Механизм исчисление акцизов для России

В случае представления информационного сообщения на иностранном языке обязательно наличие перевода на русский язык.

Информационное сообщение не представляется в случае, если сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, содержатся в договоре (контракте), указанном в подпункте 5 настоящего пункта;

7) договоры (контракты) комиссии, поручения или агентский договор 

8) договоры (контракты), на  основании которых приобретены  товары, ввезенные на территорию Российской Федерации с территории другого государства - члена Таможенного союза.

6. Документы, указанные в подпунктах 2 - 8 пункта 5 настоящей статьи, могут быть представлены в виде копий, заверенных в установленном порядке.

7. В случаях неуплаты, неполной уплаты акцизов по  маркированным товарам Таможенного  союза, ввозимым на территорию  Российской Федерации с территории  государства - члена Таможенного  союза, уплаты их в более поздний  срок по сравнению со сроком, установленным пунктом 4 настоящей статьи, либо в случаях несоответствия данных, заявленных таможенным органам, данным, полученным в рамках обмена информацией между налоговыми и таможенными органами государств - членов Таможенного союза, таможенный орган взыскивает акцизы и пени в порядке и размерах, которые установлены законодательством Российской Федерации, а также применяет способы обеспечения уплаты таможенных платежей, пеней, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

 

Согласно статье № 191

1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 настоящего Кодекса) на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется:

1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены  твердые (специфические) налоговые  ставки (в абсолютной сумме на  единицу измерения) - как объем  ввозимых подакцизных товаров  в натуральном выражении;

2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены  адвалорные (в процентах) налоговые  ставки, как сумма:

их таможенной стоимости;

подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены  комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых  ставок, - как объем ввозимых подакцизных  товаров в натуральном выражении  для исчисления акциза при  применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Расчетная стоимость подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса.

2. Таможенная стоимость  подакцизных товаров, а также  подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим Кодексом.

3. Налоговая база определяется  отдельно по каждой ввозимой  на территорию Российской Федерации  и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией, партии подакцизных  товаров.

Если в составе одной партии ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории.

4. При ввозе на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией, подакцизных товаров  в качестве продуктов переработки  вне таможенной территории налоговая  база определяется в соответствии  с положениями настоящей статьи.

5. Налоговая база при  ввозе российских товаров, помещенных  под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на остальную часть территории Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса.

4. Ставка акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в отношении этилового спирта применяется при реализации налогоплательщиком указанного подакцизного товара лицам, представившим извещения об уплате покупателем - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) предусмотренного пунктом 8 статьи 194 настоящего Кодекса авансового платежа акциза (далее - извещение об уплате авансового платежа акциза) с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об уплате авансового платежа акциза либо извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении покупателем этилового спирта предусмотренной пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса банковской гарантии (далее - извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) с отметкой налогового органа по месту учета указанного покупателя об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

Ставка акциза на этиловый спирт в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, применяется при совершении операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при представлении налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса либо банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса.

Ставка акциза на этиловый спирт в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, применяется при совершении операций по ввозу в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза этилового спирта, являющегося товаром Таможенного союза, покупателем этилового спирта - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), представившим в налоговый орган по месту учета извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса либо извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении покупателем этилового спирта в налоговый орган по месту учета банковской гарантии в соответствии с пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса.

Согласно статье № 205 Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются настоящей главой с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ     

В настоящий момент акцизы выполняют   

большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом.  Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно  в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.   

Спорными  остаются величины ставок акцизов, а  также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.    

Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это  относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия.     

Акцизы выступают одними из немногих рычагов оздействия государства на экономические  процессы, имеющие место в обществе.Совершенствование налогообложения  сфере акцизов является одним  из важнейших условий улучшения  экономической ситуации,  пополнения федерального и региональных бюджетов.   

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ

 

1.  Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ ) часть 2 от 05августа 2000 года № 117-ФЗ ред. 21.07.2014  //  Справочно – правовая система «Консультант плюс»

2.  Дмитриева, Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст] : учебник для вузов / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. – М. : ИНФРА-М, 2011.

3.  Егорова, Е.Н. Сравнительная оценка влияния налоговой системы России и зарубежных стран на инвестиционную деятельность предприятия [Текст] / Е.Н. Егорова, Г.Б. Тернопольская, Н.Н. Тютюрюков. – М. : ЦЭМИРАН, 2012.

4.  Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст] : учебник / В.Г. Пансков. – М. : Статистика, 2010.

5.  Петров, М.А. Налоговая система и налогообложение в России [Текст] : учебное пособие для вузов / М.А. Петров. – М. : Феникс, 2011.

6.  Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для вузов / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб. : Питер, 2010.

7.  Дубов, В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования  [Текст]  /  Дубов  В.В.  //  Финансы.  –  2011.  –  №  4. –  С. 62-65.

8.  Теслюк, Б.А. Оценка налогового бремени предприятия [Текст] / Б.А. Теслюк // Финансовый менеджмент. – 2012. – № 3. – С. 45-48.

9.  Карбушев, Т.И. Совершенствование налоговой системы России [Текст] / Т.И. Карбушев, В.Н. Зимин // ЭКО. – 2009. – № 2. – С. 11-15.

10.  [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.polit.ru.

11.  [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://elite-consult.com.