Экономическая сущность местных налогов и сборов, виды, их роль в формировании местных бюджетов

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИИ И УПРАВЛЕНИЯ

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

НА ТЕМУ:

«ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  СУЩНОСТЬ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ВИДЫ, ИХ РОЛЬ В ФОРМИРОВАНИИ МЕСТНЫХ  БЮДЖЕТОВ»

 

 

                                             Выполнил: студент 3 курса МГУТУ

                                                             специальность «Финансы и кредит»

                                                             Дудиев Г.Р.

                                                             Руководитель:

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЛАДИКАВКАЗ 2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение. 3

1. Принципы построения и этапы становления налоговой системы России. 6

1.1. Экономическая сущность налогов. 6

1.2. Принципы построения  налоговой системы России. 7

1.3. Этапы становления налоговой системы России. 10

2. Особенности российской  налоговой системы. 14

3. Классификация налогов. 19

4. Местный бюджет. 24

4.1.Характеристика и особенности  формирования местных бюджетов. 24

4.2. Характеристика и особенности  местных налогов. 29

4.3. Роль местных налогов  в формировании доходной части местных бюд-

жетов. 30

5. Анализ динамики и  структуры местных налогов в доходах бюджетов му-

ниципальных образований  за 2009-2011 годы (на примере Алагирского  района). 32

Заключение. 34

Список используемой литературы. 37

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на экономику, важное место  отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы.

В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Поскольку экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Однако  налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей не только финансовой функцией, но и экономической. Реализуя экономическую функцию, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования  экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений – она стала строиться на базе налоговых платежей.

В настоящее время применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно – правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях рыночной экономики  составной частью национальной налоговой  системы выступают местные налоги и сборы.

Местные налоги – это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.

Существование системы местного налогообложения отвечает, во-первых, интересам местных исполнительных органов, поскольку они являются стабильным и самостоятельным источником доходов местных бюджетов. В то же время выполнение ряда общегосударственных социальных задач невозможно без привлечения местных финансов в виде налогов.

Таким образом, важной ролью  местных налогов и сборов является то, что они гарантируют финансовую поддержку важных для регионов различных  программ. Данные утверждения и обуславливают актуальность темы курсовой работы.

Цель работы заключается  в исследовании роли местных налогов  и сборов в формировании территориальных  бюджетов. Для реализации поставленной цели сформулированы следующие задачи:

• раскрыть экономическую сущность и виды местных налогов и сборов, определить их значение в налоговой системе;
• рассмотреть действующие законодательные акты, регулирующие взимание и уплату местных налогов и сборов, а также устанавливающих порядок формирования местных бюджетов за счет последних;
• провести оценку системы местного налогообложения на примере Алагирского района, оценить роль налоговых поступлений от данного района в доходах местного бюджета;
• определить основные перспективы развития системы местного налогообложения в Республике Северная Осетия – Алания.

Предметом исследования являются экономические отношения по обеспечению  формирования территориальных бюджетов.

Теоретической и методологической основой исследования послужили  научные труды отечественных  и зарубежных ученых, а также специалистов в области проблем финансов организаций, законодательные акты и постановления  Правительства Российской Федерации.

В ходе обработки, изучения и анализа накопленных материалов был использован комплекс методов  экономических исследований, объединенных системным подходом к изучению данной проблемы. На разных этапах работы применялись  аналитический, монографический, графический, экономико-статистический, абстрактно-логический, сравнительный методы исследования, с их многообразными способами и  приемами.

Информационно-эмпирической базой исследования явились финансовая отчетность Межрайонной налоговой инспекции ФНС России №4 по Республике Северная Осетия-Алания (Алагирский район), материалы научно-практических конференций и периодической экономической печати.

 

 

 

 

1. ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ И ЭТАПЫ СТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ

 

Налоги – один из древнейших финансовых институтов. Они возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и других нужд. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», - подчеркивал К. Маркс.

Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налогового механизма. По мере возникновения новых  экономических функций государства, роль налогов становилась более  многоплановой. Помимо сугубо финансовой функции – обеспечения доходов бюджета, налогообложение используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Экономическая сущность налогов  была впервые исследована в работах  английского экономиста Д. Рикардо: «Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны».

Определенный вклад в  теорию налогов внесли ученые – экономисты России А. Тривус, Н. Тургенев, А. Соколов.

Так, по мнению А. Тривуса  «налог представляет собой принудительное изъятие от плательщика некоторого количества материальных благ без соответствующего эквивалента». Конечно, в некотором  отношении эквивалентом являются те услуги, которые оказывает плательщику  государственная власть.

Н. Тургенев, считал, что «налоги  суть средства к достижению цели общества или государства, то есть той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество, или при составлении государств».

А. Соколов утверждал, что  «под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия его расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики, без предоставления плательщикам его специального эквивалента».