образований по предварительным расчетам только 46 будут в 2006 году обеспечены собственными доходами.

     В целях выравнивания уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований, финансирования государственных полномочий, делегируемых для исполнения органам местного самоуправления муниципальных районов и городских округов, и софинансирования социальных расходов в составе бюджета Республики Башкортостан образованы: фонд финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов, фонд компенсаций и фонд софинансирования социальных расходов Республики Башкортостан. Предусмотрены также иные межбюджетные трансферты. 

    В результате выравнивания за счет распределения средств фонда финансовой поддержки различия сокращаются с 16 до 3 раз. 38 из 63 муниципальных районов и городских округов будут обладать средним (от 40% до 60%) уровнем бюджетной обеспеченности, 17 – выше среднего (от 60% до 100%) и 8 – высоким уровнем (более 100%).

     Однако перекладывать решение этих проблем полностью на бюджет Республики Башкортостан было бы неправильным. Именно поэтому мы и решили провести это совещание.

     Сегодня  необходимо задействовать все возможные способы пополнения доходной базы местных бюджетов. Для эффективной реализации положений закона необходимо создать прочную финансово-экономическую основу местного самоуправления.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Система Местных налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

    В стране должна быть создана единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах и методологии взимания, поскольку местные налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения. Местные органы самоуправления должны иметь право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшими законодательными органами власти.

     Бюджетной политикой должны быть предусмотрены следующие направления в области местного налогообложения: повышение роли имущественного и земельного обложения в качестве доходного источника местных бюджетов,  направление налогов на недвижимость в полной сумме в местные бюджеты, уменьшение общего числа местных налогов и сборов, введение ограничений на сумму местных налогов, уплачиваемых из чистой прибыли.

     Реформирование системы местного налогообложения должно сопровождаться корректировкой местного процесса. Формирование  доходной части бюджета должно основываться на местных налогах независимо от их удельного веса в структуре налоговых доходов. Местные органы власти должны обосновывать нормативы отчислений от федеральных налогов на основе прогнозов о поступлениях от местных налогов, а не наоборот, как это происходит сейчас.

     Имея стабильную муниципальную налоговую систему, местные органы самоуправления смогли бы уделять больше внимания источникам доходов своих бюджетов, в том числе субсидиям, кредитам, муниципальным займам.

     Особое место в налоговой программе, направленной на оптимизацию муниципального налогообложения должно принадлежать ужесточению контроля за местными налогами их фискальной эффективности, упрощению налогообложения для местных предприятий, налоговому стимулированию местного производства конкурентоспособных товаров, предоставляемых услуг.

     Для сохранения доходов местных бюджетов в составе местных налогов вместо налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы вышеназванным федеральным законом устанавливается, что в местные бюджеты зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5 процентов. Введение этого налога полностью не компенсирует уменьшение налоговых поступлений в местные бюджеты, в результате упразднения налоги на содержание жилого фонда и объектов социально-культурной сферы - недостаток средств составит около 5 млрд. руб., или почти 0,4% от налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации. Относительно налога с продаж, введенного в большинстве субъектов Российской Федерации с целью получения дополнительных средств на решение социальных вопросов, можно отметить его неэффективность и, следовательно, возможность отмены.

 Список литературы

1. А.В.  Толкушкин, налоги и налогообложение,  Москва, 2001

2. Е.С.  Вылкова, М.В. Романовский, налоговое планирование, Москва,

С-Петербург, 2004 г.

3. Н.А.  Нестеренко, Е.С. Цепилова, налоговый  учет, Ростов-на-Дону, 2008 г.

4. М.В.  Романовский, О.В. Врублевский,  Москва, С-Петербург, 2006 г.

5. О.И.  Мамруков, налоги и налогообложение, Москва, 2004 г.

6. Налоговый Кодекс РФ часть 1,2.

7. Федеральный Закон «Об основах налоговой системы РФ».

8. Федеральный Закон №4178-1 от 22.12.1992г. «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах».