Экономическая сущность местных налогов и сборов, виды, их роль в формировании местных бюджетов

Имея, в распоряжении финансовые средства, органы муниципальной власти могут увеличивать или уменьшать  нормативы финансовых затрат на оказание муниципальных услуг в учреждениях  непроизводственной сферы (школах, больницах  и др.)

Концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти, могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач развития региона и приоритетных отраслей.

Финансовые органы муниципалитетов  могут через местные бюджеты  оказывать воздействие на образование  оптимальных пропорций в финансировании капитальных и текущих затрат, стимулирование эффективного использования  материальных и трудовых ресурсов, создание новых местных производств  и промыслов.

Отмечая роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов, нельзя не учитывать, что  кризисной является в экономике  страны инфляция, и настроенность  финансовой системы не позволяет  местным бюджетам проявлять в  полной мере свою роль. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный  дефицит (превышение доходов над  расходами).

Роль местных бюджетов в социальном и экономическом  развитии регионов может еще больше возрасти при определенных условиях. Такими условиями могут быть наделение  органов местного самоуправления дополнительными  полномочиями по формированию доходов  местных бюджетов и их использованию.

Порядок формирования местных  финансов определен Бюджетным кодексом РФ, Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления» от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ. Настоящий закон определяет основные принципы организации местных финансов, устанавливает источники формирования и направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления, основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях и взаимоотношения органов местного самоуправления с финансовыми институтами, а также гарантии финансовых прав органов местного самоуправления.

5. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ В ДОХОДАХ БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ ЗА 2009-2011 ГОДЫ (НА ПРИМЕРЕ АЛАГИРСКОГО РАЙОНА)

Доля местных налогов  настолько мизерна, что в отдельных  муниципальных образованиях не дотягивает и до 1% доходов бюджета. Из года в  год доля дотационных муниципальных  образований в стране возрастает. В условиях реформы, старт которой  дал 131-й федеральный закон, большинство  муниципалитетов не обладают достаточными ресурсами для решения вопросов местного значения и их бюджеты более  чем на 40 процентов формируются  из трансфертов с регионального  уровня. Система местного самоуправления дискредитируется в глазах населения. Федеральный центр сократил число  местных налоговых источников в 10 раз с 20 до двух, самых тяжелых  в администрировании - земельного налога и налога с имущества физических лиц. Практически полностью исключена  экономическая заинтересованность муниципалитетов в развитии производственной инфраструктуры на их территориях.

Таблица 1. Анализ доли местных налогов и налоговых доходах консолидированного бюджета РСО-Алания за 2006-2011 гг., тыс. руб.

Из данной таблицы 1 видно, что доля местных налогов в  налоговых поступлениях консолидированного бюджета Республики Северная Осетия-Алания за анализируемый период составляла от 1,04% в 2009 году до 1,53% в 2011 году.

Рассмотрим какова же роль местных налогов в формировании доходов бюджета на примере Алагирского района.

На территории Алагирского  района в соответствии с Налоговым  Кодексом РФ и законодательством  РСО-Алания введены в действия два местных налога. При этом, законодательно определены такие элементы налогообложения как налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налогов, предусмотренные налоговые льготы.

В состав налоговых доходов  консолидированного бюджета Алагирского  района включаются налог на имущество  физических лиц и земельный налог.

Таблица 2. Анализ динамики и структуры местных налогов в доходах бюджетов муниципальных образования за 2006-2008 гг (на примере Алагирского района), тыс. руб.

Как видно из таблицы 2, в  бюджете Алагирского района удельный вес местных налогов в составе  доходов консолидированного бюджета  района составил в 2009г. - 0,31%, в 2010г.- 0,46%, в 2011г. - 0,23%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выполненная курсовая работа позволяет сделать следующие  основные выводы, что налоговая система  РФ - трехуровневая и включает в  себя федеральные, региональные и местные  налоги. Под местными налогами и  сборами понимаются обязательные платежи  юридических и физических лиц  поступающие в бюджет органов  местного самоуправления в порядке  и на условиях, определенных законодательными актами.

Становление и развитие системы  местных налогов и сборов в  России происходило неравномерно. С  развитием государства центральная  власть все более и более ограничивает налоговую автономию местных  сообществ, используя в качестве правовых механизмов таких ограничений  закрепление в актах центральной  власти отдельных элементов юридического состава наиболее значимых налогов  и сборов, установление исчерпывающего перечня местных налогов и  сборов.

В постсоветской России первоначально  местных налогов было более двадцати. В настоящий момент в результате проводимой налоговой реформы общее  количество налогов и сборов, взимаемых  в Российской Федерации, сократилось. На сегодняшний день существует 9 федеральных  налогов, 3 специальных налоговых  режима, 3 -региональных и 2 - местных: налог  на землю и налог на имущество  физических лиц. Кроме этого муниципальные  образования могут вводить на своей территории единый налог на вмененный доход.

Земельный налог взимается  в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 г. №1738-1 «О плате за землю».

Налог на имущество физических лиц взимается в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-I «О налогах на имущество физических лиц».

Налоговой базой является определяемая органами технической  инвентаризации инвентаризационная стоимость  имущества (жилых домов, квартир, дач, гаражей, иных строений, помещений и  сооружений) принадлежащего физическим лицам на праве собственности. С 2006 года право установления ставок налога и льгот предоставлено представительным органам местного самоуправления сельских и городских поселений и городских округов.